Салық салу «Кіріс минус шығыстар»: ерекшеліктері, артықшылықтары мен кемшіліктері

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Кәсібін бастаған әрбір кәсіпкер қандай салық жүйесін қолданатынын анықтауы керек. Жеке кәсіпкерлер мен фирмалардың оңайлатылған салық жүйесі деп аталатын жеңілдетілген режимді пайдалану мүмкіндігі бар. Ол екі түрде ұсынылған, өйткені кіріс немесе таза пайда салық базасы бола алады. Егер компания әртүрлі тауарларды минималды маржамен сатумен айналысса, онда «Кіріс минус шығыстар» салық салу өте қолайлы. Бұл жағдайда салық базасын анықтау үшін алдымен бизнестің ақшалай түсімдері мен бизнесті жүргізуге кеткен шығындар арасындағы айырмашылықты табу керек.

Оңайлатылған салық жүйесінің ерекшеліктері

Жеңілдетілген жүйені жеке кәсіпкерлер де, әртүрлі компаниялар да пайдалана алады. Жеке кәсіпкерлер мен фирмалар үшін «жеңілдетілген» көптеген даусыз артықшылықтарға ие. Әрбір кәсіпкер осы режим үшін бір опцияны таңдай алады:

• таза пайданың 15% төлеу;
• компанияның жалпы кірісінің 6% төлейді.

Тауарлар бойынша маржа төмен болса, онда салық салуды «Кіріс минус шығыстар» таңдаған жөн. Бұл режимге ауысу үшін Федералдық салық қызметіне тиісті өтініш беру керек. Мұндай жүйенің қиындықтары бухгалтерлік есептің ерекшелігінде жатыр, өйткені KUDiR сақтау қажет болады, ал салық базасын азайту үшін барлық шығыстар ресми құжаттармен расталуы керек.

Көбінесе бұл жүйені шағын немесе орта бизнес өкілдері таңдайды. «Кіріс минус шығыстар» USN салық салу ерекшеліктері Ч. 26.2 НҚ. Мұнда кәсіпкерлерге қойылатын талаптар, жүйені пайдалану нюанстары, салық мөлшерлемелері белгіленіп, салық базасын анықтаудың қыр-сырлары берілген.

Кім пайдалана алады?

«Кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық салу жүйесін жеке кәсіпкерлер де, әртүрлі компаниялар да қолдана алады. Салық базасы таза табыс болып табылады, сондықтан салық базасын анықтау үшін шығындар бизнестің барлық ақшалай түсімдерінен шегерілуі керек.

Кәсіпкерлерге қойылатын негізгі талаптарға мыналар жатады:

• жылдық табыс 45 миллион рубльден аспауы керек;
• осы режимге өту әртүрлі өкілдіктері немесе филиалдары бар компаниялар үшін рұқсат етілмейді;
• осы ұйымға тиесілі негізгі құралдардың құны 150 миллион рубльден аспауы керек;
• пайдалануға рұқсат жоқәртүрлі сақтандыру компанияларының, банктердің немесе шетелдік ұйымдардың жүйелері;
• үкіметтік емес ҚҚ немесе бағалы қағаздармен әртүрлі операциялар жүзеге асырылатын нарық қатысушылары қолданбайды;
• Оңайлатылған салық жүйесі ойын бизнесінің өкілдері немесе акцизделетін тауарларды өндірушілер болып табылатын компанияларға қолданылмайды;
• компанияда 100 адамнан аспауы керек;
• нотариустар немесе ломбард иелері бұл жүйені пайдаланбайды.

Оңайлатылған салық жүйесін УАТ-пен біріктіруге тыйым салынады, сондықтан жеке кәсіпкер немесе компания ауыл шаруашылығына маманданған болса, онда тек УАТ қолданылуы керек.

Жүйенің нюанстары

«Кіріс минус шығыстар» салық жүйесінің белгілі бір ерекшеліктері бар. Оларға мыналар жатады:

• мүлік салығы, жеке табыс салығы, ҚҚС немесе табыс салығымен ұсынылған бірнеше алымның орнына бір салық төленеді;
• төленген салықтардың санын азайту арқылы салық төлеушіге түсетін салық жүктемесі азаяды;
• осы режимге арналған декларация жыл сайын Федералдық салық қызметіне ұсынылады;
• салық аванстық төлемдер ретінде төленеді, содан кейін соңғы сома келесі жылдың басында есептеледі және төленеді.

Декларацияны ресімдеу оңай деп саналады, сондықтан өз ісін енді бастаған кәсіпкерлер есеп беру процесіне өз бетінше қатыса алады, бұл бухгалтерлік ақы үнемдейді.

Режимге ауысудың қандай жолдары бар?

Бұрынбұл жүйені пайдалана отырып, кәсіпкер режимді түсінуі керек. «Кіріс минус шығыстар» жүйесі – салық салудың қандай түрі? Ол салық базасы кәсіпорынның таза пайдасымен ұсынылатын оңайлатылған салық жүйесінің нұсқасымен ұсынылған.

Бұл режимге әртүрлі жолдармен ауысуға болады:

• компанияны немесе жеке кәсіпкерді тікелей тіркеу кезінде сіз дереу өтініш бере аласыз, оның негізінде кәсіпкер сәйкес салық режимін таңдайды;
• егер жеке кәсіпкер UTII бойынша жұмыс істейтін болса, онда ол кез келген уақытта оңайлатылған салық жүйесіне ауыса алады;
• егер басқа салық режимі пайдаланылса, мысалы, OSNO немесе PSN, онда көшу келесі күнтізбелік жылдың басынан ғана мүмкін болады және өтініш Федералдық салық қызметіне желтоқсан айының соңына дейін берілуі керек..

Өтініш берер алдында «Кіріс минус шығыстар» USN-ге не кіретінін, бұл жүйенің оң және теріс жақтары қандай екенін, сондай-ақ кәсіпкерлер қандай қиындықтарға кезігетінін анықтау керек.

Режимнің жақсы жақтары

Оңайлатылған режимдер көптеген кәсіпкерлердің немесе компаниялардың жұмысын жеңілдету үшін мемлекет тарапынан арнайы енгізілген. «Кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесі таңдалған болса, онда бизнесмендер кейбір даусыз артықшылықтар пайдалана алады. Оларға мыналар жатады:

• бір салық көптеген алымдарды алмастырады, бұл компанияға немесе жеке кәсіпкерге салық жүктемесін азайтады;
• декларацияны жасау процесі қарапайым және түсінікті болып саналады және бұл құжаттама Федералдық салық қызметіне жылына бір рет беріледі;
• жеке кәсіпкердің оңайлатылған салық жүйесі бойынша қызметкерлері болмаса, онда техникалық қызмет көрсету талап етілмейді.бухгалтерлік есеп, өйткені KUDiR болса жеткілікті;
• бұл режимді іс-әрекеттің кез келген түрімен жұмыс істегенде пайдалана аласыз;
• кәсіпкерлер жұмыс кезінде оңайлатылған салық жүйесінің қандай түрі қолданылатынын өздері шешеді;
• салық сомасы толығымен түсетін кіріске немесе пайдаға байланысты, сондықтан егер кіріс болмаса, онда алымның ең төменгі сомасы ғана төленеді, сонымен қатар нөлдік декларацияны ресімдеуге және беруге болады. федералды салық қызметі.

Бұл режимге көшу үшін ЖШС немесе жеке кәсіпкерді тіркеу процесінде тікелей өтініш берген жөн. Тағы бір маңызды плюс, бизнеске жаңадан келгендер оңайлатылған салық жүйесін пайдаланған кезде салық мерекелеріне сене алады. Бұл жеңілдік 2020 жылға дейін алғаш рет тіркелетін кәсіпкерлерге ұсынылады. Олар тұрмыстық қызмет көрсетуге, түрлі тауарлар өндіруге немесе ғылыми немесе әлеуметтік салада жұмыс істеуге байланысты қызмет саласын таңдауы керек. Әр аймақтың жергілікті билік органдары әртүрлі себептермен мөлшерлемені төмендете алады, бұл салық жүктемесін айтарлықтай азайтады.

Жүйе ақаулары

Кіріс минус шығыстарына салық салудың маңызды артықшылықтары ғана емес, сонымен қатар кейбір кемшіліктері де бар.

Олар:

• 100-ден астам қызметкерді жалдауға рұқсат етілмейді, сондықтан бұл жүйе тек шағын немесе орта компаниялар үшін жарамды, тек толық уақытты жұмыс істейтін қызметкерлер ғана емес, сонымен бірге ол тартылатын адамдар да ескеріледі. жоғарыазаматтық-құқықтық шарт;
• жыл сайын, қызметтен түсетін пайда 50 миллион рубльден аспауы керек;
• активтердің құны 150 миллион рубльден аспауы керек;
• келесі жылдың басына дейін басқа оңайлатылған режимге ауысу мүмкін емес.

Шын мәнінде мұндай жүйенің кемшіліктері тым маңызды емес және күрделі емес деп саналады. Сондықтан бұл режимді көптеген кәсіпкерлер мен компаниялар пайдаланады.

Есеп берудің нюанстары

«Кіріс минус шығыстар» салық салу жүйесін таңдағанда, бизнесмендер жеткілікті қарапайым және түсінікті жылдық декларацияны жасау қажеттілігіне дайындалуы керек.

Оны жобалау ережелері келесідей:

• құжатты қолмен немесе компьютерде толтыруға болады;
• Федералдық салық қызметінің қызметкерлерімен қоғамдық доменде жасалған және жарияланған арнайы бағдарламаларды пайдалануға рұқсат етіледі, бұл осы құжатқа ақпаратты енгізу тәртібін айтарлықтай жеңілдетеді;
• осы режим үшін салық кезеңі – күнтізбелік жыл;
• жыл сайын 31 наурызға дейін Федералдық салық қызметіне декларация тапсыру керек;
• тек қана сақтандыру қорларына есеп ай сайын және тоқсан сайын, егер кәсіпкерде жұмыс істейтін болса, ұсынылады;
• компаниядағы қызметкерлердің орташа саны туралы ақпаратты қамтитын жыл сайынғы есептер;
• Сонымен қатар, қызметкерлеріңіз болса, 6-NDFL декларациясы мен 2-NDFL сертификаттарын жіберуіңіз керек.

Кәсіпкерлер KUDiR сақтау ережелерін түсінуі керек, өйткені тек осы құжатжеке кәсіпкердің немесе компанияның кірістері мен шығыстары қандай екенін көрсетіңіз. Салық тексеруі кезінде бұл құжаттың жоқтығы немесе дұрыс жүргізілмегені анықталса, бұл кәсіпкерді жауапкершілікке тартуға негіз болады.

Бұл режим кімге тиімді?

Жеке кәсіпкерлер мен бизнес иелері үшін «Кіріс минус шығыстар» жүйесі жиі таңдалады, бірақ мұндай режимде жұмыс істеу бизнеске белгілі бір пайда әкелетініне көз жеткізу маңызды. Салықтарды есептеудің бұл әдісін келесі жағдайларда қолданған жөн:

• кәсіпкер шағын стационарлық коммерциялық үй-жайларды пайдалана отырып бөлшек саудаға маманданған, бірақ оңайлатылған салық жүйесі белгілі бір аймақта UTII пайдалану мүмкін болмаған жағдайда ғана қолданылады;
• ойын-сауық ұйымдары немесе халыққа әртүрлі қызметтер көрсететін кәсіпорындар ұсынатын шағын компаниялар үшін тамаша жүйе;
• Егер маржа аз болса, кірістер мен шығыстарды есептеуді қолданған дұрыс, сондықтан салық базасы арқылы көрсетілген таза табысты есептеген жөн.

Егер компания ҚҚС қолданатын контрагенттермен өзара әрекеттессе, оңайлатылған жүйені пайдалану өте тиімді емес, өйткені бұл жағдайда мемлекеттен ҚҚС қайтару түрінде қаражаттың бір бөлігін қайтару мүмкін болмайды.. Сонымен қатар, бұл режим ірі кәсіпорындар үшін қолайлы емес, өйткені олар оңайлатылған салық жүйесінің талаптарына сәйкес келмейді. Сіз бұл жүйені пайдаланып тендерлерге қатыса алмайсыз.

Бухгалтерлік мүмкіндіктер

«Кіріс минус шығыстары» бар салық салу объектісі таза пайда болып табылады, сондықтан бухгалтерлік есептің ерекшелігі салық базасын есептеу қажеттілігі болып табылады. Ол үшін барлық ресми расталған және негізделген шығындар табыстан шегерілуі керек.

Іс-әрекеттен түсетін кірістер мыналарды қамтиды:

• сатып алушылардың кәсіпкердің немесе компанияның есеп айырысу шотына ақша аударуы;
• тауарларды бөлшек сатудан түскен ақша түсімі;
• валюта бағамының айырмашылығынан түсетін кіріс;
• материалдық емес активтердің түсуі;
• комиссия сыйлығы;
• сатып алушылар алдын ала қайтару.

Жоғарыда аталған барлық қолма-қол ақша түсімдері міндетті түрде KUDiR-де тіркеледі. «Кіріс минус шығыстар» жүйесі бойынша салық базасына қанша пайыздық мөлшерлеме алынады? Таза пайда дұрыс анықталғаннан кейін одан 15% алынады.

Шығындарға не кіреді?

«Кіріс минус шығыстарға» көшуге өтініш берер алдында кәсіпкер салық базасын дұрыс есептей алатындығына көз жеткізуі керек. Салық инспекторлары бизнес кірісін төмендететін шығыстарға көптеген талаптар қояды. Олар ресми құжаттармен расталып, дәлелді болуы керек. Растау ретінде әртүрлі чектермен, жүкқұжаттармен, шот-фактуралармен немесе келісім-шарттармен ұсынылған негізгі төлем қағаздары пайдаланылады.

Кәсіпкерлердің негізгі шығындарына,мыналарды қамтиды:

• негізгі құралдарды сатып алу;
• қайта сату үшін тікелей тауарларды, сондай-ақ өндірістік қызметке арналған материалдарды немесе шикізатты сатып алу;
• бизнесті жүргізуге арналған тауарларды сатып алуға байланысты жол жүру шығындары;
• үшінші тарап ақылы түрде көрсететін қызметтер;
• пайдаланылған коммерциялық кеңістікті жалға алу;
• кәсіпкер ынтымақтасатын компаниялар салатын қосылған құн салығы;
• жалданған мамандардың жалақысы;
• өзіңізге және қызметкерлерге салықтар мен сақтандыру сыйлықақылары.

Жеке кәсіпкерлер үшін «жеңілдету» тамаша нұсқа, бірақ кәсіпкер шығыстар мен кірістерді дұрыс есепке алуды жақсы білуі керек. Салықты есептеудің дұрыстығы осыған байланысты. Оңайлатылған салық жүйесі бойынша аванстық төлемдер тоқсан сайын төленуі тиіс, сондықтан КУДиР-ді уақтылы толтыру қажет. Әсіресе, шығыс бөлігіне көп көңіл бөлінеді, өйткені кәсіпкерлер салықтық тексеруден кейін кейбір шығындардың расталмауына байланысты инспекторлар қосымша салық алатынына жиі тап болады.

KUDiR ережелері

«Кіріс минус шығыстар» бойынша есеп жыл сайын ұсынылатын USN декларациясында ұсынылады. Сонымен қатар, кітап барлық қолма-қол ақша түсімдерін, сондай-ақ ресми расталған шығыстарды тіркеу үшін қажет.

КУДiР толтыру ережелеріне мыналар қолданылады:

• оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын барлық кәсіпкерлер осы кітапты толтыруы керек;
• құжатта екі барбөліктер, өйткені бір бөлігі кіріс үшін, ал екіншісі бизнес шығындарын енгізу үшін пайдаланылады;
• деректер жинақталған негізде енгізіледі;
• қағаз немесе электронды түрде толтыруға болады;
• әр күнтізбелік жыл үшін жеке кітап жасалады;
• егер құжаттың қағаз нұсқасы пайдаланылса, ақпаратты енгізер алдында кітап нөмірленіп, тігіледі;
• егер құжатты жүргізу үшін компьютер пайдаланылса, онда USN декларациясын тапсыру кезінде кітап басып шығарылуы және расталуы керек.

«Кіріс минус шығыстар» бойынша барлық жеке кәсіпкерлер осы есептілікті жүргізу ережелерін түсінуі керек. Әйтпесе, кәсіпкерлерді салық инспекторлары жауапқа тартуы мүмкін.

Салық қалай есептеледі?

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша аванстық төлемдерді тоқсан сайын төлеу маңызды. Салықты есептеу үшін келесі алгоритм қолданылады:

• үш ай ішінде қызметтен түскен барлық ресми кірістер жинақталады;
• құжатталған және дәлелденген, сондай-ақ ҚҰДІР-ге енгізілген шығыстар есептеледі;
• кірістен шегерілген шығыстар;
• салық базасы алдыңғы жұмыс кезеңдерінде шығын болған жағдайда түзетіледі;
• салық шегерімі егер сатушы сауда комиссиясын төлеген болса қолданылады;
• салық базасы анықталған бойда кәсіпкер тұратын аймақта төмендетілген салық мөлшерлемесі қолданылатынын білу керек;
• өлшемді есептеустандартты мөлшерлеме (15%) қолданылатын салық немесе кәсіпкер пайдалана алатын төмендетілген мөлшерлеме.

Есептеу есептеу әдісі бойынша жүзеге асырылады. Соңғы төлем келесі жылдың басында жасалады және оны есептеу үшін бір жыл жұмыс істегендегі барлық ақшалай кірістер мен шығыстар есепке алынады. Салық базасы мен салық сомасы анықталғаннан кейін төлем бұрын бюджетке аударылған қаражат есебінен азайтылады. Алынған мәндерге сүйене отырып, USN декларациясы дұрыс толтырылды, ол 31 наурызға дейін Федералдық салық қызметіне тапсырылады.

Декларацияны толтыру ережелері

Бұл режимді пайдаланатын кәсіпкерлер жыл сайын Федералдық салық қызметіне USN декларациясын тапсыруы керек. Ол келесі ақпаратты қамтиды:

• кәсіпкер немесе компания туралы ақпарат;
• салық базасын есептеу ережелері;
• жұмыс жылы үшін алынған табыс;
• ресми құжаттармен негізделуі және расталуы тиіс шығындар;
• шегерім кәсіпкер пайдалана алатын болса көрсетіледі;
• фирма немесе жеке кәсіпкер салық түрінде төлеген нақты соманы ескере отырып.

Бұл құжаттаманы толтыру үшін арнайы бағдарламаларды пайдалануға рұқсат етіледі, бұл декларацияны жасау процедурасын айтарлықтай жеңілдетеді.

Ең төменгі салықты төлеудің нюанстары

Кәсіпкерлердің пайда таппай қалуы ғажап емес. Бұл жағдайда олар Федералдық салық қызметіне нөлдік декларацияны ұсына алады, бірақ сонымен бірге ең төменгі салық «Кіріс минус шығыстары» бойынша төленеді. Оның мөлшері барлығының 1% құрайдыкәсіпорынның қолма-қол ақша түсімдері.

Стандартты салық пен ең төменгі салық арасындағы айырмашылық компанияның кейінге қалдырылған шығыстарына қосылуы мүмкін.

Ең төменгі комиссия жылдың соңында ғана есептеледі, өйткені аванстық төлемдерді есептеу кезінде салық кезеңінің соңында компания қызметінен түсетін пайданың болуын анықтау мүмкін емес. Сондықтан тоқсан сайын аванстық төлемдерді есептеу қажет, ол үшін таза пайдадан 15% анықталады және төленеді. Жылдың соңында сіз қандай салық төлеуге тура келетінін нақты анықтай аласыз: стандартты немесе ең аз. Егер сізге ең төменгі комиссияны төлеу керек екені анықталса, ол бұрын аударылған аванстық төлемдерге азайтылуы мүмкін. Егер мұндай төлемдердің барлығы ең төменгі салықтан асып кетсе, оны төлеу мүмкін емес.

Сондықтан, жеке кәсіпкердің немесе компанияның ресми пайдасы болмаса да, Федералдық салық қызметіне белгілі бір ең төменгі алымды аударуға тура келеді. Ол салыстырмалы түрде жақында ғана енгізілді және оны қолданудың негізгі себебі көптеген кәсіпкерлер режимді әдейі пайдаланып, нөлдік декларацияны рәсімдеп, Федералдық салық қызметіне ешқандай қаражат төлемеген.

Қорытынды

Дұрыс есептелген таза пайдадан 15% алынатын STS салық салу жүйесін таңдағанда, кәсіпкерлер көптеген даусыз артықшылықтарға ие болады. Бірақ мұндай режимнің әрбір кәсіпкер ескеретін кемшіліктері бар.

Бұл жүйеде дұрыс жұмыс істеу үшін тоқсан сайын аванстық төлемдерді төлеу, сондай-ақ жыл сайын Федералдық салық қызметіне салық декларациясын тапсыру маңызды.декларация. Сонымен қатар, KUDiR дұрыс жүргізу қажет.