Даммилер үшін: ҚҚС (Қосылған құн салығы). Салық декларациясы, салық ставкалары және ҚҚС қайтару тәртібі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Қосылған құн салығы (ҚҚС) деген не екенін айту, түкпір-түкпіріне бармасаңыз, ең қиын мәселе емес. Бұл мәселе бойынша бастауыш білім болашақ бухгалтерлер мен экономистер үшін ғана емес, сондай-ақ қызметтің осындай нақты салаларынан алшақ адамдар үшін де артық болмайды.

ҚҚС-тың экономикалық мазмұны

ҚҚС – Ресейдегі мемлекеттік бюджеттің қалыптасуына айтарлықтай әсер ететін салықтардың бірі. Қосылған құн салығының мәні оның атауын толық көрсетеді. Яғни, өндіруші бастапқы өнімнің (шикізат немесе жартылай фабрикат) құнын арттырған қосылған құннан есептеледі.

«Манекендер» үшін: ҚҚС – бұл өндірістік кәсіпорындар, көтерме және бөлшек сауда ұйымдары, сондай-ақ жеке кәсіпкерлер есептейтін және төлейтін салық. Іс жүзінде оның мөлшері ставканың өнімі ретінде арасындағы айырмашылық бойынша анықталадыменшікті өнімді (тауарларды, қызметтерді) сатудан түскен түсімдер және оны өндіруге жұмсалған шығындар сомасы. Қарапайым тілмен айтқанда, өндіруші немесе сатушы бастапқы өнімге «қосқан» өнімнің бөлігі (шын мәнінде бұл жаңадан жасалған құн) салық салынатын база болып табылады. Салықтың бұл түрі жанама болып табылады, өйткені ол өнімнің өзіндік құнына кіреді. Сайып келгенде, оны сатып алушы төлейді, ал ресми түрде (және іс жүзінде) тауардың иелері мен өндірушілері төлейді.

Салық салу объектілері

ҚҚС есептеу объектілері жасалған өнімді, орындалған жұмыстарды және қызметтерді сатудан түсетін түсімдер, сондай-ақ:

- тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) өтеусіз беру кезіндегі меншік құны;

- өз қажеттіліктері үшін жүргізілген құрылыс-монтаж жұмыстарының құны;

- импортталатын тауарлардың, сондай-ақ беру Ресей Федерациясының аумағында жүзеге асырылған тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің) құны (ол салық салынатын табыс салығы базасына кірмейді).

ҚҚС төлеушілер

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 143-бабында ҚҚС төлеушілер заңды тұлғалар (ресейлік және шетелдік), сондай-ақ салық есебінде тұрған жеке кәсіпкерлер болып табылады. Сонымен қатар, бұл салықты төлеушілер қатарына тауарлар мен қызметтерді Кеден одағының шекарасы арқылы өткізетін тұлғалар жатады, бірақ егер кеден заңнамасында оны төлеу міндеті белгіленген болса ғана.

ҚҚС салығы ставкалары

Ресейде ҚҚС салығы ставкалары 3 нұсқада берілген:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Алынған салық сомасы пайыздық мөлшерлеменің 100-ге және салық салынатын базаға көбейтіндісі арқылы анықталады.

Жұмыс істемейтін айналымдар (жарғылық капиталды қалыптастыру бойынша депозиттік операциялар, кәсіпорынның негізгі құралдары мен мүлкін мұрагерге беру және т.б.), жер учаскелерін сату бойынша мәмілелер және заңмен бекітілген басқа да көптеген операциялар осы салықты есептеу объектілері ретінде танылмайды.

18% ҚҚС мөлшерлемесі

2009 жылға дейін ең көп транзакциялар санына ҚҚС 20% мөлшерлемесі қолданылды. Қазіргі көрсеткіш – 18%. ҚҚС есептеу үшін салық салынатын базаның көбейтіндісін және пайыздық мөлшерлемені 100-ге бөлу қажет. Одан да қарапайым: ҚҚС анықтау кезінде («манекелер» үшін) салық базасы салық ставкасының коэффициентіне – 0,18 (18) көбейтіледі. % / 100 \u003d 0,18). Осылайша, ҚҚС сомасы тұтынушылардың мойнына түсетін тауарлардың, жұмыстардың және қызметтердің бағасына қосылады.

Мысалы, егер тауардың бағасы ҚҚС-сыз 1000 рубль болса, тауардың осы түріне сәйкес мөлшерлеме 18% болса, онда есептеу оңай:

ҚҚС=БАҒА X 18/ 100=БАҒА X 0, 18.

Т. д. ҚҚС \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (рубль).

Нәтижесінде, тауардың сату бағасы өнімнің ҚҚС-пен есептелген құны болып табылады.

Төмендетілген ҚҚС ставкасы

10% ҚҚС ставкасы мемлекет халқы үшін әлеуметтік маңызы бар азық-түлік өнімдерінің белгілі бір тобына қолданылады. Бұл өнімдерге сүт кіредіжәне олардың туындылары, көптеген жарма, қант, тұз, теңіз өнімдері, балық және ет өнімдері, сондай-ақ балалар мен диабетиктерге арналған өнімдердің кейбір түрлері.

Нөлдік ҚҚС мөлшерлемесі, оны қолдану мүмкіндіктері

Ғарыш қызметі, сату, өндіру және асыл металдарды өндірумен байланысты тауарларға (жұмыстар мен қызметтерге) 0% мөлшерлеме қолданылады. Сонымен қатар, мәмілелердің айтарлықтай көлемін тауарларды шекара арқылы өткізуге арналған операциялар құрайды, оларды орындау кезінде кедендік рәсімдерді сақтау қажет. ҚҚС нөлдік мөлшерлемесі салық органдарына ұсынылатын экспортты құжаттамалық дәлелдеуді талап етеді. Құжат пакетіне мыналар кіреді:

1. Салық төлеушінің Ресей Федерациясынан немесе Кеден одағынан тыс шетелдік тұлғаға тауарларды сату туралы келісімі (немесе шарты).
2. Тауардың жөнелтілетін орны мен күні туралы ресейлік кеденнің міндетті белгісі бар өнімді экспорттауға арналған кедендік декларация. Сіз тасымалдауға және қолдауға құжаттарды, сондай-ақ кез келген өнімді Ресей Федерациясының шекарасынан тыс экспорттауды растайтын басқа құжаттарды ұсына аласыз.

Егер тауарларды шекарадан өткізген күннен бастап 180 күн ішінде қажетті құжаттардың толық пакеті ресімделмесе және салық органына ұсынылмаса, төлеуші 18% мөлшерінде ҚҚС есептеуге және төлеуге міндетті (немесе 10% мөлшерлеме. Кедендік растауды түпкілікті алғаннан кейін төленген салықты қайтаруға немесе оны есепке жатқызуға болады.

Болжалды бағаны пайдалану

Есептік мөлшерлеме алдын ала төлем үшін және кейбір басқа жағдайларда пайдаланылады. Манекендер үшін осы мөлшерлеме бойынша ҚҚС есептеледіондағы «отыратын» салықты тауардың жалпы құнынан бөлу қажет болғанда. Бұл әрекет қолданылатын ҚҚС ставкасының түріне байланысты қарапайым формулалар бойынша орындалады.

10% есептелген ҚҚС мөлшерлемесі бойынша 10% / 110% құрайды.

18% мөлшерлеме бойынша - 18% / 118%.

ҚҚС салық декларациясын толтыру және оны тапсыру мерзімдері

Салық есептілігін тапсыруға дайындықтың бастапқы кезеңінде бухгалтердің жұмысы кейіннен салық сомасы алынатын базаны анықтауға бағытталған. ҚҚС бойынша декларацияны толтыру титул парағынан басталады. Бұл ретте барлық қажетті мәліметтерді (аттар, кодтар, түрлер және т.б.) мұқият және мұқият енгізу өте маңызды. Барлық беттерде басшының (немесе жеке кәсіпкердің) күні мен қолы көрсетіледі, ол титулдық бетте мөр басылуы керек. Декларация тіркелген жері бойынша салық органына, бірақ есепті тоқсаннан кейінгі айдың 20-сынан кешіктірмей табыс етілуге тиіс. Дәл осындай шарттарда оның төлемі де белгіленеді (тоқсан сайынғы қамтамасыз ету мерзімімен). Осылайша, 2014 жылдың 1-тоқсаны үшін салықты төлеу және есептеу ағымдағы жылдың 20 сәуіріне дейін жүргізілуі керек еді.

Салық есептеу

"Манекелер" үшін: төлеуге ҚҚС бірнеше кезеңмен есептеледі.

1. Салық базасын анықтау.
2. ҚҚС есебі.
3. Салық шегерімдерінің сомасын анықтау.
4. Есептелген және төленген салық (шегерім) арасындағы айырмашылық төлеуге жататын ҚҚС сомасы болып табылады.

Баударымдар есептелген сомадан асып кеткен жағдайда, салық төлеуші бұл айырмашылықты жазбаша өтініш бойынша және шешім қабылданғаннан кейін өтеуге құқылы, бірақ бұл туралы кейінірек.

Салық шегерімдері

Шегерімдерге, яғни жеткізушілер ұсынатын, сондай-ақ тауарларды экспорттау кезінде кеденде төленетін ҚҚС сомасына ерекше назар аудару керек. Шегерімге қабылданған салық есептелген айналыммен тікелей байланысты болуы өте маңызды. Қарапайым тілмен айтқанда, егер «А» тауарын өткізу бойынша айналым бойынша ҚҚС есептелсе, онда осы тауарға қатысты барлық сатып алулар есепке алынады. Шегерім құқығын растау жеткізушілерден алынған шот-фактуралармен, сондай-ақ шекарадан өткен кезде салық сомаларын төлеу туралы құжаттармен куәландырылады. Олардағы ҚҚС жеке жолда бөлінеді. Мұндай шот-фактуралар бөлек папкаға толтырылады және әрбір өнім бойынша тауар айналымы бекітілген нысан бойынша сатып алу кітабына жазылады.

Салық тексерулері кезінде міндетті жолдарды дұрыс толтырмау, дұрыс емес мәліметтерді көрсету, сондай-ақ уәкілетті тұлғалардың қолдарының болмауы туралы сұрақтар жиі туындайды. Әдетте, мұндай жағдайда IFTS қызметкерлері шегерімдердің тиісті сомаларын жояды, бұл қосымша ҚҚС пен айыппұлдарға әкеледі.

Декларацияларды электронды түрде тапсыру

2014 жылдан бастап ҚҚС декларациялары тек электронды түрде тапсырылуы тиіс. Арнайы салық режимдеріне қатысты тек бірнеше ерекшеліктер бар.

Қайтару шарттарыҚҚС

Төлеушілердің төленген салық сомасын өтеуге құқықтарын қанағаттандыру салық органдары жүргізетін камералдық тексеру негізінде жүргізіледі. ҚҚС қайтарудың декларативті процедурасы келесі шарттарға сәйкес келетін бірнеше төлеушілерге қатысты жүзеге асырылады:

- төленген салықтардың жалпы сомасы (ҚҚС, акциздер, табыс пен өндіріске салықтар) кемінде 10 миллиард рубль болуы керек. шағым жасалған жылдың алдындағы 3 күнтізбелік жыл үшін;

- төлеуші банк кепілдігін алды.

Бұл тәртіпті қолдану тағы бір шартты қарастырады: төлеуші салықты өтеу үшін салық декларациясын бергенге дейін Ресей Федерациясының салық органдарында кемінде 3 жыл тіркеуде болуы керек.

Өтеу саясаты

ҚҚС қайтару үшін салық төлеуші салық органына салық сомасын қайтару туралы жазбаша өтініш беруі қажет. Бұл сомалар өтініште көрсетілген ағымдағы шотқа қайтарылуы немесе басқа салық төлемдері бойынша есепке жатқызылуы мүмкін (олар бойынша берешек болған жағдайда). 5 жұмыс күні ішінде инспекция шешім қабылдайды. ҚҚС қайтару сол мерзімде шешімде көрсетілген мөлшерде жүзеге асырылады. Ағымдағы шотқа қаражат уақтылы түспеген жағдайда салық төлеуші осы ақшаны пайдаланғаны үшін салық органдарынан (бюджеттен) өсім алуға құқылы.

Үстелді тексеру

Қайтарылған сомалардың негізділігін тексеру үшін салық органы 3 ай ішінде камералық тексеру жүргізеді. Егер абұзушылық фактілері анықталмаса, тексеру аяқталғаннан кейін 7 күн ішінде есепке алудың заңдылығы туралы тексерілетін тұлғаға жазбаша хабарланады.

Қолданыстағы Ресей заңнамасының бұзушылықтары анықталған жағдайда, инспекция тексеру актісін жасайды, оның нәтижелері бойынша салық төлеушіге қатысты шешім қабылданады (немесе тартудан бас тарту немесе жауапкершілікке тарту туралы). Сонымен қатар, тәртіп бұзушы артық алынған ҚҚС сомасын және осы қаражатты пайдаланғаны үшін сыйақыны қайтаруға міндетті. Көрсетілген сома қайтарылмаса, оны Ресей Федерациясының бюджетіне қайтару міндеті кепілдік берген банкке жүктеледі. Әйтпесе, салық органдары қажетті қаражатты даусыз есептен шығарады.

ҚҚС есептеу мен төлеуге қатысты кейбір ережелерді бір сәт түсіну үшін өте қиын, бірақ ойластырылған хабардар нәтиже береді. Бұл салықты қабылдаудың ерекше қиындығы нақты шарттармен және Ресей Федерациясының заңнамасындағы тұрақты өзгерістермен туындайды.