Кедендік алымдар мен кедендік баждар: түрлері, сипаттамасы, есептеу және есепке алу тәртібі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Бұл төлемдер мемлекеттік бюджетті толықтыру көздерінің бірі болып табылады. Бірақ олардың арасында айырмашылық бар ма? Кедендік алымдар мен кедендік баждар бірдей ме? Осы ұғымдардың анықтамаларын, классификациялары мен сорттарын ұсынып, есептеу тәртібін анықтайық.

Бұл не?

Кедендік алымдар мен кедендік баждардың анықтамаларын берейік. Бұл ұғымдардың мәнін бірден түсінуге көмектеседі.

Кедендік баждар:

• Мемлекет шекарасы арқылы өткізілетін тауарларға қатысты кеден органдары алатын міндетті төлемдердің бірі. Мұндай бажды төлеу мемлекеттік мәжбүрлеу шараларымен қамтамасыз етілетін өнімді әкелу/экспорттау үшін міндетті шарт болып табылады.
• Мемлекеттік бюджетке аударымдар міндетті түрде жүзеге асырылады. Шекара арқылы жөнелтілген өнімдердің иелері шегерген төлемдер.

Кедендік алымдар - кеденде алынатын төлемнің тағы бір түрі. Олардың баж салығынан басты айырмашылығы – алым тауарлардың өзі үшін емес, олармен байланысты қызметтерді көрсеткені үшін алынады. Мысалы, сақтау тұрғысынаналып жүру, шетелге шығару. Маңыздысы, кедендік алымды өнім иесі ғана емес, үшінші тұлға да төлей алады. Әртүрлі кедендік операциялар үшін алымдарды төлеу әдетте көліктік алып жүруге арналған декларацияны берумен бір мезгілде жүзеге асырылады.

Енді сіз кедендік алымдар мен кедендік баждардың арасындағы айырмашылықты көресіз. Заңнамалық реттеуге келетін болсақ, оған Кедендік одақ үшін қолданылатын Кеден кодексінің 2-бөлімі арналған. Қысқартылған TK TS.

Импорттау тобы

Біз «Кедендік алымдар мен кедендік баждар» тақырыбын талдауды жалғастырамыз. Соңғысына келетін болсақ, олар ең алдымен екі үлкен топқа бөлінеді - импорт (импорт) және экспорт (экспорт).

Импорт санатының мазмұнымен толығырақ танысайық (Кеден одағының Кеден кодексінің 70-бабының 1-бөлігі):

• Іс жүзінде кедендік әкелу баждары. Кеден кодексіндегі анықтамаға сәйкес, бұл кеден органдары белгілі бір тауарларды шекарадан өткізу кезінде алуға міндетті төлем.
• ҚҚС. Бұл Кедендік одақ аумағына өнімдерді әкелу кезінде алынатын қосылған құн салығы. Негізінде бұл жанама. Оны төлеу тәртібі Еңбек кодексімен ғана емес, Ресей Федерациясында да Салық кодексімен реттеледі.
• Акциздер. Олар белгілі бір санаттағы тауарларды Ресей Федерациясының аумағына әкелген кезде алынады. Олар сондай-ақ жанама салықтар ретінде жіктеледі. Ресей Федерациясының Салық кодексімен және Кеден одағының Еңбек кодексімен реттеледі.
• Кедендік алымдар. Шығару фактісі үшін кедендік құрылым өндіріп алатын міндетті төлемдеркедендік аумақтан тауарларды, оларды одан әрі кедендік алып жүру, Кеден кодексінде немесе Кеден одағына қатысушы елдердің заңнамалық актілерінде көзделген өзге де әрекеттер.

Экспорттау тобы

Бұл төлемдердің экспорттық (экспорттық) санаты кедендік алымдар мен баждарға да қолданылады. Екі компонент бар:

• Экспорттық кедендік баж. Айта кету керек, Ресейдің нормативтік құқықтық актілерінде де, Еңбек кодексінде де оның нақты анықтамасы жоқ.
• Кедендік алымдар. Кеден кодексіне сәйкес, олардың сомасы мұндай алым алынуы тиіс әрекеттерді орындау үшін кедендік құрылымның шамамен құнынан аспауы керек.

Сонымен қатар жоғарыда аталған төлемдердің барлығын экономикалық және құқықтық тұрғыдан екі топқа бөлуге болады:

• Қалыптастырудың әдет-ғұрыптық сипаты. Бұл кедендік баждар мен алымдар.
• Білімнің салықтық сипаты. ҚҚС және акциздер.

Кеден төлемдерінің басқа да белгілі классификацияларын елестетіп көрейік.

Жинау мақсаты бойынша

Кеден жүйесіне сәйкес кеден төлемдері мен алымдарын алады. Мұнда екі негізгі мақсат бар:

• Фискалдық төлемдер. Оларды жинаудың мақсаты – мемлекеттік бюджетті толтыру.
• Протекционист төлемдері. Мұнда сауда-экономикалық мақсаттар жүзеге асырылуда. Мысалы, отандық өндірушілерді ынталандыру, ішкі нарықты қорғау және т.б.

Салық салу объектілері бойынша

Кедендік алымдар мен баждардың түрлерін осы жіктеу тұрғысынан қарастырайық:

• Импортталды. Ресейде де, бүкіл әлемде де кең таралған. Импорттық тауарларға ақы алынады. Мақсаттар фискалдық немесе экспорттық жылжыту болуы мүмкін.
• Экспорттау. Олар импорттықтарға қарағанда әлдеқайда сирек. Мысалы, Ресей Федерациясында олар тек экспортталатын шикізатқа ғана алынады. ДСҰ оларды толығымен жоюды талап етеді. Міндеттері: фискалдық, монополияны реттеу, ішкі бағаларды сыртқы нарықтағы бағамен сәйкестендіру.
• Транзит. Олар өте сирек кездеседі, өйткені әлемдік мемлекеттер транзиттің ұлғаюына мүдделі, өйткені бұл бюджетке айтарлықтай кіріс әкеледі. Сәйкесінше, кез келген ел арқылы өнімді тасымалдау үшін транзиттік баж алынады. Мұндай төлемдерді жинау мақсаттары фискалдық болып табылады.

Есептеу/жинау әдісі бойынша

Біз «кедендік баж» және «инкассация» ұғымдарын қарастырдық. Олардың арасындағы айырмашылық салық салу пәнінде. Енді жаңа классификацияға көшейік - төлем әдісі бойынша бағалау:

• Жарнамалық мән. Олар тауардың кедендік құнына пайызбен анықталады. Әрине, олар қымбат өнімдерге салық салу үшін тиімдірек, ал біртекті жүк үшін тиімдірек. Мысалы, компьютерлер импортталатын болса, 1 кг компьютер үшін емес, бір жабдық үшін ақы алған дұрыс.
• Арнайы. Бұл кез келген тауар бірлігі үшін белгілі бір ақша сомасын білдіреді. Тиісінше, мұндай баждар үйінді, құны төмен тауарларға салық салу үшін тиімдірек. Мысалы, шикізат. Мұнда әрқайсысы үшін ақы алынадымасса, көлем бірлігі, кейбір жағдайларда - дана.
• Аралас. Немесе комбинация түрі. Мұнда кедендік алымдар мен баждарды есептеу үшін мөлшерлемелердің екі түрі де қолданылады – адвалорлық және арнайы. Әдетте, олардың неғұрлым үлкені төленеді. Бұл икемді, бірақ аз қолданылатын әдіс. Ол, мысалы, автомобильдерге қатысты қолданылады: баж салығы көлік құралдарының құны негізінде де, оның қозғалтқышының қуатына қарай да есептеледі.

Шығу табиғаты бойынша

Бұл классификация кедендік төлемдердің екі тобын ажыратады:

• Автономды. Үкімет екіжақты немесе көпжақты халықаралық келіссөздер жүргізбестен белгілейтін міндеттер. Әлемдік тәжірибеде олар айтарлықтай жоғары. Сондықтан олар талқылау нысанасына айналады. Мұның салдары кәдімгі кедендік төлемдердің пайда болуы.
• Дәстүрлі. Келісімшарттық – дүниежүзілік мемлекеттер болып табылатын тараптардың келіссөздері кезінде белгіленеді. Біржақты тәртіпте белгілі бір елдің мемлекеттік органдары мұндай төлемді көбейте алмайды. Мұндағы ең танымал мысал - НАТО-ға мүше 150-ден астам елдерді қамтитын ГАТТ көпжақты келісімі.

Шығарылған елі бойынша

Бұл классификацияда келесі топтар бөлінген:

• Жалпы (максималды, жалпы). Бұл әлемдегі барлық немесе көптеген елдерге жүктелген баждар.
• Ең аз. Мұндай салық төлемдері ең жоғары режимдерге сәйкес белгіленетін боладыұнады.
• Артықшылықты. Бұл кедендік төлемдердің арнайы, жеңілдікті мөлшерлемелерін білдіреді. Олар жеке мемлекеттерге немесе елдер тобына беріледі. Мысалы, бұл дамушы елдерге қатысты. Кейде оларға тіпті нөлдік тарифтер қолданылады.

Арнайы топ

Кеден төлемдерінің арнайы тобының құрамдастарын да атап өтейік:

• Арнайы қорғаныс. Атауын негізге ала отырып, олар ұқсас немесе ұқсас тауарлардың жергілікті, отандық өндірушілеріне зиян келтіретін (қоздыруға қауіп төндіретін) мөлшердегі белгілі бір тауарларды елге әкелуден қорғау үшін қолданылады. Сондай-ақ жосықсыз бәсекеге қарсы тұру тәсілі ретінде қолданылады. Соңғы оқиғалар аясында олар жекелеген елдердің немесе мемлекеттер одақтарының кемсітушілік әрекеттеріне жауап ретінде пайдаланылады.
• Демпингке қарсы. Олар ішкі нарықтарды демпингтік құны бойынша импорттық өнімдерден қорғау үшін қолданылады. Мұндағы демпинг деп экспорттаушы нарықтарындағы сол тауардың өзіндік құнынан асатын бағамен өнімді импорттаушы нарықтарда сатуды айтады. Бұл баж, тиісінше, демпинг фактісі анықталған кезде және құзыретті органдар ресми растайтын ақпаратты ұсынған кезде енгізіледі.
• Өтемдік. Бұл экспортты ынталандыру немесе импортты ауыстыру мақсатында өндіруші мемлекетте субсидиялар белгіленген импорттық тауарларға салынатын баждар. Баждардың бұл түрі субсидияларға байланысты шығындарды өтеу, бейтараптандыру үшін таныладыимпорттаушы компаниялар. Мұндай баж субсидия мөлшерінен аспайды.
• Жазалау. Үлкен өлшемде ерекшеленеді - әдеттегіден 3-5 есе асып түседі. Жеке мемлекеттерге қолданылады. Мақсаттар негізінен саяси.
• Маусымдық. Олар импорт, өндіру және сату көлемі жыл ішінде күрт өзгеретін өнімдерге қатысты енгізіледі. Әдетте, бұл ауыл шаруашылығы тауарлары.

Есептеу мүмкіндіктері

Кедендік төлемдер мен алымдарды есепке алу мемлекеттік кеден қызметінің артықшылығы болып табылады. Және бұл төлемдерді есептеу үшін келесі өзекті ақпаратты білу маңызды:

• Тарифтік квоталар.
• Кедендік теңшелімдер.
• Арнайы тарифтік жеңілдіктер.

Кедендік төлемнің нақты сомасын есептеу үшін сізде келесі ақпарат болуы керек:

• Кеден төлемдерінің негізгі мөлшерлемелері - алымдар, баждар, акциздер, ҚҚС.
• Арнайы мөлшерлемелердің шарттары - маусымдық, демпингке қарсы, жазалаушы, өтемақылық, қорғаныстық, жеңілдікті және т.б.
• Тауарлардың экспорттық және импорттық кедендік бағасын анықтау ережелері мен әдістері.
• Кеден төлемдерінің жалпы сомасын есептеу формулалары.
• Жаңартылған нормативтік база.

Біз көбінесе бір топ деп аталатын кедендік баждар мен алымдар арасындағы айырмашылықты анықтадық. Негізгі классификация бойынша олар импорттық және экспорттық категорияларға бөлінеді. Басқа классификациялар да бар. Мәнді есептеу үшінкедендік төлем үшін сіз қолданыстағы заңнаманы білуіңіз керек, қолданыстағы негізгі, арнайы тарифтерден, оларды қолдану шарттарын білуіңіз керек.