Салық салу түрлері және олардың сипаттамасы. Салық салудың қандай түрін таңдау керек

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Бүгін біз заңды тұлғалар мен кәсіпкерлерге салық салу түрлерін зерттейміз. Олар неге ұқсайды? Және осы немесе басқа жағдайда нені таңдаған дұрыс? Әрбір жеке кәсіпкер қолданыстағы салық төлеу жүйелерінің оң және теріс жақтарын білуі керек. Әйтпесе, бизнес сәтсіздікке ұшырауы мүмкін. Мұның бәрі және тағы басқалар төменде талқыланады. Ақыр соңында, салық салудың бір немесе басқа жүйесін қалай таңдау керектігін бәрі түсінеді. Бұл бір қарағанда қиын емес сияқты.

Салық салу –…

Алдымен, біз немен айналысу керектігін анықтап алайық. Жеке кәсіпкерлер мен жауапкершілігі шектеулі серіктестіктерге салық салу өте маңызды құрамдас болып табылады. Бұл салық жүйесі. Оның арқасында табыс декларацияланып, пайданың бір бөлігі мемлекетке қайтарылады.

Ресей Федерациясының Салық кодексіне (17-бап) сәйкес салық төлеу жүйелері мыналарды анықтайды:

• салық салу объектілері;
• салық базасы;
• төлеу керек кезең;
• салық ставкасы;
• төлемді есептеу тәртібі;
• ақша аудару шарттары мен әдістері;
• жеңілдіктер және салықтардың басқа мүмкіндіктері.

Қазіргі уақытта заңды тұлға салық салудың әртүрлі түрлеріне тап болуы мүмкін. Әрі қарай біз әрбір ықтимал опцияны жақсы және жаман жақтарымен қарастырамыз.

Жүйе түрлері

Қысқа тізімнен бастайық. Бұл бизнесті жүргізу үшін пайданың бір бөлігін аудару түрін қайсысынан таңдауға болатынын түсінуге көмектеседі.

Қазіргі уақытта Ресейде салық салудың келесі түрлері бар:

• BAS;
• USN (жеңілдету);
• UTII (импутация);
• ESKhN;
• PSN.

ECHN іс жүзінде ешқашан қолданылмайды. Сондықтан оған көп көңіл бөлмеу керек. Біз салық салудың басқа түрлерімен және олардың сипаттамаларымен айналысамыз. Мұның бәрін түсіну қиын емес.

НЕГІЗГІ ЖӘНЕ БИЗНЕС

Ең таралған сценарий – ортақ салық салу жүйесін пайдалану. Ол әдепкі бойынша LLC немесе IP таңдайды. Теңестіру әрқашан тиімді бола бермейді, әсіресе бизнестің ең басында.

Ол елеулі құжаттар мен өте үлкен салықтарды қарастырады. Сондықтан OSNO-дан көптеген кәсіпкерлер жиі бас тартады. Кейбіреулер үшін бұл опция.

Салық төлеу жүйесін қысқаша сипаттайтын болсаңыз, онда бұл жағдайда ұйым меншігіне және кіріске ақша аударуға тура келеді. Сондай-ақ ҚҚС бар. Дәл осы компонент BASIC таңдауға немесе одан бас тартуға мүмкіндік береді.

Жалпы жүйенің кемшіліктері

Біз Ресейдегі салық салудың негізгі түрлерін атадық. Енді әрбір нұсқаны толығырақ қарастырған жөнегжей-тегжейлі.

Қазіргі уақытта OSNO-ның келесі әлсіз жақтары бар:

• жоғары салықтар;
• төлемдердің әртүрлілігі;
• салық есептілігі.

Болды. Енді кемшіліктер жоқ.

OSNO бойынша ЖШС (компания) 20%, ал IP - 13% табыс салығын төлейтініне назар аударған жөн. Тоқсан сайын есеп беру. Сондықтан бұл фирмаларға көп қиындық тудырады.

Pros BASIC

Енді позитивтерге. Олар маңызды рөл атқарады. Әсіресе, адам салық төлемінің қай түріне тоқталатынын білмесе.

Бүгінгі таңда Ресейдегі салық салудың жалпы жүйесі келесі артықшылықтарға ие:

• барлық жерде және кез келген әрекет түріне қолданылады;
• оны таңдау үшін Федералдық салық қызметіне қосымша хабарласа алмайсыз;
• жеткізушілерге аударылатын ҚҚС бойынша ҚҚС азайтуға мүмкіндік береді;
• салық базасы – пайда минус шығыстар;
• кейбір жағдайларда жеке табыс салығы 0-ден 30%-ға дейін болуы мүмкін.

Алайда бұл опция әрқашан қолданыла бермейді. Осы немесе басқа жағдайда салық салудың қандай түрін таңдау керек? Мұны істеу үшін сіз басқа ұсыныстарға назар аударуыңыз керек. Сонда ғана кәсіпкер салықты мемлекет қазынасына қалай дұрыс аудару керектігін анықтай алады.

Ресейдегі USN

Келесі салық төлеу жүйесі – оңайлатылған салық жүйесі. Олар оны «қарапайым» деп атайды. Бұл кәсіпкерлер жиі қолданатын теңестіру.

Жүйенің атымен қазірдің өзінде бұл төлем режимі екені анықсалықтар жеңілдетілген тәртіпті білдіреді. Сонымен, онымен құжат айналымы өте аз, әсіресе егер азамат қызметкерсіз жұмыс істесе.

USN 2 түрі бар. Дәлірек айтқанда:

• кіріс - шығыстар;
• кіріс.

Таңдалған түрге байланысты салық базасы өзгереді. Бірінші жағдайда таза пайда (шығындарды шегергеннен кейін), екіншісінде алынған барлық кірістер көрсетіледі.

«Жеңілдетілген» жеке табыс салығын төлеуді қарастырады. Олар не 5-тен 15%-ға дейін (кіріс – шығыс), немесе 0-ден 6%-ға дейін (кіріс) төлейді. Салықтың нақты мөлшері кәсіпкер тұратын аймаққа, сондай-ақ қызмет түріне байланысты.

USN кемшіліктері

Тұлғалардың неліктен «жеңілдетуден» бас тартатыны туралы бірнеше сөз. Бұл теңестіру барлық адамдар үшін қолайлы емес.

Мысалы, осындай кемшіліктерге байланысты:

• барлық қызмет түрлері оңайлатылған салық жүйесін пайдалануға мүмкіндік бермейді;
• "жеңілдетілгенге" көшу үшін қосымша өтініш жазуыңыз керек;
• компанияда 100-ден көп адам жұмыс істей алмайды;
• жеңілдетілген салық жүйесіне қатысу үшін сізге жылына 60 миллион рубльден (2017 жылдан бастап - 120 000 000) артық емес ақша алу қажет.

Сәйкесінше, жалдамалы жұмысшыларсыз өз бетінше жұмыс істейтін жеке кәсіпкер үшін салық салудың бұл түрі жиі қолайлы. Бірақ бұл жүйенің артықшылықтары қандай?

Оңайлатылған салық жүйесінің плюстері

«Қарапайымдық» – кәсіпкерлер жұмыс істейтін сүйікті бағыт. Шағын компаниялар да жиі тоқтайдыбұл сценарий, бірақ уақыт өте келе үлкен қызметкерлер мен жоғары пайдаға байланысты одан бас тартуға тура келеді.

Оңайлатылған салық жүйесінің артықшылықтарына мыналар жатады:

• аз құжат айналымы;
• төмен салық ставкалары;
• зейнетақы қорына аударымдар сомасына салықты азайту мүмкіндігі;
• салық базасын есептеу әдісін таңдау құқығы.

Тәжірибеде «жеңілдетілген» қолдану мүмкін болса, азаматтар осы нұсқада тоқтауға тырысады.

Жылдық есеп (компаниялар үшін 31 мамырға дейін және жеке кәсіпкерлер үшін 30 сәуірге дейін), бірақ жеке табыс салығы тоқсанына бір рет төленуі керек. Оған қоса, сізге шығыстар мен кірістер кітабын жүргізу керек болады.

Салық базасын қысқарту компанияны ұстауға жұмсалатын шығындар, Зейнетақы қорындағы қызметкерлерге (аударымдардан 50%-дан аспайтын) және өздеріне (берілген сомалардың 100%-ы) аударымдар есебінен жүзеге асырылады. Зейнетақы қорына).

UTII немесе "импутация"

Ал UTII деген нәрсе бар. Бұл бірыңғай есептелген салық. Адамдар оны "есептелген" деп атайды.

UTII - Мәскеуде қолданылмайтын салық салу түрі. Бірақ Ресей Федерациясының басқа аймақтарында сіз онымен белсенді жұмыс істей аласыз. Ол кәсіпорынның кірісіне байланысты салықтардың болмауын қарастырады.

Бұрын аталғандардың барлығынан ЖШҚ үшін салық салу түрлері бизнесмендер үшін UTII сияқты қызықты емес. "Вмененка" кафелер, таксилер және басқа да бірқатар қызмет түрлері үшін өте қолайлы.

Оңайлатылған салық жүйесіндегідей, UTII белгіленген шегерімдердің сомасына азайтылуы мүмкін. Бұл режимде есеп беру және салықтарды төлеу тоқсан сайын жүргізіледі. салықтаржеке кәсіпкердің немесе ЖШҚ әлеуетті пайдасына байланысты төленеді. Сәйкес есептік кірісті мемлекет белгілейді және ол тіркелген аймаққа, сондай-ақ кәсіпорын қызметіне байланысты.

UTII кемшіліктері туралы

«Есептеудің» қандай кемшіліктері бар? Өйткені, салық салудың барлық түрлерінің күшті және әлсіз жақтары бар. Әрбір кәсіпкер оларды есте сақтауы керек.

Қазіргі уақытта UTII келесі кемшіліктерге ие:

• барлық аймақтарда қолжетімді емес;
• белгілі бір әрекет түрлері үшін ғана пайдалануға болады;
• кейбір жағдайларда UTII-мен жұмыс істеу мүлдем тиімді емес;
• тоқсаннан тоқсанға дейін салық төлейтін іс қағаздары;
• компанияда 100-ден астам бағынышты болса, сіз UTII-мен жұмыс істей алмайсыз.

Сонымен қатар, оңайлатылған салық жүйесіндегідей басқа компанияның «импутациясымен» бизнестегі үлесі 25%-дан аспауы керек. Әйтпесе, салық төлемінің қарастырылған түріне құқық жойылады.

UTII артықшылықтары туралы

ЖШС және кәсіпкерлер үшін салық салу түрлері міндетті түрде «импутацияны» қамтиды. Бұл ең нашар нұсқа емес. Әсіресе компанияның нақты пайдасы мемлекет ұсынғаннан жоғары болса.

"Есептеу"-нің келесі күшті жақтарын атап өтуге болады:

• салық базасы компанияның кірісіне байланысты емес;
• ҚББ-ға белгіленген жарналардан басқа қосымша шығындар қажет емес;
• бюджеттен тыс қорларға аударылатын жарналарға салықты азайту мүмкіндігі бар;
• кассалық машиналарды пайдалана алмайсыз.

Маңызды: салық мөлшерлемесі компанияның әлеуетті жылдық пайдасының 15%-ымен анықталады.

PSN –…

Жақында ғана Ресейде патенттік салық пайда болды. Бұл жағдайда қызмет түрлері оңайлатылған салық жүйесі немесе UTII сияқты шектеулі. Осыған қарамастан, PSN тәжірибеде белсенді түрде қолданылады. Әсіресе, егер адам жеке кәсіпкер ашып, оның бизнесті қалай жүргізетінін «көргісі» келсе.

Жалпы, PSN USN немесе «импутацияға» ұқсайды, бірақ оның артықшылықтары мен кемшіліктері бар. Мысалы, бұл опция тек IP үшін қол жетімді. Ал салық мөлшері кәсіпкердің нақты табысына байланысты емес.

Патенттердің кемшіліктері

Енді бұл опцияның кемшіліктерін қарастырыңыз. Жоғарыда айтылғандай, PSN тек кәсіпкерлерге қол жетімді. LLC онымен ешбір жағдайда жұмыс істей алмайды.

Қазіргі уақытта патент жүйесінің келесі әлсіз жақтары бар:

• кейбір әрекеттер түрлерінде пайдалануға болады;
• әрдайым тиімді емес;
• компанияда 15 қызметкерден артық болмауы керек;
• Зейнетақы қорына міндетті жарналарға салынатын салықты азайта алмайды;
• жылдық пайда 60 000 000 рубльден аспауы керек;
• патент құны Ресей Федерациясының барлық аймақтарында әртүрлі.

Десе де, бұл теңестіру кейбіреулер үшін өте тартымды болып көрінеді. Салық төлеу жүйесін таңдау туралы шешім қабылдау үшін әрбір ұсыныстың барлық оң және теріс жақтарын бағалау керек. Сонда ғана адам дұрыс шешім қабылдайды.

Патенттің артықшылықтары

ЖШС үшін салық салу түрлері PST қарастырмайды. Бірақ кәсіпкерлер мұндай жағдайға тап болуы мүмкін.

Патенттер ыңғайлы. Бірақ неге? Режимнің келесі оң жақтарын бөліп көрсету әдеттегідей:

• салық сомасының нақты пайдаға тәуелділігі жоқ;
• аз құжат айналымы;
• кассалық машинаны пайдаланудың қажеті жоқ;
• сіз 1 айдан 12 айға дейінгі мерзімге патент сатып ала аласыз;
• салықтар патенттің қолданылу мерзімі аяқталғанға дейін (егер ол алты айға дейін сатып алынса) төленеді немесе соманың 33% сатып алғаннан кейін 90 күннен аспайтын мерзімде аударылады, ал қалғаны – IP мекенжайынан PSN жарамдылығының аяқталуы;
• бірнеше патент рұқсат етілген.

Сәйкесінше, бүгінде көптеген кәсіпкерлер PSN-ге назар аударады. Атап айтқанда, бұл режим белгілі бір әрекет түріне қатысты болса.

ECHN

Салық төлеудің жаңа режиміне ауысқан кезде азамат белгіленген мерзімдерде (әдетте салық кезеңінің басынан бастап 10 күннен 30 күнге дейін) өтініш жазып, оны Федералдық салық қызметіне тапсыруы керек.. Салық кодексінің түрін және компанияның қызмет түрін көрсету керек. Мұның барлығын салық қызметтерінің дерекқорларынан көруге болады.

Ал ESHN дегеніміз не? Ауыл шаруашылығы қызметін өз бетінше жүргізетіндерге ғана жарамды салық. Шынайы өмірде ешқашан болмайды. Тиісінше, біз мұндай режимді қарастырмаймыз. Оның бар екенін білу жеткілікті. Толық ақпарат алу үшін Федералдық салық қызметіне хабарласқан дұрыс.

Қорытынды

Ресейде жеке кәсіпкерлер мен компаниялар үшін салықтың қандай түрлері бар екенін білдік. Бірақ тоқтайтын ең жақсы жер қайда?

Жоғарыда айтылғандарға сүйене отырып, оңайлатылған салық жүйесі, UTII және PSN бір-біріне ұқсас деген қорытынды жасауға болады. Сондықтан оларды белгілі бір аймақтағы белгілі бір әрекет түрімен салыстыру қажет.

Сенімділікпен біз тек OSNO-мен алдымен келіспеу жақсы деп айта аламыз. Тәжірибесіз бизнесмендер үшін бұл бизнесті құртуы мүмкін үлкен салық және есеп беру ауыртпалығы.