Германиядағы ҚҚС. Германияда қандай салықтар бар? ҚҚС қайтару

2025 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2025-01-24 13:19

Германия - Еуропалық Одақтағы ең бай ел. Жыл сайын ол көптеген инвесторларды тартады. Германияның инвестициялық тартымдылығының негізгі себептерінің бірі оның салық жүйесі болып табылады. Германияда қандай салықтар төленуі тиіс екенін, сондай-ақ олардың барлық ерекшеліктерін ескере отырып, әлемнің түкпір-түкпірінен келген инвесторлар Германия Федеративтік Республикасының аумағында өздерінің іскерлік қызметін жүзеге асыруда. Германияда салықтың үш түрі бар:

• табыс салығы;
• салықтар транзакция емес;
• мүлік салығы.

Транзакция салығы

Германия салықтарының бұл санаты көп көңіл бөлуге лайық. Мәміле бойынша салықтардың екі түрі бар. Бірінші түрі - қосылған құн салығы, екіншісі - мүлік салығы.

Германияда ҚҚС төмен де, жоғары да емес. Еуропа аумағында қосылған құн салығы Германияға қарағанда төмен және оның мөлшерлемесі немістікінен жоғары елдер бар.

Мүлікті сатып алу үшін салық ставкалары сараланған. Олардың орташа мөлшері аумаққа байланысты орта есеппен төрт-бес пайызды құрайды. Берлинде салық мөлшері ең жоғары– алты пайыз мөлшерінде.

Қосылған құн салығы

Германиядағы ҚҚС, Еуропалық Одақтың көптеген елдеріндегі сияқты, үш мөлшерлемені қамтиды:

1. Қысқартылған.
2. Нөл.
3. Негізгі.

Базалық мөлшерлеме 19 пайыз, ал төмендетілген мөлшерлеме 7 пайыз.

Экспортқа қосылған құн салығы нөлдік мөлшерлеме бойынша есептеледі. Сатушы жүкқұжатта және шот-фактурада қосылған құн салығын есепке ала отырып, тауардың құнын көрсеткен жағдайларда сатып алушы өз еліне оралған кезде ҚҚС-ты қайтара алады. Германия Федеративтік Республикасында тәжірибеден өтіп жатқан дәрігерлер мен сақтандыру агенттері де қосылған құн салығын төлеуден босатылады.

Германиядағы төмендетілген ҚҚС ставкасы Германияның кедендік аумағына әкелінетін ең қажетті тауарларға, азық-түлікке (сусындарды қоспағанда) қолданылады. Сонымен қатар, қонақүйлер мен қоғамдық тамақтандыру орындары тауарлардың жалпы құнының жеті пайызы мөлшерінде қосылған құн салығын төлейді. Қосымша құн салығының базалық мөлшерлемесі барлық басқа жағдайларда қолданылады. Германияда жылжымайтын мүлікке ҚҚС да он тоғыз пайыздық мөлшерлемемен алынады.

Қосылған құн салығы болып табылатын жанама салықтарды төлеу процесі және олардың мөлшері Еуропалық Одақтың басқа елдеріндегі сияқты Германияда 2006 жылғы 112 директивада қабылданған ЕО ережелерімен реттеледі.жыл.

Табыс салығы

Германияда табыс салығын төлеу бойынша шектеулі және шектеусіз міндеттеме бар. Бірінші санатқа Германиядағы көздерден алынған кірістер, ал екінші санатқа - бүкіл әлем бойынша алынған кірістер кіреді. Міндеттемелері шектеулі салық төлеушілерге коммерциялық емес ұйымдар, мемлекеттік меншіктегі мекемелер, сондай-ақ Германия Федеративтік Республикасының аумағында тұрақты мекемесі жоқ шетелдік кәсіпорындар болып табылатын неміс резиденттері жатады.

2008 жылдан бастап салық мөлшерлемесі айтарлықтай төмендетілді - 25-тен 15 пайызға дейін. Енді тиімді мөлшерлеме шамамен 30 пайызды құрайды, өйткені салық төлеуші мемлекеттік бюджетке қосымша бес жарым пайыздық жарна, сондай-ақ әртүрлі штаттарда он төрт пен он жеті пайызға дейін болуы мүмкін муниципалдық салықтарды төлеуге мәжбүр.

Германия Федеративтік Республикасында қосылған құн салығы қалай төленеді

Жанама салықтың бұл түрі ай сайын төленуі керек. Сатушы шот-фактураны сатып алушыға жіберген күні бюджетке қажетті ақша сомасын аударуы керек.

Кәсіпорын тізілімге енгізілгеннен кейін екі жыл ішінде елдің салық органдарына қосылған құн салығының сомасына қатысты алдын ала декларациялар жіберуі керек. Мемлекет декларацияларды беру мерзімін отыз күнге ұзартуға құқылы. Сондай-ақ компания қосылған құн салығын төлеу бойынша барлық деректерді беруге міндеттіәр жылдың соңында.

Импорттық қосылған құн салығы

Германияда заңды түрде ҚҚС төлей алмайтын компаниялар бар. Германиядағы импортқа ҚҚС сомасы қолданылатын мөлшерлемеге байланысты. Импортталған тауарлар Германия шекарасынан өткеннен кейін оларды қайтару мүмкін емес. Сатып алушы барлық қажетті кедендік төлемдерді төлегеннен кейін ғана тауарды ала алады:

• қосылған құн салығы;
• кедендік баж;
• акциз (қажет болса).

Импорттық ҚҚС есебі

Германиядағы импорт кезіндегі ҚҚС сомасы тауардың кедендік құнына, сондай-ақ шекарада төленген барлық баждар мен акциздерге байланысты. Сіз ҚҚС-ты келесі формула арқылы есептей аласыз:

R_ҚҚС=(TC +'P + A) / 100C_{ҚҚС, мұнда}

• R_{ҚҚС – қосылған құн салығы;}
• TS – тауарлардың кедендік құны;
• P - кедендік баждардың сомасы;
• А – акциз сомасы;
• С_{ҚҚС – қосылған құн салығы ставкасы.}

Импорттық қосылған құн салығын есептеу мысалы

Өндірістің бір бірлігінің бағасы 100 еуро. Барлығы 50 мың бірлік импортталды. Баж салығы барлық өнімнің жалпы құнының 0,15% құрайды. Өнім акцизделмейді.

Қолданылатын мөлшерлемеге байланысты ҚҚС сомасын екі жолмен есептеуге болады.

Базалық мөлшерлеме бойынша Германиядағы ҚҚС 951 425 еуроны құрайды:

R_{ҚҚС=(10050 000 + 10050 0000,0015) 0, 19=951 425 еуро.}

Тауарға төмендетілген мөлшерлеме қолданылса, қосылған құн салығының сомасы 350 525 еуроны құрайды:

R_{ҚҚС=(10050 000 + 10050 0000,0015)0,07=350 525 еуро.}

Экспорттық қосылған құн салығы

Тауарларды елден экспорттау кезінде қосылған құн салығы 99% жағдайда нөлдік пайыздық салық ставкасын қолдану кезінде жүзеге асырылады. Дегенмен, сатып алушы салық төлеуге міндетті жағдайлар бар. Мысалы, онлайн аукцион арқылы тауар сатып алғанда.

Тауарды арзанырақ - ҚҚС-сыз сату үшін сатушымен келіссөздер жүргізуге болады. Бірақ бұл аукционды айналып өтуге тура келеді. Бұл жағдайда сатып алушы транзакцияның барлық тәуекелдерін өз мойнына алады.

Германиялық экспортқа ҚҚС импортқа ҚҚС сияқты формула арқылы есептеледі.

ҚҚС қайтарылуы

Германияның резидент емесі қосылған құн салығын төлеуге жұмсалған ақшаны қайтаруға құқылы. Ақшаны қайтару үшін сатушы жауапты. Мәселенің санын азайту үшін Германиядағы сатушылар өздері өткізетін тауарлардың жалпы құнына қосылған құн салығын қосуды тоқтатты. Осылайша, сатып алушы ақшаны қайтаруға міндетті емес. Ол аз төлейді. Бірақ бір ерекшелік бар - Германияда көлік сатып алу.

Егер салықты қайтару қажет болса, ол қажетМұны Еуропалық Одақтың резидент емесі немесе оның ішкі ҚҚС нөмірі болса, ЕО азаматы жасай алатынын есте сақтаңыз.

Сонымен қатар, қосылған құн салығы бойынша қайтарым ретінде алынуы мүмкін бажсыз ақша сомасына шектеулер туралы айту керек. Егер сізге көп ақша қайтару керек болса, онда сатып алушы кедендік баж салығын төлеуі керек.

Табыс салығы

Бұл салық түрін Германияның резиденттері де, бейрезиденттері де төлейді. Олардың барлығы салықтың өзіне қосымша оның сомасының 5,5 пайызы көлемінде жарна төлейді.

Германия резиденттері мемлекет аумағында жылжымайтын мүлкі бар немесе елде алты ай немесе одан да көп уақыт тұратын жеке тұлғалар болып саналады.

Бәс тігу болуы мүмкін:

• 0%;
• 14%;
• 23, 97%;
• 42%;
• 45%.

Бірақ салық сомасы қолданылатын ұйымға (жалғыз төлеуші немесе ерлі-зайыптылар) байланысты әр түрлі болуы мүмкін.

Егер салықты бір адам төлесе, онда шекті сомалар сәйкесінше 14 пайыз, 23,97 пайыз және 42 пайыз салық ставкалары үшін 13 мың 469 еуро, 52 мың 881 еуро және 250 мың 730 еуро болады. Егер кіріс 250 мың 730 еуро белгісінен асса, онда 45 пайыздық мөлшерлеме қолданылады. 8 мың 354 еуроға дейінгі табысқа салық салынбайды. Ерлі-зайыптылар үшін шекті сомалар екі есе көп.

Бастағы салық

Резиденттер үшін тиімді дивиденд мөлшерлемесі26,36 пайыз, бірақ бұл мөлшерлеме 25 пайыз, ал тағы 5,5 пайыз - ынтымақты жарна екенін есте сақтаңыз.

26,38 пайыздық мөлшерлеме тікелей Германияның резидент еместеріне қолданылады. Нөлдік салық мөлшерлемесі де қарастырылуы мүмкін. Сонымен қатар, резидент еместерге төлеген салықтың 40 пайызы өтеледі.

Резидент еместердің роялтиіне 15,83 пайыз көлемінде салық салынады. Германия Федеративтік Республикасының резиденттері үшін роялтиге салық салынбайды.