Басқару қатынасы 6-NDFL: мүмкіндіктер, талаптар және ұсыныстар

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2024-01-17 18:58

Салық шот-фактурасын жасау кезінде бухгалтер енгізілген ақпаратты тексеруі керек. Қате ұсынылған деректер үшін ұйымға, ең жақсысы, айыппұл салынады, ал ең нашар жағдайда, мемлекеттік органдардың жергілікті жерде тексеруі болады. Жақсы жаңалық, контрагент туралы ақпаратты жылдам тексеру үшін 6-NDFL бақылау коэффициентін есептеу жеткілікті.

Қысқаша есеп

6-NDFL – тоқсан сайынғы табыс салығы есебі. Ол 2-NDFL сертификаттарының жиынтық деректерін қамтиды. Жаңа ережеге сәйкес, кәсіпорындар 2016 жылы есеп бере бастады. Үкімет жаңа есеп шығарып қана қоймай, тәртіп бұзушыларды ынталандырудың жолын да тапты. Деректерді кеш ұсынғаны үшін ұйым есептік жазбаны бұғаттауы мүмкін.

Есеп беру кәсіпорындардың салық төлемдерінің дұрыстығы мен толықтығын бақылауды арттыруға арналған. Құжатта барлығына есептеулер мен төлемдер туралы ақпарат барұйымның қызметкерлері. Салық агенттері - қызметкерлерге жалақы төлейтін кәсіпорындар. Олар сондай-ақ орналасқан жері бойынша Федералдық салық қызметіне есеп береді.

Құжатты баспа және электронды түрде беруге болады. Бірақ бұл таңдау құқығы 25-ке дейін қызметкері бар компанияларға ғана қол жетімді. Барлық басқа ұйымдар электронды түрде есеп беруі керек. Есепті тапсыру күні:

• басылған есеп IFTS-ке берілген күн немесе хат пошта арқылы жіберілген күн;
• электрондық құжаттың жіберілгенін растауды алған күн.

6-жеке табыс салығының ерекшеліктері

Есеп тоқсан сайын толтырылады. Ақпараттың бір бөлігі қадамдық түрде енгізіледі. Компанияның филиалдары есепті бөлек жасайды, бірақ 6-NDFL бақылау коэффициенті ұйымның барлық қызметкерлері үшін тексеріледі.

Дәл осы есепте ауыспалы жалақы жиі кездеседі. Табысты төлеу және салық шегерімдері арасында айырмашылық бар. Әсіресе жаңа айдың алғашқы күндері демалыс күндеріне сәйкес келсе.

6-жеке табыс салығы бойынша есептің басқалардан айырмашылығы, оған енгізілген ақпаратты кейіннен басқа есептермен салыстыруға болады. Құжаттың алғашқы үш абзацында көрсетілген мәліметтерді салық органы көшпелі тексеру кезінде тексереді. Бұл деректерді толтырудың дұрыстығын қадағалау мүмкін емес дегенді білдірмейді. Керісінше, алдымен құжаттарды автоматты түрде толтыруды басқару жүйесін жасап, жасау керек. Салық сомаларын толық төлемегені үшін ұйым айыппұлдар мен өсімпұлдарға тап болады. Сондықтан бақылау коэффициенттерін табу өте маңызды6-NDFL нысанын тексеру үшін. Мұны қалай жасау керектігін егжей-тегжейлі қарастырайық.

6-NDFL бақылау коэффициенттерін қалай тексеруге болады?

Ең алдымен есеп беру күні тексеріледі. Егер ұйым декларацияны беру мерзімін кем дегенде бір күнге кешіктірсе, Федералдық салық қызметі айыппұл салады және бұзушылықтар туралы акт шығарады. 6-NDFL есептеуге арналған бақылау коэффициенттері шегерімдерді тексеруден басталады. 020-жолда көрсетілген сома 030-жолдағыдан көп болуы керек. Бұл коэффициенттер арасындағы айырмашылық 010-жолда көрсетіледі. Бір адамға ең жоғары рұқсат етілген ауытқу 1 руб. Әрі қарай, 040 және 050 жолдарында 6-NDFL бақылау коэффициенттерін тексеру керек. Есептелген табыс салығының сомасы аванстық төлемнен көп болуы керек. Соңғы кезеңде төлемдердің көлемдері және оларды бюджетке аудару мерзімдері тексеріледі.

6-NDFL және 2-NDFL бақылау коэффициенттері төмендегі кестеде берілген.

Бет 6-NDFL		Жолдар қосындысы … 2-NDFL және DPN сертификаттарынан
020 "Кіріс"	=	"Жалпы табыс"
025 Дивидендтер	=	"Дивидендтер"
040 "Есептелген салық"	=	"Есептелген салық сомасы"
080 "Ұсталмаған салық"	=	"Жеке табыс салығы есептелмеген"
060 "Санықызметкерлер"	=	Жіберілген 2 жеке табыс салығы туралы анықтамалар саны

Жылдық салық декларациялары 2 жеке табыс салығы сертификатымен, пайда туралы декларациямен тексеріледі. Логикалық тексеру үшін 6-NDFL және сақтандыру сыйлықақыларының бақылау коэффициенттері және басқа коэффициенттер есептеледі. Олардың барлығы есептерді жылдам тексеру үшін пайдаланылады.

Құжатта қателер анықталған жағдайда салық органы келесі шараларды қолданады:

• Есептегі сәйкессіздіктерді түсіндіретін құжатты ұсыну үшін жеке тұлғаға сұрау жібереді.
• Егер алдыңғы талап орындалмаса, бұзушылық туралы акт жасалады.

Сонымен, іс жүзінде 6-жеке табыс салығының барлық бақылау коэффициенттері есепті тексеруге мүмкіндік береді, салық органдарының компанияға қызығушылығын арттыру қаупін азайтады.

6-жеке табыс салығы мен қаржылық есептіліктің бақылау арақатынасы

Өнерде. Салық кодексінің 230-бабында жеке тұлғалардың кірістері туралы есеп берудің мерзімдері көрсетілген. 2 және 6 жеке табыс салығы бойынша есептер есепті жылдан кейінгі 31 наурызды қоса алғанда ұсынылуы тиіс. Бұл екі құжат тек мерзімдерді ғана емес, сонымен қатар 6-NDFL бақылау коэффициенттерін де байланыстырады. Соңғылары берілген ақпаратты тексеру үшін пайдаланылады.

6-NDFL қаржылық есептілікпен бақылау коэффициенті

Өнерде. Салық кодексінің 230-бабында жеке тұлғалардың кірістері туралы есеп берудің мерзімдері көрсетілген. 2- және 6-NDFL есептер есепті жылдан кейінгі келесіні қоса алғанда 31 наурызға дейін ұсынылуы тиіс. Бұл екі есеп тек мерзімдерді ғана емес, сонымен қатар 6-NDFL бақылау коэффициенттерін де байланыстырады. Соңғылары тексеру үшін қолданыладыақпарат берілді.

Бастапқы құжаттар	6-жеке табыс салығының бақылау коэффициенттері (жолдар)	Көрсеткіштер орындалмаған жағдайда
		Ресей Федерациясының Салық кодексінің коэффициенттерді енгізуді реттейтін баптары	Егер арақатынас бұзылса, онда
6NDFL	001 <,=есеп беру күні	ст. 230 дана	есеп айырысуды уақтылы жібермеу
	020=, > 030	ст. 126-бап. 210-бап. 23 NK	Шегерімдер тым жоғары
	(020 - 030) / 100010=040		салық сомасы қате есептелді
	040 >,=050	ст. 126-бап. 227-бап. 23 NK	Салық авансы тым жоғары
6-жеке табыс салығы мен RSV бақылау коэффициенттері	070 - 090 <,=KRSB деректері	ст. 226-бап. 23 NK	алым сомасы бюджетке аударылмаған
	120 >,=KRSB тасымалдау күні ҚОСУЛЫ		салық төлеу мерзімі бұзылған
6NDFL, IR патенті	050 > 0 Хабарламамен	ст. 126-бап. 226, 227 NK	Аванстық салық сомасы азайтылды

6-1С жылы жеке табыс салығы

Салық декларацияларыбағдарламада әрбір қызметкердің кірісі туралы есеп пен жиынтық есеп бойынша құрылады. Бұл ретте алдыңғы кестеде келтірілген 6-NDFL және сақтандыру сыйлықақыларының бақылау коэффициенттері орындалды. Мысал ретінде бағдарламадағы декларацияны толтыру процесін қарастырайық.

2016 жылы қызметкерге келесі кіріс есептелді:

• Жалақы - 540 мың рубль.
• NDFL - 70,2 мың рубль. (бюджетте көрсетілген).

Қызметкер желтоқсан айының соңында алған 150 мың рубльдік сыйлық үшін 18,98 мың рубль мөлшерінде жеке табыс салығы. есептелмеді.

Дивидендтер: 50 000 (жеке табыс салығы аударылған 6,5 мың рубль) + 25 000 (жеке табыс салығы аударылған 3,25 мың рубль).

Проценттер төменде көрсетілген.

Есепті толтыру ерекшеліктері

6-жеке табыс салығы есептелген және ұсталған салық сомасы туралы ақпаратты көрсетеді. Шегерімдер есептің 1-бөліміндегі барлық мәндер сияқты жинақталған негізде толтырылуы керек. Яғни, 9 айдың есебінде қаңтардан қыркүйекке дейін салық сомасы көрсетіледі. Егер салық сараланған ставкалар бойынша есептелетін болса, онда әрқайсысы үшін 010-050-жолдар жеке парақтарда толтырылады, ал 060-090-жолдарда есептің бірінші бетінде жалпы сома көрсетіледі. Түбіртектер мен аударымдардан айырмашылығы, шегерімдердің сомасы копейксіз көрсетіледі. Есепте ұяшықтардың қажетті саны жоқ.

Есепті толтыру кезінде агенттер жиі қате жібереді - олар есептелген (040-бет) және ұсталған (070-бет) сомасын көрсетеді.салық. Бұл жағдай екі операция да бір есепті кезеңде орындалса мүмкін болады. Айырма ағымдағы тоқсанның жалақысы келесі тоқсанда қызметкерлерге берілген кезде пайда болады. 040-жолда салықты қосқанда есептелген жалақының сомасы көрсетіледі, ал 070-жолда «0» көрсетіледі, өйткені кірісті төлеу кезінде жеке табыс салығын ұстау керек.

1-мысал

Қыркүйек айындағы жалақы есептеулерінен салық 30.09. Қызметкерлер табыс алады 10.10. Олай болса, 9 айдың есебін қалай шығаруға болады?

Бет 020 - қыркүйек айының есептелген жалақысы.

Бет 040 - есептелген жеке табыс салығы.

070-жолда 040-жолдағы сома түспейді, өйткені табыс әлі төленбеген. Дәл сол себепті 2-бөлім аяқталмады.

Жылдық есептеуді аяқтаған кезде қыркүйек айындағы шегерімдердің сомасы 070-жолда да, 2-бөлімде де көрсетілуі керек:

• Бет 100 - жалақының берілген күні - 30.09.
• Бет 110 - шегерімдер - 10.10.
• Бет 120 - жеке табыс салығын аударудың соңғы күні - 06.10.
• Бет 130 - қыркүйек үшін есептелген жалақы сомасы.
• Бет 140 - табыс салығы ұсталды.

Тағы бір маңызды нюанс. 080-жолда ауыспалы салық сомасын көрсету мүмкін емес. Мұнда агент ұстай алмаған салық сомасы енгізіледі. Бұл жағдай табыс заттай берілген жағдайда орын алады. Мұнда 6-NDFL бақылау қатынасы қалай қолданылады? 070-жол және 090-жол барлығы бір жылға арналған бюджетке трансферттердің көлемінен аспауы тиіс. Осы коэффициент бұзылған жағдайда салық органдары алымның толық сомасы аударылмаған деген қорытынды жасайды.бюджет.

6-жеке табыс салығында науқастық демалысты қалай көрсетуге болады

6-жеке табыс салығы туралы есеп қызметкерге төленген барлық табыс туралы ақпаратты көрсетеді. Соның ішінде науқастық демалысы. Уақытша еңбекке жарамсыздық бойынша жәрдемақы туралы ақпаратты қалай хабарлау керек?

Есепке тек салық салынатын сомалар енгізілуі керек. Әйтпесе, 040-беттегі арақатынас бұзылады. Яғни, есепте тек жүктілікке арналған жәрдемақы көрсетілмейді.

Ауру бойынша жәрдемақы төлеу еңбек міндеттерін орындауға байланысты емес әлеуметтік кепілдік болып табылады. Ол анықтаманы алғаннан кейін 10 күн ішінде есептеледі және жалақы бойынша берешекті өтеудің келесі күні төленуі керек.

Қаржы аударылған күні қызметкер салықты есептеуі және ұстауы керек. Мұндай төлемдер үшін Салық кодексінде арнайы мерзімдер белгіленген. Жұмыс беруші жәрдемақы төленетін айдың соңғы күнінен кешіктірмей бюджетке қаражат аударуға міндетті. Егер демалыс күніне сәйкес келсе, мерзім келесі жұмыс күніне ауыстырылады.

6-жеке табыс салығында науқастық демалыстың сомасын қалай көрсетуге болады:

• "1-бөлімде" есептеулер мен шегерімдердің сомасы есептің кеңестік жолдарында көрсетілуі керек.
• "2-бөлімде" төлем мен салық сомасы басқа аударымдардан бөлек көрсетіледі.

Декларацияны толтыру нұсқаларының нақты мысалдарын қарастырайық.

2-мысал

LLC 9 айға 1 миллион рубль төледі. жалақы, одан 130 мың рубль көлемінде салық ұсталды. Үшінші тоқсанда қызметкерлер табыс алдымаусымнан тамызға дейінгі кезеңде әрқайсысы 100 мың рубльден. ай сайын. Сондай-ақ бір қызметкер 10 мың рубль мөлшерінде мүгедектік бойынша қосымша жәрдемақы алды, одан 1,3 мың рубль төлем ұсталды. Ведомость бухгалтерияға 2 қыркүйекте берілді, ал төлем 5 қыркүйекте өтті. Декларацияны толтырыңыз:

Бет 020 - кіріс сомасы - 1 + 0, 01=1,01 миллион рубль.

Бет 040 - есептелген жеке табыс салығы - 0,13 + 0,0013=0,1313 миллион рубль

Бет 070 - ұсталған жеке табыс салығы - 0,1313 миллион рубль

Еңбекақы мен науқастық демалысқа салық төлеу шарттары әртүрлі болғандықтан, есептің 2-бөлімі бөлек блокта көрсетілуі керек:

Бет 100 - еңбекке жарамсыздық парағын ауыстыру күні 05.09.

Бет 110 - жеке табыс салығы бойынша шегерімдердің күні 05.09.

Бет 120 - комиссияны төлеудің соңғы мерзімі 30.09.

Бет 130 - жәрдемақы мөлшері 10 мың рубльді құрайды.

Бет 140 - науқастық демалыстан жеке табыс салығы 1, 3 мың рубль

3-мысал

Алдыңғы мысалдың шарттарын толықтырыңыз. Жалақы мен ауру демалысынан басқа, 15 қыркүйекте қызметкер 15 мың рубль көлемінде демалыс ақысын да алды, одан 1,95 мың рубль төлем ұсталды.

1-бөлім де барлық сомаларды жинақтау арқылы толтырылады:

Бет 020 - 1000 + 10 + 15=1025 мың рубль

Бет 040 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25 мың рубль

Бет 070 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25 мың рубль

Демалыс пен еңбекке жарамсыздық парағы бойынша салықты төлеудің соңғы мерзімі - айдың соңғы күні. Дегенмен, кірістің түсу сәті басқаша. Сондықтан 2-бөлім екі блокпен толтырылған. Біріншісі бұрын ұсынылған. Енді демалыс төлемі туралы ақпаратты есепке енгізейік:

Бет 100 - төлем 15 қыркүйекте.

Бет 110 - 15 қыркүйекте болады.

Бет 120 - 30 қыркүйекте салық төлеу.

Бет 130 - төлемдер сомасы 15 мың рубль.

Бет 140 - жеке табыс салығы 1, 95 мың рубль

4-мысал

Енді қызметкер мүгедектік туралы анықтаманы 29 қыркүйекте тапсырған, ал төлем 5 қазанда жасалған жағдайды қарастырайық. Декларацияны қалай толтыру керек? Үшінші тоқсан есебінің 1-бөлімінде ешқандай өзгерістер болмайды. 2-бөлімде жеке табыс салығын есептеу күні (05.10) және төлеу мерзімі (30.10) көрсетіледі.

Қосымша төлемдерді қалай есептеймін?

Ұйым қызметкерлерге бір реттік демалыс бонусын ұсына алады. Бұл төлемдер есепте көрсетілуі керек. Ақшаны аудару күні кірісті төлеу күні болып табылады (100-бет). Шегерімдер кірісті төлеу кезінде жасалады, ал аударымдар келесі күні ең көбі жүзеге асырылады.

Мысал. Ұйым қосымша 22 мың рубль төледі. қызметкер 23.08. Сол күні 2,8 мың рубль көлемінде салық ұсталды. Осыны есепте көрсетейік:

• Бет 100 – 23 тамыз.
• Бет 110 – 23 тамыз.
• Бет 120 – 23 тамыз.
• Бет 130 - 22 мың рубль.
• Бет 140 – 2,8 мың рубль

Нөлдік декларацияны қалай толтыру керек

Егер ұйымда немесе жеке кәсіпкерде жұмысшылар жоқ болса, онда компания есеп бермейді. Ұйым қызметкерлерді демалысқа жіберсе немесе қызметін тоқтатса, дәл солай болады. Тағы бір нәрсе, егер олқылықтар болсакірісті есептеуде. Мысалы, кәсіпорында бірінші жартыжылдықта кіріс есептелмеген, екінші жартыжылдықта есептелген. Бұл жағдайда 3 және 6 айға есеп беру талап етілмейді, бірақ 9 және 12 айға міндетті болып табылады. Бақылау органдарымен проблемаларды болдырмау үшін, тіпті мұндай жағдайда да, кейбір кәсіпорындар бірінші жартыжылдықта хат жазып, нөлдік есеп беруді жөн көреді.

Есеп беру мерзімдері стандартты болып табылады - есепті күннен кейінгі айдың соңғы күні. 2017 жылы бұл:

• 2 мамыр - бірінші тоқсанның есебін ұсыну үшін;
• 31 маусым - жартыжылдық есеп беру үшін;
• 30 қазан - үшінші тоқсандағы есепті ұсыну үшін.

Есепті қалай толтыру керек? Барлық бағандарда "0" көрсетіңіз немесе сызықша қойыңыз.