Айналым қаражатының орташа жылдық құны: балансты есептеу формуласы

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2024-01-02 13:58

Фирманың активтері – бұл өндіріс процесін қамтамасыз ететін ресурстардың құны. Кәсіпорынның мүліктік кешені айналымнан тыс активтерді (әкімшілік және өндірістік ғимараттар, жабдықтар, машиналар, көліктер), сондай-ақ құрылымында мүліктің мынадай түрлері бар айналым активтерін қамтиды:

• қолма-қол ақша және банк шоттары;

• Тауарлы-материалдық қорлар – тауарлық-материалдық қорлар, шикізаттар, өндірілген өнімдер, сатуға арналған тауарлар және басқа босалқылар;

• жеткізілген, бірақ әлі төленбеген қызметтер/тауарлар үшін дебиторлық берешек;

• қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар және басқа активтер.

Барлық айналым активтері баланстың екінші бөлімінде жинақталады және олар ағымдағы, яғни айналымға қатысатындар ретінде қарастырылады.

Мақалада айналым қаражатының орташа жылдық құны сияқты тұжырымдамаға назар аударыладықорлар. Бұл көрсеткіш қалай есептелетінін және оның нені білдіретінін білейік.

Бухгалтерлік баланстағы өндірістік активтер

Жоғарыда айтылғандай, баланс иерархиясында ағымдағы активтер BO-1 есебінің екінші бөлімінде жиналады. Сипаттың әрбір түрі бөлек жолға сәйкес келеді:

▪ 1210 – MPZ;

▪ 1220 – сатып алынған мүлікке ҚҚС;

▪ 1230 – борышкерлердің міндеттемелері;

▪ 1240 – фин. тіркемелер;

▪ 1250 – қолма-қол ақша, ақша қаражатының баламалары;

▪ 1260 – басқа.

Айналым қаражатының жалпы құны баланстың 1200-жолында белгіленеді. Ол талданатын кезеңнің басындағы және оның соңындағы әрбір позиция бойынша компаниядағы қаражат қалдықтарының абсолютті мәнін жинақтайды. Бухгалтерлік есепте баланстағы активтердің құны баланс деп аталады.

Мүліктің баланстық құны

Экономистер кітап құнын зерттеу мақсаттары негізінде талдайды. Мысалы, тұтастай алғанда бөлім бойынша немесе әрбір позиция бойынша жеке меншік балансының мөлшерін анықтау қажет болғанда, динамикасын (активтер құнының өсуі немесе төмендеуі) анықтаңыз және абсолютті салыстыру негізінде көрсеткіштер, белгілі бір күндегі айналым қаражатының жағдайы туралы қорытынды жасау. Қаржылық есеп беруде бар ақпаратты ішкі пайдаланушылардан басқа, компаниялар әртүрлі сыртқы пайдаланушыларды - құрылтайшыларды, кредиторларды, сақтандырушыларды, инвесторларды хабардар етіп, оларға әртүрлі ақпарат беруі керек.ақпарат, соның ішінде активтердің қолжетімділігі.

Бухгалтерлік құны қолданылатын жерде

Кәсіпорынның өндірістік-қаржылық жағдайын бағалаудың негізгі құралы – кәсіпорынның шаруашылық қызметін талдауда активтердің баланстық құны туралы ақпараттың болуы өте қажет. Бұл көрсеткішті пайдалана отырып, компания ішілік коэффициенттер есептеледі:

▪ шикізат пен өндірісті сатып алуға инвестицияланған әрбір рубль үшін алынған пайда сомасын анықтайтын активтердің кірістілігі;

▪ активтердің айналымы, оларды пайдалану тиімділігін көрсетеді.

Шығынды анықтайтын бастапқы және соңғы мәндерді салыстыра отырып, экономист белгілі бір кезеңдегі ақшалай түрде айналым активтері сомасының өсуі немесе азаюы туралы қорытынды жасай алады, сипаттайтын салыстырмалы мәндерді анықтай алады. баланстың екінші бөлімінің әрбір жолы бойынша көрсеткіштердің өсу қарқыны. Алайда, сандар тек белгілі бір күндегі мүліктің болуы туралы ақпаратты береді, әрқашан нақты көріністі көрсетпейді, өйткені кәсіпорын өмірінде жұмыс қарқындылығы бірдей емес, бұл жұмыстың біркелкі сатып алынуы мен жұмсалуына әкеледі. капитал, мысалы, циклдердің маусымдылығына тәуелді компанияларда.

Активтердің жай-күйін қысқа уақыт кезеңіндегі талдау немесе айналым қаражатының орташа жылдық құны сияқты көрсеткішті есептеу мақсатқа сай. Бұл көрсеткіштің мәні көптеген экономикалық есептерді шығару үшін есептеледі.

Айналым қаражатының орташа жылдық құны неге есептеледі

Меншіктің, оның ішінде айналым қаражатының құрылымы мен құрамындағы өзгерістерді егжей-тегжейлі талдау жыл ішіндегі мүліктің орташа құнын есептемейінше мүмкін емес. Айналым қаражатының орташа жылдық құны қалай есептеледі? Сарапшылар 1200 теңгерім сызығына, ал егер акциялар сияқты мүліктің кез келген бір түрін есептеу қажет болса, осы позицияға сәйкес келетін жолға сілтеме жасайды. Есептеу формуласы:

- O _cf=(O_n + O_{k) / 2,}

мұнда О_н - талданатын кезеңнің басындағы айналым қаражатының сомасы, О_{к - жылдың соңындағы кезең, 2 - есепті күндердің саны.}

Есептеу мысалы

Айналым қаражатының орташа жылдық құны қалай есептелетініне мысалды қарастырайық (баланс формуласы). Бастапқы деректер айналым қаражатының баланстық мәндерінің кестесінде берілген.

Компанияның 2016 жылғы айналым қаражатының көрсеткіштерінің кестесі

Көрсеткіштер	жол коды	2015 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша	2016 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша
Инвентарь	1210	5200	5450
Сатып алынған мүлікке ҚҚС	1220	242	210
Дебиторлық берешек	1230	510	620
Қолма-қол ақша	1250	2460	3020
Бухгалтерлік баланстың 2-бөлімі бойынша жиынтық	1200	8412	9300

Баланс деректеріне негізделген жоғарыдағы формуланы пайдаланып мәнді есептеңіз:

O_{cf=(8411 + 9300) / 2=8856 мың рубль. – бір жылдағы орташа айналым активтері (баланстағы 1200-жол) 8856 мың рубльді құрады.}

Тауарлы-материалдық қорлардың орташа жылдық құнын (мың рубль) позиция бойынша есептеу үшін дәл осындай есептеу алгоритмі қолданылады:

▪ акциялар (1210-бет) – О_{ort=(5200 + 5450) / 2=5325 мың рубль;}

▪ Сатып алынған материалдарға ҚҚС – О_{av=(242 + 210) / 2=226 мың рубль;}

▪ дебиторлық берешек – О_{av=(510 + 620) / 2=565 мың рубль;}

▪ қолма-қол ақша – О_{avg=(2460 + 3020) / 2=2740 мың рубль}

Есептеу формуласы шолуда берілген айналым қаражатының орташа жылдық құнын экономистер компанияның қаржылық жағдайын, тұрақтылық деңгейін көрсететін коэффициенттерді есептеу үшін, сондай-ақ өзгерістерге әкелген себептер (оң және теріс). Аналитиктердің қорытындылары негізінде компания басшылығы қолда бар ресурстарды одан әрі басқару туралы шешім қабылдайды.

Орташа хронологиялық формула

Орташа жылдық құн көрсеткіші жататын орташа арифметикалық мәннің вариациясы әртүрлі сәттердегі немесе әртүрлі уақыт кезеңіндегі мәндердің жиынтығынан есептелетін орташа хронологиялық мән болып табылады.

Математикада ол уақыт қатарындағы орташа деңгейді табу үшін қолданылады. Бухгалтерлік есепте орташа хронологиялық толығырақтұрақты аралықта жеке активтің құнын сипаттайды. Есептеу формуласы:

O_av/xp =(½ x O₁ + O₂ + O ₃ + ….+ O _{-1 x ½) / n-1, мұнда}

O - белгілі бір күндегі қалдық, n - есеп беру күндерінің саны.

Орташа хронологиялық мәнді есептеңіз

Жоғарыдағы мысалға оралсақ, әр айдың басындағы тауарлық-материалдық қорлардың құны туралы бастапқы деректерді толықтырайық:

- 2016 жылғы 1 қаңтардағы жағдай бойынша – 5200 мың рубль;

- 2016 жылғы 1 ақпандағы жағдай бойынша – 4960 мың рубль;

- 2016 жылғы 1 наурыздағы жағдай бойынша – 5460 мың рубль;

- 2016 жылғы 1 сәуірдегі жағдай бойынша – 5530 мың рубль;

- 2016 жылғы 1 мамырдағы жағдай бойынша – 5360 мың рубль;

- 2016 жылғы 1 маусымдағы жағдай бойынша – 4980 мың рубль;

- 2016 жылғы 1 шілдедегі жағдай бойынша – 4890 мың рубль;

- 2016 жылғы 1 тамыздағы жағдай бойынша – 4780 мың рубль;

- 2016 жылғы 1 қыркүйекте – 4980 мың рубль;

- 2016 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша – 5180 мың рубль;

- 2016 жылғы 1 қарашадағы жағдай бойынша – 5450 мың рубль;

- 2016 жылғы 1 желтоқсандағы жағдай бойынша – 5550 мың рубль;

- 2017 жылғы 1 қаңтардағы жағдай бойынша – 5450 мың рубль.

2016 жылдың тоқсан сайынғы MPZ хронологиялық орташа мәнін есептеңіз:

• 1 ш. O_{sr/xp=(1/2 x 5200 + 4960 + 5460 + ½ x 5530) / 4-1=5261, 66 мың рубль;}

• 2 ш. O_{sr/xp=(1/2 x 5530+ 5360 + 4980 + ½ x 4890) / 4-1=5183, 33 мың рубль;}

• 3 ш. O_{sr/xp=(1/2 x 4890 + 4780 + 4980 + ½ x 5180) / 4-1=4931, 66 мың рубль;}

• 4 ш. O_{sr/xp=(1/2 x 5180 + 5450 + 5550 + ½ x 5450) / 4-1=5438, 33 мыңруб;}

Осылайша, 1-тоқсандағы орташа тауарлық-материалдық қор 5261,66 мың рубльді, 2-ші үшін - 5183,33 мың рубльді, 3-ші үшін - 4931,66 мың рубльді, 4-ші үшін - 5438, 33 мың рубльді құрайды. Алынған сандар қатарын талдай отырып, экономист әр тоқсанда резервтер бар деген қорытындыға келе алады, компанияның қызметіне немесе салалық тиістілігіне байланысты өзгерістер динамикасын белгілей алады. Орташа хронологиялық мәнді есептеу арқылы көрсеткіштердің мәндері, сөзсіз, дәлірек алынады. Экономикалық есептеулерде қолданылатын бұл мәндер ең шынайы сандарды береді. Бұл ең алдымен ішкі пайдаланушылар үшін маңызды - компанияны басқару. Сыртқы пайдаланушылар активтердің абсолютті баланстық құнына өте риза.

Айналым коэффициентін есептеу

Компаниядағы айналым қаражатын пайдаланудың жалпы көрсеткіші айналым (түсім) бір жылдағы айналым қаражатының орташа құнына қатынасы ретінде анықталатын айналымдылық коэффициенті болып табылады:

K_v/r=B: O_cf, мұнда B – кіріс, O_{cf - айналым қаражатының орташа жылдық құны. Формула өндіріс процесінде айналым активтеріне салынған қаражаттардың орташа қалдығының аяқталған айналымдарының санын көрсетеді.}Жоғарыда келтірілген мысалды қолданып, оны табыс сомасы туралы Пайда мен залал туралы есеп беру ақпаратымен толықтыру (326 000) мың рубль), біз айналым коэффициентін есептейміз:

К_{rev=326 000 / 8856=36,8 есе, яғни инвестицияланғанөндіріс орташа баланс сомасында 36,8 есе айналады.}

Сонымен қатар, айналым күндермен есептеледі, яғни олар кәсіпорынның айналым қаражатының орташа жылдық құны ретіндегі көрсеткішке тең кірісті қанша күнде алатынын анықтайды. Есептеу мына формула бойынша жүзеге асырылады:

- K_v/d=365 / K_v/r.

K_{rev/d=365 / 36, 8=9, 92 күн ішінде компанияға айналым капиталының орташа құны көлемінде табыс алу қажет. жыл.}

Қалыпты коэффициенттер

Айналым мәндері үшін жалпы нормативтік мәндер жоқ.

Көрсеткіштер әдетте динамикада немесе ұқсас салалық компаниялармен салыстырғанда талданады. Тек өте төмен коэффициент активтердің өтімділігін арттыру бойынша жұмысты күшейтуге тиіс шамадан тыс жинақталған айналым қаражатын көрсететінін ғана ескереміз.