Ст. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 78-і. Артық төленген салықты, алымдарды, өсімпұлдарды, өсімпұлдарды есепке алу немесе қайтару

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Салық кодексі белгілі бір алымдарды төлеушілер бюджетке артық төленген немесе мемлекет артық өндіріп алған сомаларды қайтара алатын рәсімдерді қарастырады. Бұл құқықты жүзеге асыру Ресей Федерациясының Салық кодексінің кейбір баптарының ережелеріне сәйкес жүзеге асырылуы тиіс, бірінші кезекте, 78 және 79. Біріншісі салық төлеушіге қайтару және артық төленген алымдарды ағымдағы салықтарға есепке жатқызу тәртібін реттейді. төлемдер. Осы баптың құрылымы Федералдық салық қызметінің тиісті қызметін жеткілікті егжей-тегжейлі реттеуді болжайды. Екінші бапта шамадан тыс жиналған салықтарды қайтару алгоритмі көрсетілген. Аталған процедуралардың ерекшеліктері қандай? Салық төлеушінің алымдарды қайтару немесе оларды есепке алу құқығын пайдалануы қаншалықты дұрыс?

78-баптың мақсаты

Ст. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 78-і - бір немесе басқа субъекті - азамат немесе ұйым артық төлеген салықтардың және бюджетке төленетін басқа да төлемдердің сомаларын есепке алу немесе заңды түрде қайтару тәртібін реттейтін көз. Ұқсас сценарийлер, егер салық төлеуші көбірек есептесе, пайда болуы мүмкінқажет болғаннан артық салық немесе бюджетке төлеуге қажетті мөлшерден асатын соманы нақты аударған. Өнердің құрылымын зерттеу пайдалы болады. 78 Ресей Федерациясының Салық кодексі пункттер бойынша бөлек.

1-элемент

Ресей Федерациясының Салық кодексінде қарастырылатын баптың бұл элементі салықтың асып кетуіне азаматтың немесе ұйымның ағымдағы бюджеттік міндеттемесі, салықтық төлемдерді өтеу бойынша ағымдағы міндеттемелеріне есепке жатқызылуы тиіс екенін белгілейтін ережелерді қамтиды. басқа салықтар бойынша берешек, сондай-ақ өсімпұлдар мен өсімпұлдар бойынша берешек немесе Ресей Федерациясының Салық кодексінің тиісті бабымен реттелетін тәртіппен қайтарылады. Қазіргі уақытта Өнерде. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 78-бабының 1-тармағы сондай-ақ артық федералды, аймақтық және муниципалдық салықтарды, сондай-ақ олар бойынша өсімпұлдарды есепке алу бюджеттік міндеттемелердің ұқсас түрлерімен байланысты жүзеге асырылады.

2-элемент

Ресей Федерациясының Салық кодексінде қарастырылатын баптың екінші абзацы ережелерді қамтиды, оларға сәйкес артық салықтарды есепке алуды немесе қайтаруды Федералдық салық қызметінің орналасқан жері бойынша аумақтық бөлімшесі жүзеге асыруға тиіс. егер Ресей Федерациясының Салық кодексіне басқа ережелер енгізілмесе, төлеушіні тіркеу. Қарастырылып отырған мәселе - Өнер. 78 сондай-ақ төлемдерді қайтару әдетте ешқандай пайызсыз жүзеге асырылатын ережені қамтиды.

3-элемент

Қарастырылып отырған баптың келесі тармағында Федералдық салық қызметі төлеушіге белгілі бір салықтарды артық төлеудің анықталған фактілері, сондай-ақ олардың сомалары туралы белгілі бір мерзімнен кешіктірмей хабарлауға міндетті ережелер кіреді. Артық аударымдар анықталғаннан кейін 10 күн. Егер салық органдары артық төлемнің шынымен жасалғанына сенімді болмаса, бірақ оны болжаңызолар салық төлеушіге тиісті төлемдер бойынша есептелген көрсеткіштерді бірлесіп салыстыруды ұсынуы мүмкін.

4-элемент

Өнердің тармағы. 78 Салық төлеуші артық төлемдерді ағымдағы міндеттемелер бойынша есепке жатқызуға заңды құқығын жүзеге асыру үшін салық органына жазбаша өтініш жіберуге міндетті екендігі белгіленген. Бұл құжатты электрондық нысанда да ұсынуға болады – егер оған біліктілігі жоғарылатылған цифрлық қолтаңбамен немесе салық төлеушінің онлайн-шоты арқылы қол қойылуы мүмкін болса. Артық салықтардың сомасын есепке алу туралы шешімді Федералдық салық қызметі 10 күн өткеннен кейін, бөлім азаматтан немесе ұйымнан тиісті өтінішті алғаннан кейін немесе салық органы қол қойған күннен бастап қабылдайды. Федералдық салық қызметі және төлеуші, егер бар болса, алымдарды төлеу бойынша бірлескен келісуді растайтын акт жүргізілді.

5-элемент

Қарастырылып отырған баптың 5-тармағында салық берешегін өтеу бағытында артық төлемдерді есепке алуды Федералдық салық қызметі дербес жүзеге асыруы керек делінген. Салық органына қосымша өтініш, сондықтан жалпы жағдайда алымдарды төлеу тақырыбын жіберу қажет емес. Федералдық салық қызметі қарастырылып отырған 78-баптың талаптарын артық төлеу фактісі анықталғаннан кейін немесе Федералдық салық қызметі мен салық төлеуші актісіне қол қойған күннен бастап 10 күн ішінде орындауға міндетті. төлемдерді бірлесіп салыстыруды растау. Бірқатар жағдайларда тиісті ұйғарымды орындау мерзімі, егер бұл сот шешімі шығарылған кезден бастап есептеледі, егер бұлсалықтық дауларды тыңдау.

Өнердің тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 78-і салық төлеушінің бұл әрекет заңмен міндетті емес екеніне қарамастан, жоғарыда аталған өтінішті Федералдық салық қызметіне жіберуге құқығы бар екенін белгілейтін ережелерді қамтиды. Бұл, мысалы, артық төлемдерді болашақ төлемдерге есепке алу процесін жеделдету үшін жасалуы мүмкін. Бұл ретте салық органдары салық төлеушіден құжатты алғаннан кейін немесе мұндай салыстыру жүргізілген жағдайда төлемдерді бірлесіп салыстырып тексеру актісіне қол қойылған күннен бастап 10 күннен аспайтын мерзімде тиісті сомаларды есепке жатқызуға міндетті. шықты.

6-тармақ

Енді бюджетке артық төлемдерді қайтару қалай жүзеге асырылатынын қарастырайық. Бұл тәртіп баптың 6-тармағымен реттеледі. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 78-і. Салықтың артық төленген сомасын Федералдық салық қызметі төлеушіге білікті цифрлық қолтаңба арқылы қол қойылған жағдайда электронды түрде жасауға болатын жазбаша өтініш бойынша қайтаруы керек.

Федералдық салық қызметі тиісті өтінішті алғаннан кейін 1 айдан кешіктірмей салықты қайтаруға міндетті. баптың 6-тармағының ережелерінде. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 78-і сонымен қатар Федералдық салық қызметіне артық төлемдерді қайтару туралы өтініш берген салық төлеушінің берешегі болса, олар бірінші кезекте жабылады. Егер қарызды өтегеннен кейін белгілі бір сома қалса, оны қайтаруға болады.

7-тармақ

баптың 7-тармағының нормаларына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 78-і, салық төлеушінің Федералдық салық қызметіне жіберген өтініші немесе заңды түрде есептесуге ниетті.салықтың артық төленген сомасын қайтару туралы бұйрық, егер салықтар мен төлемдерге қатысты нормативтік құқықтық актілерде өзгеше көзделмесе, артық сома бюджетке төленген сәттен бастап 3 жыл ішінде ресімделуі және бөлімге тапсырылуы мүмкін.

8-тармақ

Қарастырылып отырған тармаққа сәйкес Федералдық салық қызметі азаматқа немесе ұйымға Федералдық салық қызметінен өтінішті алғаннан кейін 10 күннен аспайтын мерзімде артық төленген алымдарды өтеу туралы шешім қабылдауы керек. бөлімнің және салық төлеушінің салыстыру актісіне қол қойған күні – бар болған жағдайда. баптың 8-тармағында. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 78-і, сондай-ақ Федералдық салық қызметі тиісті соманы өтеу туралы шешімнің негізінде шығарылған тиісті артық төлемді қайтару туралы нұсқауды Федералдық салық қызметі Федералды салық қызметі органына жібереді. Қазынашылық, өз кезегінде Ресей Федерациясының бюджеттік заңнамасына сәйкес өтініш берушімен есеп айырысуды жүзеге асыратын агенттік.

9-тармақ

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 78-бабының 9-тармағының нормаларына сәйкес салық органдары төлеушілерді артық төлемдерді есепке алу немесе қайтару туралы қабылданған шешім туралы хабардар етуге міндетті, ол осының орындалуын мақұлдаудан тұруы мүмкін. процедураны орындау немесе оны орындаудан бас тарту. Бірінші немесе екінші іс-шара мәселені қарағаннан кейін 5 күннен аспайтын мерзімде жүзеге асырылуы тиіс. Федералдық салық қызметінің хабарламасы компания басшысына, жеке тұлғаға, олардың өкілдеріне қолхатқа қарсы немесе осы ақпаратты алғанын растай алатын басқа қолжетімді тәсілмен жіберіледі.

Егер біз Федералдық салық қызметі мен салық төлеушілердің шоғырландырылған тобының өзара әрекеті туралы айтатын болсақ, онда салықтың артық төлемдерінің сомасытиісті бірлестіктің жауапты мүшесінің пайдасына есептелсін немесе қайтарылады. Егер оны құру туралы шарт бұзылса, онда алымдарды қайтару немесе есепке жатқызу жауапты субъектінің өтініші бойынша жүзеге асырылады. Шоғырландырылған топқа енгізілген жауапты қатысушының бюджетке берешегі, айыппұлдары және басқа да өсімпұлдары болса, бұл операция орындалмайды.

10-тармақ

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 78-бабының 10-тармағының нормаларына сәйкес қайтарылуға немесе есепке жатқызылуға жататын сома Орталық банктің қайта қаржыландыру мөлшерлемесіне сәйкес артады, егер ол бойынша есеп айырысулар Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің 2007 жылғы 20 желтоқсандағы № 122-бабының 1-тармағында белгіленген тәртіппен жүзеге асырылады. Федералдық салық қызметі мен салық төлеуші Ресей Федерациясының Салық кодексінің қаралуында баптың 6-тармағында көрсетілген мерзімде жасалмайды.

11-тармақ

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 78-бабының 11-тармағының нормаларына сәйкес салықтың артық төлемдерін қайтаруды жүзеге асыратын Федералдық қазынашылықтың аумақтық құрылымы Федералдық салық қызметіне тиісті соманың нақты қашан түскені туралы хабарлауға міндетті. салық төлеушіге және қандай көлемде аударылады.

12-тармақ

Егер Ресей Федерациясының Салық кодексінің қарастырылып отырған бабының 10-тармағының ережелеріне сәйкес артық төленген алымды толықтыратын сыйақы өтініш берушіге толық көлемде берілмесе, Федералдық салық қызметі өтемақы туралы шешім қабылдайды. қалғандары бойынша салық төлеушіге тиісті сомалардың нақты аударылған күні бойынша есептеледі. Федералдық салық қызметінің бұл қызметі Федералдық қазынашылықтан ақшаны қайтару күні, сондай-ақ олардың сомасы туралы ақпарат алған күннен бастап 3 күннен кешіктірмей жүзеге асырылуы керек. Федералдық салық қызметінің қажетті төлем тапсырмасы, оның ішіндеФедералды қазынашылыққа жіберу керек.

13 және 14-тармақтар

Ресей Федерациясының Салық кодексінің қарастырылып жатқан бабының 13-тармағына сәйкес салықтардың артық төлемдерін есепке алу немесе өтеу ресей рублінде жүргізілуі керек. 14-тармақ Ресей Федерациясының Салық кодексінің 78-бабында бекітілген нормалар тек салықтарға ғана емес, сонымен қатар басқа да міндеттемелерге: аванстық төлемдерге, өсімпұлдарға, өсімпұлдарға және әртүрлі алымдарға қолданылатынын белгілейді. 78-бапта белгiленген тиiстi ережелер 14-тармақтың нормалары негiзiнде салық агенттерiне, бюджетке алым төлеу субъектiлерiне және төлеушiлердiң шоғырландырылған топтарының жауапты қатысушыларына да қолданылуға тиiс. Қарастырылып отырған 78-баптың тармағы сондай-ақ РФ салық заңнамасында белгіленген тәртіппен өтеуге жататын ҚҚС бойынша артық төлемдерді есепке алу немесе қайтару процесінде тиісті ережелерді қолдануға міндетті екенін белгілейді.

15-тармақ

15-тармақ бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 78-і ережені бекітеді, оған сәйкес субъектіні «Ерікті декларациялау туралы» Федералдық заңға сәйкес ұсынылатын арнайы декларацияда мүліктің иесі ретінде көрсету фактісі, сондай-ақ Мұндай мүлікті нақты иесіне беру бюджетке төленетін кейбір төлемдерді артық деп тану үшін негіз бола алмайды.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 78-бабында қамтылған ережелерге сәйкес, РФ салықтары қазынаға төленген салықты салықтық тексеру фактісі бойынша қосымша төлемдер немесе оның ерікті түрде өндіріп алуына байланысты шамадан тыс өндірілген деп таниды. салық төлеушінің төлеуі. Тиісті артық төлемдердің пайда болуының тағы бір сценарийі сот шешіміне байланысты салық базасының өзгеруі немесеФедералдық салық қызметінің жоғары құрылымының бұйрықтары.

Ресей Федерациясының резидент еместеріне 78-бапқа сәйкес салықты қайтаруға болады ма?

Көптеген төлеушілерді сұрақ мазалайды: Ресей Федерациясының резидент еместері бюджетке артық төленген салықты қайтара ала ма? Бұл Ресей Федерациясында 365 күннен аз уақыт тұратын шетелдіктер мен Ресей азаматтары болып саналады. Өнер бойынша сараптамалық материалдар дәлелдегендей. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 78 түсініктемелері бар, бұл процедура мүмкін. Оның нюанстарын қарастырыңыз.

Ресей Федерациясының резидент еместеріне салық салудың негізгі ерекшелігі олар жеке табыс салығын 30% мөлшерінде төлейді, ал жалпы жағдайда алым табыстың 13% мөлшерінде есептеледі.. Өнер нормаларында белгіленген тәртіппен тиісті алымды қайтару қажеттілігі. 78, салық төлеуші мәртебесін дұрыс анықтамау және жеке табыс салығын 13% емес, 30% ставка бойынша қате есептеу салдарынан туындауы мүмкін. Тұтастай алғанда, артық төлемдерді бюджетке қайтару алгоритмі бұл жағдайда осы процедураны қолданудың басқа негіздерімен бірдей. Яғни, төлеуші баптың 6-тармағында белгіленген Федералды салық қызметіне ұсынылуы керек. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 78, өтініш, кейін - салық органдарының шешімін күтіңіз. Оны қалай құрастыру керектігін қарастыру пайдалы болады.

Салықты қайтаруға қалай өтініш беруге болады?

Мемлекеттік бюджеттен артық төлемдерді заңды түрде қайтару туралы өтініш нысаны жалпыға бірдей бірыңғайланды. Осы құжаттың жоғарғы оң жақ бөлігінде оның кімге жіберілгенін көрсету керек. Жалпы жағдайда, бұл муниципалитет бойынша аумақтық IFTS басшысы, всалық төлеуші қызмет ететін. Сондықтан біз былай деп жазамыз: «Осындай қала немесе аудан бойынша IFTS басшысына». Төменде өтініш кімнен жіберілгенін жазу керек. Біз «Одан» деп жазамыз. Келесі тармақта өтініш берушінің төлқұжат деректері (құжат сериясы, оның нөмірі, берілген күні, сондай-ақ құжат берілген орган) көрсетіледі. Салықты қайтару туралы өтініш нысанында салық төлеушінің тіркеу мекенжайы да болуы керек - біз оны төмендегі жолға бекітеміз. Әрі қарай, беттің ортасына «Мөлдірме» деп жазыңыз. Төменде біз Федералдық салық қызметіне өтінішімізді «Баптың 6-тармағының нормаларына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 78-бабына сәйкес, салықты артық төлеуге байланысты, қайтаруға жататын соманы осындай және осындай жеке шотқа аударуыңызды сұраймын.”

Одан кейін сәйкес банк шотының мәліметтерін түзетіңіз. Бұлар көбінесе: алушының толық аты-жөні, СТН, банк атауы, БСК, корреспонденттік шот, жеке шот. Төменде құжаттың күнін, қолын және оның стенограммасын қоямыз. Артық төленген салықты қайтару туралы өтініш қалай көрінеді? Бұл дереккөздің үлгісі келесідей болуы мүмкін:

Тиісті өтініштегі айырмашылықтар ең алдымен салықтың, алымның, айыппұлдың және бюджетке төленетін басқа да төлемдердің түріне байланысты болуы мүмкін. Сонымен, жеке табыс салығын қайтаруға болады немесе, мысалы, жоғарыда атап өткеніміздей, ҚҚС.

РФ Салық кодексінің 78 және 79-баптары: олардың қандай байланысы бар?

Салық кодексінде бапқа өте жақын бап бар екенін атап өтуге болады. 78 - 79. Ресей Федерациясының Салық кодексі онда қажетсіз болған салықтар мен басқа да міндеттемелер бойынша сомаларды қайтару тәртібін реттейді.қалпына келтірілді. Оның ең маңызды тұстарын қарастырайық.

Сонымен, баптың 1-тармағында. 79 Бюджетке артық төлемдерді қайтару, егер осыған дейін ықтимал берешекті өтеу пайдасына тиісті соманы дұрыс есепке алу жүргізілген болса ғана жүзеге асырылуы тиіс екендігі көрсетілген. Егер олар жоқ болса, онда тек осы жағдайда Федералдық салық қызметі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 79-бабында көзделген рәсімдерді орындауы керек. баптың 2-тармағында көрсетілген ережелерге сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 79-ы, Федералдық салық қызметінің төлеушіге артық салықты қайтару туралы шешімі бөлім өтінішті алғаннан кейін 10 күннен аспайтын мерзімде қабылдануы керек. Оның нысаны әдетте мемлекетке артық төленген төлемдерді есепке алу құқығын жүзеге асыру кезінде қолданылатын нысанға ұқсас болады.

Федералдық салық қызметі қайтару рәсімі барысында, 78-бапқа сәйкес артық төленген салық есепке жатқызылған сценарийдегідей, Федералдық қазынашылықпен өзара әрекеттеседі. Сонымен, салық органдары осы бөлімге Федералдық салық қызметінің шешімдері негізінде құрылған тиісті сомаларды қайтару туралы нұсқаулар жіберуі керек. Салық төлеушілер бюджетке артық төлемдер фактілері белгілі болған сәттен бастап 1 ай ішінде Федералдық салық қызметіне артық алымдарды қайтару туралы өтініш жібере алады.

Кейбір жағдайларда алымдарды төлеу субъектілеріне тиісті өтемақыны жүзеге асыру құқығы сот тәртібімен дәлелденуі тиіс. Нәтижесі салықты қайтарудың заңды негіздерін растау болып табылатын талап-арыз келесі күннен бастап 3 жыл ішінде жасалуы мүмкін.салық төлеуші артық өндіріп алу фактісін анықтаған сәтте.

Бюджетте шамадан тыс жиналған салық бар екендігі туралы Федералдық салық қызметі 4-тармақтың нормаларынан төмендегідей дербес хабарлауға міндетті. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 79, тиісті факт анықталғаннан кейін 10 күннен аспайтын мерзімде бюджет алдындағы міндеттемелерді орындау субъектісі.

Бюджетке талап етілетін сомадан артық өндірілген салық сомасы осы баптың 4-тармағының нормалары негізінде өтініш берушіге қайтарылуға тиіс. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 79-ы, Федералдық салық қызметіне өтінішті белгіленген нысан бойынша жіберген күннен бастап 1 айдан кешіктірмей. Сондай-ақ кейбір жағдайларда оның үстіне Орталық банктің қайта қаржыландыру мөлшерлемесі көрсеткішіне сәйкес пайыздар алынады.

Егер Федералдық салық қызметімен өзара іс-қимыл субъектісі кәсіпорындардың шоғырландырылған тобы болса, онда салық осы бірлестіктің жауапты қатысушысының шоттарына қайтарылады.

Федералдық қазынашылықтың аумақтық құрылымы Ресей Федерациясының Салық кодексінің 78-бабына сәйкес артық салықтарды есепке алу тәртібіндегідей салық төлеушімен есеп айырысулар туралы Федералдық салық қызметіне хабарлауға міндетті.