UTII салық кезеңі. Жекелеген қызмет түрлері бойынша есептелген табысқа бірыңғай салық

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Көптеген ресейлік фирмалар UTII төлеу арқылы коммерциялық қызметті жүзеге асырады. Тиісті салық режимі аясында жұмыс істеу бірнеше нюанстарға ие - есеп беруге, салықты есептеуге, декларацияны дұрыс толтыруға байланысты. Кәсіпкер салық заңнамасымен белгіленген барлық міндеттемелерді сәтті орындай алуы үшін ол осы нюанстардың ерекшеліктерін зерттеуі керек. Бірыңғай салықпен жұмыс істеудің ең назар аударарлық ерекшеліктері қандай?

UTII туралы жалпы ақпарат

Сонымен, Ресей Федерациясының салық жүйесі UTII сияқты жинау түрін қамтиды. Оның мүмкіндіктері қандай?

Ереже бойынша, бизнес компания кірісіне немесе пайдасына пропорционалды түрде салық төлейді. UTII, өз кезегінде, компанияның шотына қолма-қол ақшаның түсуіне байланысты емес, тіркелген төлемді мемлекетке аударуды қамтиды. Осылайша, ақылға қонымды кіріс есепке алынады - компанияның орташа нарықтық үрдістерге негізделген болжам бойынша алатыны. UTII мөлшері федералды және аймақтық деңгейдегі құқықтық актілерде белгіленеді.

Қарастырылып отырған салықтың басқа да негізгі нюанстарын қарастырайықсөйлеу.

Бизнес неліктен UTII пайдаланады және ол қашан тиімді?

Ресей кәсіпорындары әдепкі бойынша жалпы салық салу жүйесі немесе DOS бойынша жұмыс істейді. Бұл салық режимі кәсіпорынның кірісі мен оның шығыстары арасындағы айырманың 20% мөлшерінде мемлекетке салық төлеуді көздейді. Ісін бастаған кәсіпорын үшін бюджет алдындағы тиісті міндеттемені орындау өте қиын болуы мүмкін. Сондықтан мемлекет шағын фирмаларға салық салудың арнайы режимдерінде жұмыс істей отырып, төлем жүктемесін айтарлықтай азайтуға мүмкіндік береді. Олардың ішінде - UTII.

Бұл салық режимі, жоғарыда атап өткеніміздей, кірістер мен шығыстарға сәйкес келмейтін тұрақты сомаларды бюджетке аударуды көздейді. Бірыңғай салық төлей отырып жүзеге асырылатын коммерциялық қызмет қандай жағдайларда тиімді болуы мүмкін? Әдетте, бұл фирма жеткілікті үлкен кіріске ие болған сценарийлерге қатысты. Егер сәйкес индикаторлар тым үлкен болмаса, онда, мүмкін, экономикалық тұрғыдан алғанда, DOS режимінде жұмыс істеу ақталады.

Қарастырылып отырған жинақтың басқа артықшылықтарының қатарында ол бизнестің мемлекеттік бюджет алдындағы бірқатар басқа міндеттемелерін алмастырады. Мысалы, бірыңғай салықты төлеу кезінде кәсіпорын қазынашылыққа ҚҚС, сондай-ақ кәсіпкерлік қызметте пайдаланатын мүлік салығын аудара алмайды. Өз кезегінде, UTII бойынша жұмыс істейтін жеке кәсіпкер өзі үшін жеке табыс салығын төлей алмайды.

ҚашанUTII пайдалана аламын ба?

Ресей Федерациясының салық жүйесі қызмет ететін ережелерді қамтитын негізгі нормативтік акт Ресей Федерациясының Салық кодексі болып табылады. Онда бекітілген нормаларға сәйкес келесі салалардағы компаниялар:

• бөлшек;
• мейрамхана бизнесі;
• қоғамдық тамақтану;
• ветеринариялық, тұрмыстық қызмет көрсету бойынша іс-шаралар;
• көлік жөндеу және техникалық қызмет көрсету;
• көлік жуу қызметтерін ұсыну;
• жарнама әрекеттері;
• сауда алаңдарын, жер учаскелерін лизингке беру қызметтерін көрсету;
• қонақүй қызметтерін көрсету;
• жүк тасымалдау, жолаушы тасымалдау;
• ақылы автотұрақтармен қамтамасыз ету.

UTII-де жұмысты қалай бастау керек?

Кәсіпкер UTII компаниясының өтініш берген күнін көрсететін Федералдық салық қызметіне өтініш жазу арқылы қарастырылған салық салу жүйесі аясында жұмыс істей алады. Тиісті құжат коммерциялық қызмет жүзеге асырылатын жердегі Федералдық салық қызметінің аумақтық басқармасына ұсынылуы керек. Бұл ретте заңгерлер оның компанияны Федералдық салық қызметінде тіркеу туралы өтініште көрсетілгенге сәйкес келуі керек екенін атап өтеді.

UTII-де жұмысты қалай тоқтатуға болады?

Өз кезегінде, UTII аясындағы қызметті тоқтату үшін Федералдық салық қызметіне тиісті өтінішті де жіберу керек. Дегенмен, бұл жерде жасалуы керексеріктестіктегі тиісті коммерциялық қызмет тоқтатылған сәттен бастап 5 күн ішінде. Егер UTII-ден басқа салық салу жүйесіне, мысалы, оңайлатылған салық жүйесіне немесе OSN-ге ауысу қажеттілігі туындаса, бұл заңның қолданыстағы ережелеріне сәйкес, тек келесі жылдан бастап жасалуы мүмкін.

UTII есебінің ерекшеліктері

UTII бойынша жұмыс істейтін фирма көрсеткіштердің жазбасын 2 режимде жүргізе алады:

• бірыңғай салық төленетін қызметтің әрбір түрі үшін;
• UTII-ге жататын қызмет түрі үшін, сондай-ақ басқа салық салу схемалары бойынша жүзеге асырылатындар үшін.

Заңды тұлғалар да бухгалтерлік есеп жүргізуі және Федералдық салық қызметіне тиісті есептерді ұсынуы керек.

UTII қалай есептеледі

Енді ақылға қонымды табыс салығы қалай есептелетінін қарастырыңыз. Бюджетке төленетін төлем мөлшерін анықтау кезінде ескерілетін негізгі параметрлер салық базасы мен мөлшерлемесі болып табылады. Бірінші көрсеткіш негізгі кірістің мәнін физикалық көрсеткішке сәйкес санға көбейту арқылы есептеледі. Бірақ бұл әлі бірыңғай салық формуласының толық құрылымы емес. Негізгі кірісті екі факторды қолдану арқылы да өзгертуге болады: дефлятор, оны K1 деп те атайды және реттеу коэффициенті немесе K2. Қарастырылып отырған салық мөлшерлемесі 15%.

Салық кезеңі үшін алым сомасы анықталғаннан кейін, UTII қызметкерлер үшін мемлекеттік қорларға төленген сақтандыру сыйлықақыларының сомасына немесе төлеуші жеке кәсіпкер болса және сақтандыру төлемінсіз жұмыс істесе, азайтылуы мүмкін.қызметкерлерді тарту, содан кейін өздері үшін PFR, FSS және FFOMS құрамына кіретіндер. Егер компанияда қызметкерлер болса, онда сақтандыру жарналары есебінен салықты азайту 50%-дан аспауы мүмкін. Өз кезегінде, егер жеке кәсіпкер қызметкерлердің қатысуынсыз жұмыс істесе, онда ол UTII-ді PFR, FSS және FFOMS төлемдерінің сомасына толығымен сәйкес келетін сомаға азайта алады.

Есеп беру

Салық есептілігі сияқты аспектіні зерттеп көрейік. Салық кезеңі сияқты параметрге қатысты UTII есептілігі тоқсан сайын, алдыңғы тоқсаннан кейінгі айдың 20-сынан кешіктірмей Федералдық салық қызметіне жіберілетін салықтарға жатады. Қарастырылып отырған салық декларациясынан басқа, қарастырылып отырған алымды төлеушілер мемлекетке бірқатар басқа есеп құжаттарын ұсынуы керек.

Олардың ішінде 4-FSS нысандары, сондай-ақ RSV-1 - қызметкерлері бар фирмалар үшін. Олар Федералдық салық қызметіне декларация кезіндегідей салық кезеңінде беріледі. UTII сонымен қатар қызметкерлер жұмыс істейтін фирмалардың, 2-NDFL есебін, қызметкерлердің орташа саны туралы ақпаратты, сондай-ақ төлеуші заңды тұлға мәртебесіне ие болса, қаржылық есептілікті ұсынуды талап етеді. IP есебі қажет емес. Өз кезегінде, жұмысшыларды жалдамайтын жеке кәсіпкерлер Федералдық салық қызметіне тек декларация тапсыруы керек. Егер төлеуші әр түрлі қалаларда коммерциялық қызметті жүзеге асырса, онда салық декларациясының құрылымында бар 2-бөлім әрбір қызмет орнына сәйкес бөлек толтырылуы керек.іскерлік әрекеттер.

Егер компания немесе жеке кәсіпкер коммерциялық қызметтің бірнеше түрін жүзеге асырса және олардың кейбіреулері UTII-ге жатпайтын болса, онда олар салық заңнамасының белгілі бір бөліміне сәйкес есеп беруі керек. Бұл ретте салық декларациясында кезең кодын дұрыс көрсету маңызды. Оны қалай анықтауға болады?

Салық кезеңінің кодын анықтау

UTII декларациясында салық кезеңі көрсетілуі керек. Тиісті тармақ Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің 07.04.2014 жылғы ММВ-7-3/352 бұйрығымен бекітілген нысанның құрылымында қарастырылған. Кодтардың әрқайсысы есептілік ұсынылатын тоқсанға сәйкес келеді. Олардың тізімін қарастырыңыз.

Егер декларация 1-тоқсанға берілсе, онда онда 21 коды көрсетілуі керек 2-ші - 22. Тиісті норма жоғарыда көрсетілген Федералдық салық қызметінің бұйрығында бар.

Егер декларация 3-тоқсан үшін ұсынылса, онда осы салық кезеңін көрсететін код 23 болып табылады. UTII үшін есептер тоқсан сайын ұсынылуы керек. Сондықтан әрбір кезеңнің коды бөлек.

Декларация 4-тоқсан үшін ұсынылса, онда осы салық кезеңіне сәйкес келетін код 24 болып табылады. UTII-ні таратылған немесе қайта ұйымдастырылған фирмалар да пайдалана алады. Бұл жағдайда бөлек код көрсетілуі керек.

Ол фирма жұмысын тоқтатқан тоқсанға сәйкес келеді. Осы салық кезеңіне бұрын сәйкес келген код 50 болып табылады. UTII қолданыстағы заңнамалық ережелерге байланысты басқа кодтарды пайдалануды көздейді. Оларды қарастырыңыз.

Ресей Федерациясының заңнамасы белгілейдіқарастырылып отырған есептілік сценарийлерінде кодтарды пайдаланыңыз: 51 - егер қоғам 1-тоқсанда таратылса немесе қайта ұйымдастырылса, 54 - 2-тоқсанға арналған код, 55 - 3-тоқсанға сәйкес келетін көрсеткіш, 56 - егер UTII салық кезеңі - 4-тоқсан.

Салық қашан төленеді?

Қарастырылып отырған салықты төлеу мерзімі сияқты аспектіні зерттеп көрейік. UTII төлеушілері есепті тоқсаннан кейінгі айдың 25-іне дейін Ресей Федерациясының бюджетіне тиісті сомаларды аударуы керек. Яғни, егер UTII салық кезеңі 4-тоқсан болса, онда төлем келесі жылдың 25 қаңтарына дейін жасалуы керек. Сондықтан салық төлеуден бұрын Федералдық салық қызметіне есептерді тапсыру әбден мүмкін. Осылайша, төлеуші білуі керек UTII туралы негізгі ақпарат - UTII декларациясын толтыру мерзімі, салық кезеңі, оған сәйкес код.

Бірақ компания заңда көзделген салық бойынша белгілі бір міндеттемелерді орындамаса не болады?

Жауапкершілік

Бұндай аспектіні UTII шеңберінде жұмыс істейтін салық төлеушінің жауапкершілігі ретінде қарастырған пайдалы болар еді.

Егер компания қызметін бірыңғай салықты пайдалана отырып жүзеге асырса, бірақ Федералдық салық қызметінде тіркелмесе, мемлекет оған кірістің 10% мөлшерінде айыппұл салады - бірақ 40-тан кем емес. мың рубль. Егер кәсіпкер өз компаниясын қате уақытта тіркесе, Федералдық салық қызметі 10 мың рубль көлемінде айыппұл салуы мүмкін. Кәсіпорын иесі есеп айырысу шоттарын ашу немесе жабу туралы Федералдық салық қызметіне уақтылы хабарламаса,онда ол 5 мың рубль айыппұл төлеуі мүмкін. Егер белгілі бір салық кезеңі үшін UTII декларациясы заңда көзделген мерзімдерді бұза отырып ұсынылса, онда компания есептелген салық сомасының 5% мөлшерінде айыппұл төлеуі керек, бірақ 1 мың сомадан кем емес. рубль болды. Егер компания бюджетке тиісті жарнаны уақытында төлемесе, Федералдық салық қызметі одан салықтың 20% немесе ұйым қажетті төлемді аудармағаны анықталса, 40% өндіріп алуға құқылы. мемлекет әдейі.