Салық ставкаларының классификациясы. Салық ставкаларының түрлері

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Ресей Федерациясының заңнамасы салықтардың көп мөлшерін және оларға сәйкес мөлшерлемелерді қарастырады. Құзыретті мемлекеттік саясат оларды бекіту тұрғысынан бюджеттік саясаттың тиімділігін және жалпы ұлттық экономикалық жүйенің дамуын алдын ала анықтайды. Олардың құндылығын анықтаудың ерекшелігі неде? Салық мөлшерлемелерін жіктеу үшін не негіз болуы мүмкін?

Салық мөлшерлемесі қандай?

Салық мөлшерлемесі сияқты құбылыстың ерекшеліктерін зерттейік. Бұл термин көбінесе бюджетке өндіріп алудың белгілі бір түрі бойынша тиісті базаның өлшем бірлігіне есептелген есептеулер ретінде түсініледі. Салық мөлшерлемелерін белгілеу көбінесе пайыздарды пайдалана отырып жүзеге асырылады. Мысалы, Ресейде жеке табыс салығының мөлшерлемесі 13%, ҚҚС - 18%.

Кейбір жағдайларда сәйкес көрсеткіш ондық сандар түрінде анықталады. Жеке табыс салығы мен ҚҚС үшін бұл сәйкесінше 0,13 және 0,18 болады. Заңдар сонымен қатар ресейлік салық төлеушілер үшін 0 салық ставкасын (нөлдік) белгілеуі мүмкін. Мұны оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін кәсіпорындар үшін ҚҚС нөлдік мәні мысалында байқауға болады. Келесіде бұл мүмкіндікті толығырақ қарастырамыз.

Бәс тігу түрлері

Салық ставкаларының негізгі түрлері қандай екенін қарастырайық. Әлемдік экономикалық ғылымда сәйкес көрсеткіштерді анықтауға көптеген тәсілдер бар.

Салық мөлшерлемелерін жіктеудің ең көп тараған негіздерінің бірі төлеушіге ауыртпалық дәрежесі болып табылады. Осы критерий шеңберінде индикаторлар болуы мүмкін:

• негізгі (бұл жеңілдіктер мен басқа преференцияларды қолдану үшін төлеушінің қандай да бір нақты санатқа жатқызылуын қамтымайтын тарифтер);
• төмендетілген (бұл көрсеткіштер, өз кезегінде, салық төлеушінің нөлдік салық ставкасына дейінгі жеңілдікті немесе жеңілдікті мәртебесін ескере отырып айқындалатын көрсеткіштер);
• артты (ставканың бұл түрі төлеушінің қызметі мемлекетке одан көбірек салықтар алуға құқық беретін белгілермен сипатталады деп есептейді).

Қарастырылып отырған көрсеткіштерді жіктеудің тағы бір негізі оларды белгілеу әдісі болып табылады. Сонымен, салық ставкалары болуы мүмкін:

• абсолютті (алым сомасы тіркелген мәндердегі салық салу бірлігінің әрқайсысы үшін анықталған деп есептейік);
• салыстырмалы (олардың мәні салық салу бірлігінің құнына тура пропорционал).

Ресей Федерациясының салық жүйесі туралы айтатын болсақ, салықты федералды, аймақтық немесе жергілікті деп жіктеу ретінде мөлшерлемелерді жіктеудің мұндай негізін бөліп көрсетуге болады. Осылайша, юрисдикция әртүрлі боладытиісті көрсеткіштерді бекіту. Федералдық салықтар үшін мөлшерлемелерді жоғары мемлекеттік органдар, аймақтық салықтар үшін - Ресей Федерациясының құрылтай субъектісі деңгейіндегі тиісті құрылымдар, жергілікті салықтар үшін - муниципалды мекемелер белгілейді.

Ресейдегі негізгі салық мөлшерлемелері

Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген негізгі салық ставкаларын зерттеп көрейік. Ресей бюджетіне түсетін алымдардың ең көп тараған түрлерінің арасында:

• NDFL;
• корпоративтік пайда үшін;
• ҚҚС;
• оңайлатылған салық жүйесі бойынша кіріс (пайда) үшін;
• UTII;
• көлік салығы;
• ұйымдар үшін мүліктік төлем;
• азаматтардың мүлік салығы;
• жер салығы.

Олардың ерекшеліктерін толығырақ зерттеп көрейік.

NDFL

Жеке табыс салығы немесе жеке табыс салығы бойынша салық ставкалары Ресейде - Ресей Федерациясының резиденттері үшін 13%, мұндай мәртебесі жоқ азаматтар үшін 30%. Төлеушілердің бірінші санатқа жататын критерийі жыл күндерінің негізгі бөлігінің Ресейде болуы болып табылады. Адамның Ресей Федерациясының азаматы немесе шетелдік болуы маңызды емес.

Ресейде жеке табыс салығы адам алатын әртүрлі кірістерден төленеді: жалақыдан, келісімшарттық жұмыстар мен қызметтерді орындаудан, мүлікті сатудан және т.б. Бұл алымның ерекшелігі әр түрлі шегерімдер белгіленген. ол үшін – әлеуметтік, мүліктік, стандартты. Яғни, жеке табыс салығын төлейтін азаматтың заңнамада көзделген негіздер бойынша тиісті төлемді азайтуға мүмкіндігі бар.

Негіздерге негізделген жеке табыс салығының мөлшерлемесіЖоғарыда біз анықтаған классификацияларды негізгі және салыстырмалы деп бөлуге болады. Бұл ретте, егер төлеушінің Ресей Федерациясының резиденті мәртебесі болмаса, онда оның мөлшері 2 еседен астам ұлғаятындықтан, оны ұлғайтылған ретінде жіктеуге болады.

Корпоративтік табыс салығы

Бұл салықты негізінен айналымы үлкен ірі кәсіпорындар төлейді. Шағын және орта бизнес жеңілдетілген салық жүйесінде жұмыс істеуге тырысуда. Бұл төлем үшін 2015 жылы салық ставкалары кәсіпорын кірісінің барлық түрлері үшін 20% құрайды. Төлеушілердің жекелеген санаттары үшін жеке табыс салығын төлеудегідей бюджетке тиісті аударымдарды жүзеге асыруға міндетті ұйымдар үшін заңнамада ешқандай жеңілдіктер қарастырылмаған.

Біз жоғарыда анықтаған ставкаларды жіктеу себептеріне байланысты табыс салығы бойынша бір жиынтықты негізгі және салыстырмалы деп жіктеуге болады.

ҚҚС

Ресейде қосылған құн салығы, ҚҚС мөлшерлемесі 18% құрайды. Дегенмен, бәрі бірдей төлемейді. Оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін фирмалар үшін ҚҚС бойынша 0 салық ставкасы белгіленеді. Осы салық пен жеке табыс салығы арасында кейбір ұқсастықтар жасауға болады - заң ұйымдардың ҚҚС есептеу және төлеу кезінде шегерімдердің әртүрлі негіздерін қарастырады.

ҚҚС мөлшерлемелерін салыстырмалы және негізгі деп бөлуге болады.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықтар

Оңайлатылған салық жүйесі немесе STS - қызықты құбылыс. Төлемдердің бұл түрі салық жүктемесін айтарлықтай төмендетуге арналғанкәсіпорындар, әсіресе жаңадан бастаған бизнес үшін. Іс жүзінде оны айналымы салыстырмалы түрде аз - 60 миллион рубль шегінде болатын ұйымдар ғана пайдалана алады. жылына. Ресей Федерациясының заңнамасы оңайлатылған салық жүйесі үшін ставкалардың 2 түрін анықтайды: кәсіпорынның кірістеріне салық салу кезінде - 6%, пайдадан өндіріп алу кезінде - 15%. Мемлекетпен есеп айырысудың көрсетілген екі схемасының бірін кәсіпкер өзі таңдайды.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін кәсіпорындар үшін, жоғарыда атап өткеніміздей, ҚҚС бойынша 0 салық ставкасы белгіленген. Дегенмен, фирма құжаттарды өз бетінше жасай алады, соның арқасында ол тиісті комиссияны төлеуге міндеттелуі мүмкін. Қосылған құн салығын негізгі және салыстырмалы деп жіктеуге болады.

Оңайлатылған салық жүйесі үшін белгіленген мөлшерлемелерді төмендетілген (олар табыс салығы бойынша белгіленгендерге балама ретінде белгіленеді) және салыстырмалы деп жіктеуге болады. Бірақ кейбір заңгерлер әлі де оларды негізгі санатқа жатқызады, өйткені тиісті төлем жеке санатқа жатады.

STS және жеке кәсіпкерлер үшін мемлекеттік қорларға алымдар

Жеңілдетілген салық жүйесі мен жеке кәсіпкерлер төлейтін мемлекеттік қорларға – ЖҚҚ мен ФФОМС-қа түсетін алымдар арасындағы корреляцияны зерттеу пайдалы болар еді. Бұл төлемдерді жеке кәсіпкерлер пайданың бар-жоғына қарамастан төлейді. Демек, салықтардың тиісті түрін толықтай абсолютті деп жіктеуге болады, өйткені олардың құны тұрақты (бір жылға анықталады). Мысалы, 2015 жылы сәйкес сома шамамен 22 мың рубльді құрайды. Алымдарды төлеуді заңнамалық реттеудің ерекшелігімемлекет қаражаты, өйткені бұл төлемдер оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкерлердің салық төлеуіне толықтай өтелуі мүмкін. Іс жүзінде оңайлатылған салық жүйесі үшін 0 салық ставкасы қалыптасады. Бұл ең пайдалы мүмкіндік ресейлік кәсіпкерлер арасында өте оң бағаға ие болды.

UTII

Ресей Федерациясында жұмыс істейтін кейбір компаниялар UTII режимінде жұмыс істеуді қалайды (есептелген табысқа бірыңғай салық). Алымдардың бұл түрінің мөлшерлемесі федералды заңмен белгіленеді, қазір ол 15% құрайды. Бірақ одан басқа осы салықты есептеу формуласында негізгі кірістілік, физикалық көрсеткіштер, сондай-ақ коэффициенттер - K1 және K2 қолданылады. Бұл төлемді құқықтық реттеудің ерекшелігі неде? Негізгі кірістілік, физикалық көрсеткіштер және бірінші коэффициент федералды заңдарда, екіншісі - аймақтық заңдарда белгіленеді. UTII режиміндегі кәсіпорынның жұмысы оның кірісіне қарамастан бюджетке белгіленген төлемді төлейтінін болжайды. Демек, бұл салықтың мөлшерлемесі абсолютті және негізгі болып табылады.

Көлік салығы

Қызықты көлік салығы, аймақтық санатқа жатады. Ондағы мөлшерлеме әртүрлі критерийлер негізінде анықталуы мүмкін: автомобиль немесе басқа көлік құралының шығарылған жылы, қозғалтқыштың қуаты, сыйымдылығы, сол немесе басқа санатқа жіктелуі. Теориялық тұрғыдан алғанда, әртүрлі аймақтардың заңдарымен белгіленген кейбір тиісті көрсеткіштер өте айтарлықтай өзгеруі мүмкін. Мысалы, қозғалтқышы 100 ат күшіне дейінгі жеңіл автомобильдер үшін көлік құралдары салығы ставкасыалымдар 1-ден 25 рубльге дейін болуы мүмкін. бір л үшін. бірге. Алайда, қарастырылып отырған көрсеткіштерді Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің органдары Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген көрсеткіштерге қатысты 10 еседен аспайтын мөлшерде азайтуы немесе көбейтуі мүмкін.

Көлік салығының ставкасын салыстырмалы және негізгі деп жіктеуге болады. Бірақ заң кейбір жағдайларда осы төлем үшін тиісті көрсеткіштердің белгілі бір түрлерін өсу немесе азайту ретінде жіктеуге мүмкіндік беретін негіздер қарастырады.

Ұйымдар үшін мүлік салығы

Корпоративтік мүлік салығы аймақтық санатқа жатады. Бұл нені білдіреді? Ең алдымен, мүлікке салық ставкасы Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңдары деңгейінде белгіленеді. Алайда, Салық кодексінде оның шекті мөлшерлемесі – 2,2% белгіленген. Мүлік салығын мыналар төлейді: ресейлік ұйымдар (егер олардың балансында тіркелген жылжымалы және жылжымайтын мүліктері болса), шетелдік компаниялар (жылжымайтын мүліктері болса).

Қарастырылып отырған алым мен мақаланың басында анықтаған салық ставкаларының түрлерін салыстыратын болсақ, онда сәйкес көрсеткішті салыстырмалы және базалық деп жіктеуге болады.

Азаматтардың мүлік салығы

Мүлік салығын төлеу қажеттілігі Ресей Федерациясының заңнамасында азаматтарға қатысты да белгіленеді. Бұл міндеттемені, атап айтқанда, пәтерлердің, бөлмелердің және үйлердің иелері орындауы керек. Азаматтар үшін жылжымайтын мүлік салығының мөлшерлемесін муниципалды органдар белгілейді - тұрғын үйдің кадастрлық құнының 0, 1-0, 3% шегінде.

Бұл ретте 2019 жылға дейін азаматтардың осы салық жүктемесіне бейімделуін жеңілдету үшін тиісті төлемдерді есептеу формуласында төмендету коэффициенттері қолданылады. Сондай-ақ азаматтардың мүліктік төлемінің мөлшерін анықтау кезінде тұрғын үй алаңының берілген шаршы метр санына азаюы және оның кадастрлық құнының пропорционалды төмендеуі түріндегі шегерімдер қолданылады.

Біз атап өткен классификацияға сәйкес азаматтардың мүлік салығының ставкаларын салыстырмалы және базалық деп жіктеуге болады. Қарастырылып отырған төлем жергілікті болып саналады. Жер салығы да осы санатқа жатады. Оның ерекшеліктерін зерттеп көрейік.

Жер салығы

Азаматтардың мүлік салығындағы сияқты, қарастырылып отырған алым ставкалары муниципалды құқықтық актілерде бекітілген. Жерге қатысты олардың құны 1,5%-дан аспауы керек: ауыл шаруашылығында, тұрғын үй құрылысында, сондай-ақ саяжайлар мен бау-бақша учаскелерінде пайдаланылады. Жердің басқа санаттары үшін көрсеткіштің шекті мәні 0,3% құрайды.

Қарастырылып отырған комиссияның мөлшерлемелерін салыстырмалы және негізгі деп жіктеуге болады. Кейбір заңгерлер 0,3% көрсеткішті төмен деп санайды.

2015 жылы салық заңнамасындағы өзгерістер

Сонымен, Ресейде алымдардың алуан түрлері және оларға сәйкес салық мөлшерлемелері бекітілген. 2015 жыл салық төлеушілердің салық төлеушілер алдындағы міндеттемелерін реттеудің сол немесе басқа деңгейінде осы көрсеткіштерді түзету бойынша заң шығарушының елеулі белсенділігімен сипатталады.күй.

Салық заңдарындағы ең елеулі түзетулер азаматтардың мемлекетке аударуы тиіс мүліктік алымдарға әсер еткен болуы мүмкін. Жоғарыда біз салықтың бұл түрі тұрғын үйдің кадастрлық құнына қарай есептелетінін атап өттік. Бірақ 2015 жылға дейін төлем түгендеу құнымен анықталды, ол әдетте әлдеқайда төмен.

Айқын өзгерістер көлік салығын да сипаттайды. Өйткені, 2015 жылдан бастап қымбат көліктер үшін тиісті төлем (3 миллион рубльден және одан да көп) көбейту коэффициенттері арқылы есептеледі. Осылайша, сәйкес салық мөлшерлемесі айтарлықтай реформаланған жыл 2015 жыл. Қымбат көліктердің иелері көлік салығын қатаң өлшемдер аясында төлейтін болады.