USN «Кіріс минус шығыстар» - мөлшерлеме, есепке алу және есептеу

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Ресейде шағын және орта бизнесті дамытудың айтарлықтай резервтері бар. Өзіңіз бағалаңыз: елдің жалпы ішкі өніміндегі ШОБ үлесі шамамен 21%, жұмыспен қамту нарығы 23,4% қамтылған. Әлемдік тәжірибе бұл көрсеткішті 2-2,5 есе жоғары деп есептейді. Шағын және орта бизнесті дамытудың озық тәжірибесі АҚШ, Франция, Ұлыбританияда жинақталған. Дамыған ШОБ ел экономикасына тұрақтылық береді деп есептеледі, өйткені ол әртүрлі макроэкономикалық өзгерістерге оңай бейімделеді.

ШОБ үшін Ресей салық заңнамасының даму кезеңдері

ШОБ дамытудағы маңызды ынталандырушы салық салу жүйесі болып табылады. Оның Ресейдегі реформасы 90-жылдары басталды (кеңестік жүйе мұндай бизнесті елестеткен жоқ). Бұл сындарлы процесс 1996 жылы «Оңайлатылған салық салу жүйесі туралы» Федералдық заңмен басталды. USN «Кіріс минусшығыстар» және балама ретінде ісін жаңа бастаған кәсіпкерлер үшін салық ауыртпалығын жеңілдету нұсқалары ретінде «Табыс» оңайлатылған салық жүйесі ұсынылды. Олардан кейін 1998 жылы қызметтің жекелеген түрлеріне қатысты «Есептелетін табысқа бірыңғай салық туралы …» заңы қабылданды. Кәсіпкерлік секторды мемлекеттік реттеуді одан әрі жетілдіру 2013 жылы «Патенттік салық салу туралы» заңның қабылдануымен көрінді.

Оңайлатылған салық салу жүйесінің артықшылықтары

Бірыңғай салықты енгізу арқылы кәсіпкерлерге шын мәнінде оңайлатылған салық есебі ұсынылып, тіпті арнайы бухгалтерлік білімі жоқ адамдарға да бухгалтерлік есеп регистрін – қаржылық кірістер мен шығыстар журналын толтыруға мүмкіндік берді. Бұл журналда есепке алу оңайлатылған салық жүйесінің әдістемесіне сәйкес жүргізіледі. «Кіріс минус шығыстар» - бұл коэффициент тікелей журналдан анықталады. Жылына бір рет салық декларациясы, сондай-ақ орташа жалақы туралы есеп тапсырылады. ШОБ үшін бұл жүйе заңды тұлға үшін қосылған құн салығына, пайдаға, мүлікке, ал жеке кәсіпкерлер үшін жеке тұлғалардың табыстары мен жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салыққа баламаны ұсынатын классикалық салық салуға қарама-қайшы жүйе.

Тікелей тұтынушыға бағытталған бизнес жоғарыда аталған салықты оңтайландырудың арқасында 10%-ға көбірек пайда табады деп есептеледі, бұл кірістің кемінде 30%-ға өсуіне ықпал етеді.

Тоқтатылған бизнес үшін артықшылық режим

Оңайлатылған салық салу жүйесіне көшу барынша азайтадыіс жүзінде бизнес жүргізілмеген кезеңдегі кәсіпкерлікке арналған ресми шығындар. Егер осы кезеңде банктік шоттарда, кассада ақша қозғалысы болмаса, онда кәсіпкер Қаржы министрлігінің 2007 жылғы 10 шілдедегі N 62н бұйрығына сәйкес салық органына оңайлатылған декларацияны ұсынады. «Нөлдермен» келесі жылдың 20 қаңтарына дейін пайдасыз, оны міндеттемейді.

«Жеңілдетуді» қолдану туралы заңнама

Ресей Салық кодексінің 26.2-тарауы оңайлатылған салық жүйесін пайдалану құқығын бизнестің көлеміне байланысты нақты шектейді. «Кіріс минус шығыстар» немесе таза «Кіріс» салық базасы ретінде кәсіпкер (заңды тұлға) бизнес белгілі бір критерийлерге сәйкес келсе, оңайлатылған жүйе контекстінде пайдалана алады.

«Оңайлату» егер компанияның активтері 100 000 000 рубльден аспаса, штат саны жүз қызметкермен шектелсе және бір жылдағы кіріс 60 000 000 рубльден аспаса ұсынылады. Бұл ретте кәсіпорынның жарғылық капиталына басқа заңды тұлғалардың қатысуы 25%-дан аспауы керек.

Жеңілдетілген жүйе опциялары

Жоғарыда көрсетілген критерийлерге сәйкес келетін салық төлеушіге оңайлатылған салық жүйесінің түрін еркін таңдау құқығы беріледі: кіріс шегерілген шығыстар немесе коммерциялық қызметтің барлық түрлерінен түскен жиынтық кіріс салық базасы ретінде ол дербес таңдайды. Бірінші жағдайда салық мөлшерлемесі 15%, екіншісінде 6% болады. Екінші нұсқа азырақ пайдаланылады, ол минималды шығындармен кәсіпкерлік қызмет үшін тиімді.

Айта кетейік, 15% мөлшерлемемен кәсіпкершығыстар фактісін растайтын құжаттарды сақтауға және есепке алуға міндетті. Олар салық төлеуді азайту үшін негіз болып табылады. «Кіріс минус шығыстар» STS мөлшерлемесін кәсіпкерлер, әдетте, практикалық және олардың белсенді кәсіпкерлік қызметіне жақынырақ деп санайды. Сондықтан бұл опцияны жеңілдетілген салық жүйесі жиі таңдайды.

Бірыңғай салықты төлеу тәжірибесі туралы айтатын болсақ, онда ол бюджетке алдын ала төлем ретінде төленеді, ол өткен кезеңдегі айналымды есепке ала отырып анықталады. Салық сомасынан басқа, кәсіпкер бюджеттен тыс қорларға міндетті төлемдерді де төлейді.

Кәсіпкерлік ортада оңайлатылған салық салу жүйесінің көмегімен олар үшін бизнесті ашу оңайырақ екені жалпы қабылданған, әсіресе егер «Кіріс минус шығыстар» STS салығы таңдалса, яғни, ең аз салық базасымен.

Салық декларациясы

Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер үшін оңайлатылған салық жүйесі бойынша декларацияны толтыру әдістемесі қолданыстағы Салық кодексінің 26.2-тарауында көрсетілген. Кәсіпкер немесе заңды тұлғаның бухгалтері (директоры) оны толтырып, бюджетке бірыңғай салықты белгілі бір мерзімде төлейді. Өткен жылдың USN декларациясы берілген:

- ұйымдар - 31 наурызға дейін;

- кәсіпкерлер – 30 сәуірге дейін.

Оңайлатылған салық жүйесінің кірісі

Ресей Салық кодексі өнер тұрғысынан. 26.2 оңайлатылған салық жүйесі бойынша заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер есепке алатын табыстардың үш тобын анықтайды:

• жұмыстарды жүзеге асырудан(қызмет);
• меншік құқығын және мүлікті сатудан (Салық кодексінің 249-бабында айқындалған);
• негізгі емес кірістер (Салық кодексінің 250-бабына сәйкес).

Сонымен бірге, тармақта көрсетілген қаражат түсімдері. 251 NK.

Егер оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін ұйым немесе кәсіпкер басқа ұйымнан дивидендтер алса, ал аударушы компания сәйкесінше корпоративтік табыс салығын төлесе, ұстаса және аударса, 1-бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 214, 275, онда бұл жағдайда дивидендтер алушы ұйымның кірісінде есепке алынбайды. Сондай-ақ табысқа оңайлатылған салық салу жүйесі айтып тұрғандай сыйға алынған және айырбастау шарты бойынша алынған мүліктің екеуі де кіреді. Жеңілдетілген жүйе бойынша жұмыс істейтін кәсіпорынның кірісі сондай-ақ бірнеше ықтимал заңды даулы мәселелерді қамтиды. Алынған кіріске қарай аванстық төлем делік.

Кәсіпкерлерге бұл мәселе бойынша салық органдарымен қажетсіз дауға түспей, олардың көзқарасын алдын ала қабылдауды ұсынамыз (бұл өздеріне арзанырақ). баптың 1-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.17, шотқа немесе кассаға ақша түскен күн кірісті алу күні болып табылады. Аванстық төлемдерді қалайтын серіктестермен жұмыс істеу тәжірибесі бар кәсіпкерлерге бұл мәселенің құқықтық түсіндірмесімен арнайы танысу ұсынылады.

STS шығыстары

Оңайлатылған салық салу жүйесін пайдаланатын кәсіпкер немесе заңды тұлға ағымдағы Кодекстің 346.16-бабында көзделген тізбеге сәйкес келетін шығыстарды ғана есепке алуы керек. Салық кодексі. Салық органдары кәсіпкердің соңғы жыл үшін мәлімдеген кірісін мәмілелер журналындағы бастапқы құжаттар жазбаларымен (құжаттардың өздері толтырылған) көрсетілген нақты кірісімен салыстырады. Олар сондай-ақ есептелген салыққа әсер ететін шығындарды мұқият талдайды.

Оңайлатылған салық салу жүйесі, қорытындылайтын болсақ, негізгі кәсіпкерлік қызметпен байланысты осындай шығындарды қамтиды. Оларға, мысалы: жатады.

• негізгі құралдарды сатып алу, өндіру, жөндеу;
• айналым капиталын алу;
• жалға алу;
• жалақы;
• салықтар және міндетті төлемдер;
• жол шығындары;
• іскерлік сапарлар;
• банктік несиелерге қызмет көрсетуге арналған шығыстар.

Кәсіпкерлер оңайлатылған салық салу жүйесі реттелетін тізімді мұқият сақтауға арналғанын ескеруі керек. Шығындар Салық кодексінің 346.16-бабында көрсетілген қатаң тізімге сәйкес тексерілуі керек екенін еске саламыз.

«Жеңілдетудің» экономикалық мәні

Тәжірибе көрсеткендей, бұл салық жүйесі ісін жаңа бастаған кәсіпкерлер үшін өте танымал. Шынында да, табиғи жолмен қарқын алып келе жатқан жаңа кәсіп өзінің параметрлері бойынша «жеңілдету» критерийлеріне жатады және тиісінше жеңілдікті салық салу арқылы ақшаны үнемдейді.

Дегенмен, 60 миллион рубль кірістен асып түседі. немесе 100 миллион рубль активтері, 100 адамдық персонал, логика бойынша кәсіпорынОның дамуы ҚҚС салығына, табыс салығына және т.б. көшуі керек. Яғни, «Кіріс минус шығыстар» USN салығынан кәсіпкерлер негізінен бас тартуы керек. Алайда, олардың кейбіреулері «қысқа шалбардан» өсіп-өнген кәсіптерінің жаңа мүмкіндіктерін – еңбек өнімділігін арттыру мүмкіндіктерін байқамай, ескі категориялар бойынша ойлауды жалғастыруда; жаңа инвесторларды тарту; ішкі процестерді жеңілдету; әкімшілік шығындар үлесін азайту; серіктестерге ұсынылатын ынтымақтастық шарттарын жақсарту. Олар мұны қалай жасайды?

Оңайлатылған салық салу кезеңінің жасанды «кідірісі»

Жаңа жұмыс критерийлеріне көшудің орнына бұл кәсіпкерлер «ескі әдіспен» жұмыс істеуді жалғастыруда, атап айтқанда, оңайлатылған салық жүйесінің салықтық есебін «кіріс минус шығыстар» жүргізуге тырысады. Мұндай бақытсыз бизнесмендер жаңа корпоративтік құрылым құрудың орнына, «жеңілдетілген» бірыңғай салық ұсынатын бұрынғы салық жеңілдіктерін сақтап қалудың жасанды алғышарттарын жасауды басымдылық деп санайды. Олар өздерінің корпоративтік құрылымын жеке заңды тұлғаларға бөлді, олардың әрқайсысы оңайлатылған салық жүйесінің критерийлеріне сәйкес келеді. Дегенмен, олар үшін мұндай тәсіл жоғалған мүмкіндіктердің айтарлықтай шығындарына әкеледі, біз төменде көрсетуге тырысамыз.

Кәсіпорын құрылымын «бөлуге» байланысты ұйымдық және салықтық шығындар

Формальды түрде әрбір мұндай шағын кәсіпорын тәуелсіз және «өз» басқаруына ие. Шындығында, бұл «сабын көпіршігі». Барлығын орталықтандырылған және тиімді басқарудың орнына кәсіпкер-меншік иесі«бір орталықтан» құрылым, сіз өзіңіздің әрбір «вассалдарыңызбен» келіссөздер жүргізуіңіз керек.

Классикалық менеджменттен бейресми қатынастарға мұндай көшу шағын кәсіпорындардың жұмыс процесін қиындатады және шатастырады, бұл тәжірибелі салық маманы үшін оңай байқалады. Кәсіпкерге оның «Кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесі бойынша есепке алуының негізсіз екендігі және нақты қаржылық ресурстарды бизнестен алшақтатуы туралы талап қою тәртібі әзірленген.

Бизнестің нақты құны түсіп жатыр

Алайда, кейбір табысты кәсіпкерлер мұндай «бөлшектелген» құрылымды дамыта алады. Алайда, ерте ме, кеш пе, кәсіпорынның капиталына сыртқы инвестиция салу немесе оны сату туралы заңды сұрақ туындайды. Бұл жағдайларда оңайлатылған салық салу жүйесін қолдану, біз түсінгендей, қайтадан тежегішке айналады. Инвесторлар сегменттелген бизнеске күдіктенеді, олар оңтайландыру мен басқару мүмкіндігін бағалайды. Ал мұндай бизнестің күмәнді салық жеңілдіктері арқылы алынған табыстылығын олар қаржылық мультипликаторлардың көмегімен асыра бағалайды. Нәтижесінде бизнестің нақты бағасы төмендейді.

Қорытынды

Арнайы салық салу саясаты (оған Ресейдің жеңілдетілген салық салу жүйесі кіреді) көптеген елдер шағын және орта бизнеске қатысты қолданады. Ресейдің болашақта шағын және орта бизнеске салықтық қолдау қалай өзгеруі мүмкін?

Біздің ойымызша, бұл өте нәзік мәселеде оны ойлап табудың қажеті жоқвелосипед. Басқа мемлекеттердің тәжірибесін пайдалану әлдеқайда перспективалы. Мысалы, АҚШ, Ұлыбритания, Франция. Бір қызығы, бұл елдер салық салудың әртүрлі тәсілдерін көрсетеді, оның көмегімен шағын бизнестің дамуын ынталандырады.

Сарапшылардың пікірінше, мемлекеттік қолдаудың ең тиімді бағдарламасы ШОБ дамытудағы әлемдік көшбасшы АҚШ-та жұмыс істейді. Жаңа дүниедегі салық режимдерінің орнына табыс салығы төмен мөлшерлемелермен төленеді. Мысалы, егер бизнестің жылдық пайдасы 50 000 доллардан аспаса, онда 15% салық ставкасы қолданылады, одан әрі 50-70 000 АҚШ доллары аралығындағы пайда өседі, салық пайызы сәйкесінше өседі - 25% дейін.

АҚШ-тан айырмашылығы, Франция, Ресей сияқты, ШОБ үшін арнайы жеңілдікті салық режимдерін қолданады. Бұл ретте инновациялық салалардағы ШОБ субъектілеріне салық салу 50%-ға қысқартылды. Шағын бизнес үшін «мушкетерлер елінде» салықты кейінге қалдырудың гуманистік тәжірибесі бар.

Британдықтар басқаша әрекет етті: олар негізінен шағын және орта бизнесті декларацияламай-ақ, кірісі 15 000 фунт стерлингтен аз кәсіпкерлерге оңайлатылған декларацияны пайдалану құқығын берді, әсіресе егжей-тегжейлері туралы «қамқорлықсыз» олар өз активтері мен әрекеттерін қалай көрсетеді. Британдық кәсіпкерлерге елеулі заңнамалық көмек олардың аванстық төлемдерден түбегейлі босатылуы болып табылады (егер олардың жылдық қаржылық міндеттемелері уақтылы өтелсе және 500-ден аз болса).£.) Тұманды Альбионда жаңадан бастап жатқан кәсіпкерлерге технологиялық жабдықты сатып алғанда салықтық жеңілдіктер де бар.

ШОБ үшін салық заңнамасын дамытуда Ресей бұдан әрі қандай жолмен жүреді? Бұл орыстардың өздері сайлайтын депутаттардың тиісті заңдарды қабылдауына байланысты болады.