Салықты есептеу тәртібі - мүмкіндіктер, талаптар және түсініктемелер

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Ресей заңнамасында «салықты есептеу тәртібі» және «салық төлеу тәртібі» ұғымдары қолданылады. Салық салудың нақты түрі бойынша салық төлемдерінің сомаларын анықтау есептеу болып табылады, ал бюджетке салық төлемдерін жасау немесе аудару төлем деп танылады. Салық төлеушінің салықты есептеу және төлеу тәртібі салық салудың негізгі элементтерінің бірі болып табылады. Салық немесе алым белгілеу қажет. Салықтар мен алымдарды есептеу тәртібіне жауапкершілік салық инспекциясына жүктелуі мүмкін. Кейде жеке немесе заңды тұлға жарнаны өзі есептейді.

Салықтар мен алымдарды есептеу тәртібі салық органына жүктеледі, содан кейін тексеру азаматқа немесе кәсіпорынға төлем жасалғанға дейін отыз күннен кешіктірмей сомасы, өндіріп алу мерзімі көрсетілген хабарлама жібереді. Жөнелту мерзімін бұзу оны төлеуді кешіктірген жағдайда жауапкершіліктен босатуға әкеп соғады. Азамат немесе кәсiпорын хабарлама немесе хабарлама тапсырылған күннен бастап отыз күн (ай) iшiнде салықтық алымды төлеуге мiндеттi.тапсырыс хатты алу. Хабарлама ұйым басшысына немесе азаматқа беріледі. Жеткізу жеке немесе тіркелген пошта арқылы жүзеге асырылады. Ең бастысы - хабарламаны алу фактісінің болуы.

Салық есептеу критерийлері

Салық – белгілі бір субъектінің бюджетіне, бюджеттен тыс қорға төлеушілер міндетті түрде төлейтін жарна. Салық төлеуші салықты есептеу тәртібінің келесі элементтерін ескеруі керек:

• Есептеу базасы.
• Салықтарды есептеу мерзімі мен тәртібі.
• Салық жеңілдіктері.
• Салықты есептеу және төлеу кезінде қолданылатын салық ставкалары.

Актіде белгіленген кіріс, пайда, тауарлардың немесе қызметтердің құны, қызмет түрлері, бағалы қағаздармен операциялар, табиғи ресурстарды, тұлғалардың мүлкін пайдалану, мүлікті беру, өнімнің қосылған құны төлемақыны есептеу үшін негіз болып табылады.. Ол кірісті анықтайтын шығындар мен пайданың құрамынан шығады және салық салынатын объектінің құнын көрсетеді.

Соңында салық базасы және одан әрі төлеуге қажетті салық сомасы есептелетін кезең салық кезеңі деп аталады. Салық кезеңінде бір немесе бірнеше негізгі күндер бар.

Салық мөлшерлемесі – нақты сандық мәні бар мән. Субъектілердің заңдары облыстық және республикалық салықтарды бекітеді. Муниципалды органдардың ережелері - жергілікті алымдар мен алымдар. Барлық фискалдық төлемдер Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес шектерде болуы керек.

Жеңілдіктер – бұл санатқа берілетін жеңілдіктерсалық төлеушілер, оларды елдің салық жүйесінің басқа қатысушыларымен салыстырғанда қолайлы қаржылық жағдайға келтіреді.

Салықтар федералды, республикалық және жергілікті болып табылады. Федералдыларға, мысалы, ҚҚС және табыс салығы кіреді. Жергілікті төлемдерге - жер және көлік салығы.

Заңды тұлғалар үшін міндетті төлемдер

Ресей Федерациясында меншік нысанына қарамастан заңды тұлғалар салық төлеушілер болып табылады. Олар жалпы жүйеде немесе арнайы салық режимінде болуы мүмкін.

OSN - Ресей Федерациясының Салық кодексінде көрсетілген барлық салықтар, егер оларды төлеуден босату болмаса, төленетін фискалдық жүйе. Ерікті негізде басқа салық салу жүйесін таңдамаған барлық ұйымдар DOS-та. Осы жүйеге кіретін ұйымдардың салықтарды есептеу және төлеу тәртібі салықты төлеуді білдіреді:

• ҚҚС;
• пайда;
• меншікте;
• жерге;
• тасымалдау үшін;
• Қызметкерлер табысынан алынатын жеке табыс салығы.

Табыс салығын есептеу және төлеу тәртібі

Ел қазынасын толықтырудың негізгі көзі – ұйымдар төлейтін табыс салығы. Жеңілдетілген салық жүйесін таңдамаған Ресейде жұмыс істейтін және онда табыс алатын барлық ресейлік және шетелдік компаниялар корпоративтік табыс салығын есептеу тәртібін сақтауы керек.

Корпоративтік табыс салығы:

• Есептеуге негіз фискалдық салық салуға жататын ақшалай түрдегі табыс болып табылады.
• Күнтізбелік жыл есептеледісалық кезеңі. Есеп беру күндері - бірінші тоқсан, бірінші екі және үш тоқсан.
• Салық мөлшерлемесі – жиырма пайыз (екеуі – федералды қазынаға, он сегіз – субъектінің бюджетіне). Төменгі міндетті жарналар пайда мен кірістің белгілі бір түрлері үшін заңдастырылған.
• Салық жеңілдіктері базалық және салық мөлшерлемелерін есептеуге қосылмаған кіріс баптарында көрсетілген. Фискалдық жүйенің кодексі жеңілдікті мөлшерлеме түріндегі жәрдемақыларды беруді бекітеді.

Ерекше жұмыс профилі бар және төмендетілген табыс мөлшерлемелерін талап ететін компаниялардың түрлері бар:

• Білім беру және емдеу мекемелері. Олардың табысына салық салынбайды (ставка нөл пайыз).
• Бірыңғай тізілімге енгізілген (Калининград облысы, Қырым Республикасы) және резидент болып табылатын арнайы экономикалық аймақтардың кәсіпорындары. Кіріс жарнасының мөлшерлемесі нөлге тең.
• Тарифті төмендетуге көмек қажет ауыл және балық шаруашылығы.
• Ел аймақтарындағы инвестициялық жобаларға қатысушылар.
• Экономикалық даму ұйымдарына қатысты кәсіпорындар.
• Халықтың қалыпты өмір сүруіне қажетті әлеуметтік қызметтер.

Корпоративтік табыс салығын есептеу тәртібі барлық кәсіпорындар үшін міндетті.

Мүлік салығы

Кәсіпорындардың барлық жылжымалы және жылжымайтын мүлкі мүлікке міндетті жарнаға жатады. Фискалдық алымды есептеу үшін баланстағы мәндер ескеріледі:

• меншік;
• уақытша иелік немесе басқару сенімгерлікпен алынды;
• кәсіпорындағы ортақ үлеске үлес қосты.

Салықсыз заттар:

• жер учаскелері;
• қорықтағы табиғат пайдалану аймақтары;
• қорғаныс кәсіпорындарының меншігі;
• елдің мәдени мұра объектілері;
• Ядролық объектілер;
• мұзжарғыштар;
• сот;
• ғарыш өнеркәсібі нысандары;
• кәсіпорындардың балансындағы көлік 2013 жылдан қазіргі уақытқа дейін;
• қайта сату үшін сатып алынған кез келген мүлік.

Мүлікке фискалдық салықты төлеуді есептеу тәртібі кәсіпорындардың да, азаматтардың да салық төлеушілер екенін білдіреді. Салық салынатын мүлкі бар барлық тұлғалар.

Корпоративті мүлік салығын есептеу тәртібі:

• Активтердің орташа жылдық құны есептеу үшін негіз болып табылады. Кейбір мүлікке қатысты салық кадастрлық тіркеуге сәйкес оның құнына қарай есептеледі. Фискалдық салық жер учаскелерін және табиғатты пайдаланудың басқа объектілерін қоспағанда, барлық жылжымайтын мүлік объектілерінен алынады. Кәсіпорында негізгі құрал ретінде орналасқан жылжымалы объектілерге салықты тек DOS жүйесіндегі ұйымдар төлейді.
• Салық кезеңі мүліктің құны мен түріне қарамастан барлық жағдайларда күнтізбелік жылға тең. Осы кезеңде заңды тұлға міндеттіесепті кезеңдердің (бірінші тоқсан, алты ай, бірінші үш тоқсан) нәтижелері бойынша мүлік салығы бойынша аванстарды есептеу және аудару. Бұл аванстар комиссияның жалпы сомасын азайтады. Аймақтық органдар заңда есеп беру мерзімдерін белгілей алмайды. Мүліктері мұндай мерзімдер тоқтатылған субъектілерде орналасқан заңды тұлғаларға аванстық төлемдер аударылмайды, салықты тек күнтізбелік жылдың соңында ғана есептейді және төлейді.
• Ел субъектілерінің билігі мүлік салығының мөлшерлемесін дербес анықтауға құқылы. Салық алымының мөлшері Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген ставкадан аспауы керек (ең жоғары мөлшерлеме екі пайызды құрайды).
• Арнайы қызметпен айналысатын компаниялар үшін пайда салығы жеңілдігі белгіленген.

Мүлік салығы бойынша жеңілдіктерді пайдаланатын заңды тұлғалардың санаттары:

• қылмыстық іс жүргізу жүйесінің кәсіпорындары;
• діни кәсіпорындар;
• мүгедектерді жұмыспен қамтамасыз ететін ұйымдар (кемінде сексен пайызы мүгедектер болуы керек);
• эпидемияға және эпизоотияға қарсы күресуге бағытталған өнім өндірумен айналысатын фармацевтикалық ұйымдар;
• Сколково инвестициялық жобасына қатысушылар мәртебесі бар ұйымдар;
• компаниялар кемелерді жөндеу және салу үшін инвентарлық заттарды пайдаланды;
• арнайы экономикалық аймақтарда орналасқан ұйымдар (Қырым Республикасы, Севастополь қаласы, Калининград облысы).

Азаматтардың мүлік салығы

Үш жыл бұрын Ресей Федерациясының Салық кодексіел азаматтарының мүлкіне салынатын салық тарауымен толықтырылды. Өзгерістер бөлмесі, пәтері, саяжайы, коттеджі немесе тұрақты гаражы бар кез келген азаматқа қатысты болды.

Мүлік алымы – бюджетке жергілікті жарна. Ол Кодекспен де, жергілікті билік органдарының заңдарымен де реттеледі. Жергiлiктi инспекциялар салық сомасын есептеп, меншiгiнде меншiк иесi бар азаматтарға салық мөлшерлемесі көрсетiлген жыл сайынғы төлем туралы хабарлама жiбередi.

Азаматтардың мүлік салығын есептеу және төлеу тәртібі:

• Есептеу базасы - иеліктегі мүліктің құны.
• 2018 жылы төлемді фискалдық өндіріп алудың соңғы мерзімі 2018 жылдың 01 желтоқсанына дейін белгіленді.
• Ресей Федерациясының субъектілері үшін жол ақысының мөлшерлемесі бөлек белгіленеді. Заңнамадағы жалғыз шарт – олардың белгілі бір шектен аспауы.

Меншік	Нысанның кадастрлық құны	Салық ставкасы
Аумағы елу шаршы метрден аспайтын тұрғын үй-жайлар мен саяжай коттедждері	он миллион рубльден аспайды.	0, 1
	оннан жиырма миллион рубльге дейін.	0, 15
	жиырма-елу миллион рубль.	0, 2
	елуден үш жүз миллион рубльге дейін.	0, 3
Тұрақ орындары, гараж орындары		0, 1
салынып жатқан тұрғын үй нысандары		0, 3
Тұрғын емес үй-жайлар жәнебасқа бөлмелер		2
Кез келген мақсаттағы мүлік	үш жүз миллион рубльден астам.	2
Жоғарыда көрсетілген санаттарға жатпайтын нысандар		0, 5

Салық жеңілдіктері азаматтардың көптеген санаттарына беріледі. Бірінші және екінші топтағы мүгедектердің, сондай-ақ бала кезінен мүгедектердің, жасы бойынша зейнеткерлердің мүлкі өндіріп алуға жатпайды. Салық төлеудегі артықшылық азаматтың жеке таңдауы бойынша әрбір түрдегі бір мүлік объектісіне қатысты беріледі. Жеңілдікті алу үшін 1 қарашаға дейін салық инспекциясына фискалдық жеңілдік қолданылатын мүлік туралы хабарлау қажет. Меншік иесі өз өтінішін инспекцияға жібермесе, салықтың ең көп сомасы бар жылжымайтын мүлік инспекциясы жеңілдік береді

Жер салығы

Жер салығы Салық кодексімен белгіленген, бірақ субъектілердің жергілікті билік органдарымен реттеледі. Жергілікті заң шығарушы органдар:

• Ресей Федерациясының Салық кодексінде және басқа да нормативтік құқықтық актілерде белгіленген шегінде салық ставкаларының мөлшерін анықтау;
• төлем тәртібі мен уақытын реттейді;
• төлем бойынша жеңілдіктерге рұқсат беру немесе бермеу;
• азаматтардың кейбір санаттарына салық салынбайды.

Жер салығы бұрыннан мүліктің баланстық құнына қарай есептелген. Осыдан екі жыл бұрын, 2016 жылы заңнамада өзгерістер болды. Бүгінгі күні алым кадастрлық тіркеу құнына байланысты алынады,базарға жақын. Бұл фискалдық салық сомасының бірнеше есе өсуіне әкелді. Барлық меншік иелері өзгерісті сезінді. Мәселе мынада, кадастрлық құнды мүлікті бағалаумен айналысатын тәуелсіз ұйымдар есептейді, бұл жердің құны туралы сенімсіз, дұрыс емес деректерге негізделген қате бағалау жасау мүмкіндігін жоққа шығармайды. Кейде объектінің кадастрлық құны тіпті нарықтағы объектінің нақты құнынан бірнеше есе асып түседі. Кадастрлық баға туралы ақпаратты Интернетте, Rosreestr веб-сайтында алуға болады (жылжымайтын мүлік объектілері туралы анықтамалық ақпарат бар қызмет).

Жер салығы салынатын объектілерге ауыл шаруашылығына арналған жерлер, туризм мен рекреацияға арналған аймақтар және өнеркәсіптік жерлер жатады:

• ұйымдардың ауыл шаруашылығы жұмыстарына арналған учаскелері;
• бағбандық және саяжай коммерциялық емес серіктестіктерге және жеке егін шаруашылығы үшін сатып алынған жеке азаматтарға тиесілі учаскелер;
• өнеркәсіптік ұйымдардың жұмысын қамтамасыз ететін объектілер, оның ішінде кәсіпорындардың қызметіне қажетті объектілерді салуға арналған алаңшалар;
• орман-су аймағының резервтік қорының мекемелер мен азаматтардың меншігіндегі үлестері;
• ел азаматтарына арналған пансионаттар, санаторийлер мен демалыс базалары болған жағдайда туристік және рекреациялық аймақтардың жерлері.

Жер салығын есептеу және төлеу тәртібі:

• Есептік база – салық есептелетін жылдың 1 қаңтарындағы кадастрлық тіркеу бойынша жер учаскесінің құныүлес.
• Жер салығын есептеу тәртібі салық кезеңінің күнтізбелік жылға тең екендігін білдіреді.
• Салық кодексі жер салығының екі ставкасын қарастырады: бір жарым пайыз және пайыздың оннан үш бөлігі.

Жердің мақсаты	Салық ставкасы
Ауыл шаруашылығына арналған жер. Тұрғын үй құрылысына, бау-бақша шаруашылығына, мал шаруашылығына, саяжай және қосалқы шаруашылыққа арналған учаскелер. Кедендік қажеттіліктерді, елдің қауіпсіздігін және қорғанысын қамтамасыз ету үшін айналымы шектелген жерлер. Тұрғын үй және инфрақұрылымдық жерлер.	0, 3
Басқа жер учаскелері.	1, 5

Жер салығы, кез келген жарна сияқты, төлеушілердің өзіндік артықшылық санаттары бар. Заңмен белгіленген жеңілдіктер азаматтардың келесі топтарына қолданылады:

• өшірілген;
• Ұлы Отан соғысына қатысушылар;
• жауынгерлік;
• бірінші және екінші топтағы мүгедектер;
• бала кезінен денсаулығында мүгедек;
• Ресей және Кеңес Одағының батырлары;
• ядролық қаруды сынауға қатысқан азаматтар;
• атом электр станциясындағы апат салдарын жоюшылар;
• ғарышқа қатысудан, ядролық сынақтардан кейін пайда болған ауруға байланысты мүгедек.

Жоғарыдағы тізімде көрсетілген тұлғалар салық базасының он мың рубльге азаюына сенуге құқылы. Жәрдемақы алу үшін салық органдарына тізімді тапсыру керексұралған қағаздар.

Федералдық органдар жер салығын төлеуден босатылған ұйымдардың тізімі Ресей Федерациясының Салық кодексінде көрсетілген. Алымдардың қалған бөлігін елдің субъектілерінің құзырлы органдары есептеп, таратады.

Көлік салығы

Көлік салығы елімізде осыдан он бес жылдан астам уақыт бұрын енгізілген. Ол жергілікті жарналарға жатады. Негізінен бұл төлем көлік иелерінің қоршаған ортаға және жолдарға келтірген зиянын өтеу мақсатында енгізілген. Көлік салығынан басқа, өтемақы функциясын жанар-жағармай акциздері, жол алымдары және табиғатқа теріс әсер еткені үшін (пайдаланатын газдармен, қалдықтармен ластау) міндетті жарналар атқарады, олардың жеке кәсіп иелерінен өндіріп алынады.

Көлік салығын жабдықты тіркеу орнында көлік құралдарын тіркеген ұйымдар төлейді (шынжыр табанды немесе пневматикалық көліктер, әуе және су көлігі).

Салық салынбайтын нысандар:

• мотормен немесе ескектермен жабдықталған, қуаты бес ат күшіне дейін жететін қайықтар;
• қуаты жүз ат күшіне дейінгі немесе әртүрлі топтағы мүгедектер үшін арнайы жабдықталған автомобильдер;
• балық аулау санатына тікелей қатысты өзен кемелері;
• кәсіпкерге тиесілі жолаушылар тасымалдайтын кемелер;
• ауыл шаруашылығы көлігі;
• халықаралық тізілімде тіркелген кемелер.

Ұйымдар үшін көлік салығын есептеу тәртібі:

• Салық базасы жылжымалы активтің құны болып табылады.
• Салық декларациясы есепті кезеңнен кейінгі жылдың ақпан айының бірінші жұмыс күнінен кешіктірілмей тапсырылады. Егер Ресей Федерациясының субъектісі аванстық төлемдерді төлеу туралы шешім шығарса, онда төлемдер жыл ішінде әр тоқсан сайын алдын ала төленеді. Олар бойынша есептеулер салық органына жіберілмейді. Аванстық сомалар күнтізбелік жылдың аяғында бюджетке төленуге жататын жалпы фискалдық алымның сомасын анықтау кезінде ескеріледі.
• Аймақтарда салық мөлшерлемесі төмендеуі немесе базалық салық ставкаларына дейін көтерілуі мүмкін. Аймақтарда белгіленген тарифтер базалық мөлшерлемелерден он еседен аспауы керек.
• Ел субъектілерінің заң шығарушылары кәсіпорындар үшін көлік салығын төлеуде артықшылықтар бере алады. Мысалы, еркін экономикалық аймақтарда орналасқан компаниялар үшін салық демалыстары қарастырылған.

Азаматтарға арналған көлік салығы

Салық салынатын көліктер:

• көліктер;
• моторлы көліктер (мотоциклдер);
• автобустар;
• шынжыр табанды, пневматикалық жетектегі механизмдер;
• тікұшақтар мен ұшақтар;
• су технологиясы (моторлы кемелер, желкенді кемелер);
• қарда жүретін көліктер;
• моторлы шана;
• моторлы қайықтар, реактивті шаңғылар;
• өзі жүрмейтін су және әуе көліктері.

Жеке тұлғалар үшін көлік салығын есептеу тәртібі:

• Салық базасы – бұл шығындаркөлік.
• Салық кезеңі – бір жыл. Төлем төлеу сомасы, мерзімі және объектісі көрсетілген салық органдарынан жіберілген хабарлама негізінде жүзеге асырылады. Егер азамат өткен жыл ішінде салық төлеу туралы хабарлама алмаса, онда ол салық төлеуге жататын жылдан кейінгі жылдың соңғы жұмыс күнінен кешіктірмей бұл туралы салық органына дербес хабарлауға міндетті.
• Салық ставкасын Ресей Федерациясының субъектісі заңмен белгілейді. Оны есептеу кезінде қозғалтқыштың қуаты мен жылжымалы көліктің санаты ескеріледі. Тариф жоғары немесе төмен өзгеруі мүмкін, бірақ он реттен көп емес.
• Ресей Федерациясының субъектісі салық төлеуден босатылған азаматтардың тізімін дербес жасайды.

Өңірлердің көпшілігінде азаматтардың келесі санаттары нөлдік мөлшерлемемен қамтамасыз етілген:

• мүгедек және ҰОС ардагерлері;
• фашистік геттолар мен лагерьлердің тұтқындары;
• еңбек ардагерлері;
• Ресей Федерациясының және КСРО-ның батырлары және кез келген дәрежедегі Даңқ ордендерімен марапатталған адамдар;
• соғыс ардагерлері мен соғыс мүгедектері;
• бірінші және екінші топтағы мүгедектер;
• жас бойынша зейнеткерлер;
• радиацияға ұшыраған адамдар;
• жаппай қырып-жоятын термоядролық қарудың радиоактивті сынақтарына қатысқан азаматтар;
• мүгедек баланың ата-анасының бірі;
• көп балалы отбасылардың ата-аналары.

NDFL

Барлық жеке тұлғалар тапқан табысына салық төлеуге міндетті. Оларды есептеу және төлеу міндеттемесісалықтар азаматтарға жалақы төлейтін жұмыс берушілерге (заңды тұлғалар, жеке кәсіпкерлер, адвокаттар және елдегі шетелдік компаниялардың өкілдіктері) салынады.

Жеке табыс салығын есептеу тәртібі:

• Салық салуға жататын азаматтардың кірістеріне салықты есептеу үшін салық базасы еңбек табысының өзі болып табылады. Әртүрлі салық мөлшерлемелерін қолдану кезінде салықты есептеу үшін кірістің әрбір түрі үшін база жеке есептеледі. Меншікті кірісті есептеу базасы он үш пайыз қолданылатын барлық басқа кірістер бойынша салық базасынан бөлек есептеледі.
• Салық агенттері салықтың есептелген сомасын нақты төленген кезде азаматтардың кірістерінен тікелей ұстайды және бюджетке аударады. Салық табыс (еңбекақы) төленген күннен кейінгі күннен кешіктірілмей аударылуы тиіс. Ерекшелік - бұл салық төлеу айының соңғы күнінен кешіктірілмей төленуі тиіс демалыс және ауру демалысы төлемдері.
• Азаматтардың табыс салығы ағымдағы жылдың өткен айлары үшін төленген салық сомасын есепке ала отырып, күнтізбелік жылдың басынан бастап есептеу әдісімен он үш пайыздық ставка бойынша салық салынатын табыстан есептеледі.. Басқа ставкалар бойынша есептеу кірістің әрбір есептелген сомасы үшін бөлек жүргізіледі.
• Салық базасы растайтын құжаттарды ұсынған кезде салық шегерімдерінің сомасына азаяды. Олар стандартты, әлеуметтік (емдеуге ақы төлеу,білім беру), мүлік (мүлікті сатып алу, ипотекалық несие бойынша сыйақы төлеу), бағалы қағаздар және жеке инвестициялық шоттар, кәсіби (өнер туындыларының авторлары және т.б.). Салық шегерімдері тек он үш пайыздық салық ставкасы бойынша салық салынатын табысқа қолданылады, яғни олар тек елдің резиденттері болып табылатын жеке тұлғаларға беріледі.

Бірыңғай салық

Ресей Федерациясының Салық кодексі бірыңғай салықты есептеу және төлеу тәртібін егжей-тегжейлі сипаттайды. Бірыңғай салық салықты және оның ставкасын есептеу базасы үлесінің көбейтіндісіне тең, салық төлеуші салық кезеңінің соңында бюджетке есептейді және төлейді.

Бірыңғай салықты оңайлатылған схема бойынша есептеу тәртібі заңды тұлғалар үшін келесі салықтарды төлеуді ауыстырады:

• пайдаға
• меншікте;
• мән қосылды.

Егер кәсiпкер (жеке кәсiпкерлiк иесi) ерекше режимде бiрыңғай салық төлесе, онда ол мынадай салықтардан босатылады:

• жеке кәсіпкер қызметкерлерінің табыс салығы;
• кәсіпкерлік қызмет үшін пайдаланылатын мүлік салығы;
• ҚҚС.

Ұйымдар жалпы негізде төлейді:

• бюджеттен тыс қорларға сақтандыру жарналары;
• Сақтандыру үшін FSS шегерімдері;
• көлік салығы;
• жер салығы;
• заңды мөлшерлемелер бойынша арнайы салықтар мен алымдар.

Бірыңғай комиссияны есептеу және төлеу тәртібі:

• Бірыңғай салықты есептеу тәртібі қашанОңайлатылған салық жүйесі салық төлеуші ерікті түрде белгілеген салық режимінің объектісіне байланысты: кіріс шегерілген шығыстар немесе кіріс.
• Егер Ресей Федерациясының субъектісі бірыңғай төлем мөлшерлемесін өзгертетін заңдарды шығармаса, онда «кіріс» объектісімен кодпен белгіленген ең жоғары мән алты пайызды, ал «кіріс минус шығыстар» объектісімен белгіленген ең жоғары мәнді құрайды. - он бес пайыз.
• Жеңілдетілген салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін кәсіпкер есепті кезеңнің соңында бюджетке бірыңғай салық бойынша аванс төлейді. Аванс кезең басынан бастап есепті жылдың соңына дейін (бірінші тоқсан, жартыжылдық, үш тоқсан) есептеу әдісімен есептелетін алынған кірістен есептеледі. Аванс бұрын есептелген салық төлемдері негізінде есептеледі. Төленген жарналар келесі кезеңдерге кейінгі төлемдер сомаларын және салық кезеңіндегі салық сомасын есептеу кезінде есептеледі.
• Белгілі бір бизнес үшін "кіріс минус шығыстар" нысаны бойынша фискалдық мөлшерлеме бес пайызға дейін азайтылуы мүмкін.

Ресейдегі салықтарды есептеу тәртібі мен мерзімін жеке және заңды тұлғалар жиі сақтамайды. Бұл ел бюджетін уақтылы және толық толтыруға негіз болатын тұрақты фискалдық жүйенің өмір сүруіне қауіп төндіреді. Қазіргі уақытта салық салу саласында салық сомаларын есептеу және оларды уақтылы төлеу тәртібіне қатысты жағымсыз мінез-құлық стереотипі қалыптасуда. Қазіргі әлемдегі салық жүйесінің тұрақсыздану белгілері келесідей:

• жетпейдіқоғамдағы азаматтардың жоғары салық мәдениеті (мерзімдерді бұзу немесе алымдарды төлеуден жалтару);
• халықтың да, бизнестің де салық жүйесіне, салықты есептеудің дұрыстығына сенімсіздігі;
• ұйымдардың салықтан жалтаруға ұмтылуы;
• қаржы секторындағы құқық бұзушылықтар мен қылмыстар санының өсуі (табысқа салық салудан жалтару);
• көптеген социологиялық зерттеулер көрсеткіштерінің нашарлауы.

Халықтың салық тәртібін салықтарды есептеу және төлеу тәртібі тұрғысынан қалыптастыру қажет.