Жеке табыс салығының негізгі элементтері. Жеке табыс салығының жалпы сипаттамасы

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Қосылған құн салығы Ресей Федерациясында кең тараған салықтардың бірі болып саналады. Бұл таңқаларлық емес: ол қарапайым азаматтардың - жеке тұлғалардың көптеген табыстарынан төленеді. Мақалада жеке табыс салығының негізгі элементтерін қарастырамыз, олардың сипаттамаларын көрсетеміз. Оларды Салық кодексінің қай баптары реттейтінін анықтап көрейік.

Салық туралы

Жеке табыс салығының мәнін, мақсатын, осы салықтың негізгі элементтерін қарастыруды бастайық.

Аты айтып тұрғандай, бұл салық төлемі жеке кірістің барлық спектріне жатады. Жеке табыс салығының өзі тікелей сипатқа ие. Ресейде бұл федералды салық. Яғни, облыстық емес, жергілікті емес, республикалық қазынаға түседі.

Салық кодексінің екінші бөлігі 01.01.2009 жылдан бастап оны реттейтін негізгі құқықтық нормативтік акт болып табылады. Бұл сек. 8 «Федералдық салықтар», Ч. 23 "NDFL".

Мұндағы салық төлеушілер жеке тұлғалар. Ең алдымен, Ресей Федерациясының салық резиденттері. Сондай-ақ жеке табыс салығын мемлекеттің салық резиденті болып табылмайтын тұлғалар төлейді, бірақРесейде табыс табу. Сондай-ақ табыс салығын төлеуден толық босатылатын азаматтардың тізімі енгізілді. Өнерде берілген. 217 NK.

Жеке табыс салығы бойынша салық базасы мыналар болып табылады:

• Төлеушінің табысы оған қолма-қол ақшамен аударылады.
• Төлеуші заттай алған пайда.
• Материалдық табыспен көрсетілген кіріс.
• Кейбір мүлікке билік ету құқығы түріндегі пайда.

Сіз нені білдіреді?

Жеке табыс салығының элементтері нені білдіреді? Бұл келесі компоненттер:

• Салық төлеуші.
• Салық салу объектілері.
• Салық кезеңдері.
• Салық базалары.
• Салық мөлшерлемелері.
• Салық шегерімдері.
• Жеке табыс салығын есептеу.
• Салық төлеу.
• Есеп беру.

Жеке табыс салығының жоғарыда аталған элементтерінің әрқайсысы егжей-тегжейлі ретімен әрі қарай талданатын болады.

Салық төлеушілер

Бұл тармақ өнермен реттеледі. 207 орыс NK. Мұнда жеке табыс салығын төлеушілерге қатысты берілгендер:

1. Ресей Федерациясының салық резиденті болып табылатын барлық жеке тұлғалар.
2. Ресей салық резиденті болып саналмайтын, бірақ Ресей Федерациясының аумағында табыс көздері бар жеке тұлғалар.

Жеке табыс салығының осы элементімен жұмыс істеу үшін салық резиденті анықтамасын да жіберуіңіз керек. Бұл Ресей аумағында жылына кемінде 183 күн болатын жеке тұлға12 ай қатарынан жалғасты). Егер жеке тұлға Ресей Федерациясынан 6 айдан аз мерзімге білім алу немесе емдеу мақсатында кеткен болса, мұндай кезең үзілмейді.

Ресей Федерациясының аумағында тікелей болған уақытына қарамастан, келесі азаматтар салық резиденттері болып танылатынын ескерген жөн:

• Отандық әскерилер.
• Ресей Федерациясынан тысқары жерде кезекшілік бойынша жұмыс істеуге мәжбүр болған Ресей мемлекеттік органдары мен жергілікті өзін-өзі басқару құрылымдарының қызметкерлері.

Салық салу объектісі

Жеке табыс салығының тағы бір элементі. Бұл жеке салық төлеушілердің алатын табысына қатысты. Оны келесі жолдармен көрсетуге болады:

• Ресей Федерациясында да, Ресей мемлекетінен тыс жерде де орналасқан пайдалы көздерден. Ресей Федерациясының салық резиденті ретінде заңды түрде әрекет ететін жеке тұлғаларға қатысты.
• Ресей Федерациясында арнайы орналасқан пайдалы көздерден. Біздің еліміздің заңды түрде салық резиденттері болып табылмайтын тұлғаларға қатысты.

Жоғарыда айтылғандардың барлығы Салық кодексінің үш бабымен реттеледі - 208, 209, 217.

Салық базасы

Жеке табыс салығының бұл элементі қандай? Мұндағы салық базасы салық төлеушінің ақшалай да, заттай да, материалдық игіліктер түрінде де қабылдаған барлық табыстары болып табылады.

Бұл жерде салық базасы белгілі бір кіріс көзімен анықталатынын ескерген жөн. Өйткені, соңғысының әрқайсысының өз салығы бартарифтер.

13% мөлшерлеме қолданылатын кірістер үшін салық базасы осы кірістердің салық шегерімінің сомасына азайтылатын ақшалай құны болып табылады.

Әртүрлі салық мөлшерлемелері қолданылатын кірістер үшін салық базасы салық шегерімінің сомасына азайтылмай ақшалай табыстың көрінісі болып табылады.

Келесі жағдайлар бөлек ерекшеленеді:

• Заттай пайда.
• Материалдық игіліктерде көрсетілген табыс алу.
• Міндетті зейнетақы сақтандыру шарттары бойынша есептелген салық базасы.
• Компаниялар мен кәсіпорындардың істеріне үлестік қатысудан түсетін кіріс санаттарына қатысты NB.
• Форвардтық мәмілелер саласындағы бағалы қағаздармен және әртүрлі қаржы құралдарымен әртүрлі операцияларға арналған салық базасы.

Жоғарыда айтылғандардың барлығы өнермен реттеледі. Ішкі салық кодексінің 210-214.

Салық кезеңі

Салық кезеңі де жеке табыс салығының элементі болып табылады. Бұл жағдайда бұл күнтізбелік жыл. Элемент баппен реттеледі. 216 Салық кодексі.

Салық шегерімдері

Жеке табыс салығының тағы бір негізгі элементі. Шегерімдердің бірнеше санаты бар:

• Стандарт.
• Меншік.
• Әлеуметтік.
• Кәсіби.

Олардың ережелерін реттеу - бап. 218-231 орыс NK.

Ресей Федерациясында жоғарыда аталған барлық шегерімдер тек осы салық салынатын табысқа қатысты болады.мөлшерлемесі 13%. Олармен егжей-тегжейлі танысайық.

Стандартты шегерімдер

Стандартты шегерімдерге келетін болсақ, оларды төлеушіге табыс төлемдерінің көзі болып табылатын ұстау агенттерінің бірі береді. Соңғысын салық төлеушінің өзі сайлайды - ол тиісті өтініш жасайды. Ол шегерім алу құқығын растайтын құжаттамамен расталады.

Стандартты салық шегерімдерінің сомасы 400-ден 3000 рубльге дейін болуы мүмкін. Сома беру негіздеріне байланысты.

Әлеуметтік аударымдар

Ресей азаматы, егер ағымдағы есепті кезеңде келесі шығындарға қатысты болса, салықтық әлеуметтік шегерімдерге құқығы бар:

• Ақшалай түрде қайырымдылық көмек көрсету.
• Төлеуші діни ұйымдарға төлеген/жіберген ақшалай қайырымдылықтар (тек олардың жарғылық қызметі шеңберіндегі мақсаттар үшін).
• Білім орталықтарында, мекемелерде оқу ақысы.
• Емделу ақысын төлеу, рецепт бойынша дәрі-дәрмектерді сатып алу.

Мүлік шегерімдері

Азамат келесі жағдайларда мүліктік шегерім талап етуге құқылы:

• Меншік құқығымен өзіне тиесілі мүлікті сату.
• Өз үйіңізді салу құны. Немесе Ресей Федерациясының аумағында тұруға арналған дайын үй, пәтер сатып алу.

Бұл ретте шегерім сатудың кез келген түрі бойынша (есепті салық кезеңінде) беріледі.салық төлеушінің мүлкі – жылжымалы да, жылжымайтын да. Оның (шегерім) өлшемі келесіге байланысты болады:

• Азамат өзі иеліктен шығарған мүліктің иесі болған уақыт кезеңі.
• Сатуға болатын мүліктің түрі.

Заң бойынша келесі өзгерістерге рұқсат етілген:

• Меншіктің кез келген түріне 3 немесе одан да көп жыл иелік ету. Шегерім салық төлеушінің сату кезінде алған сомасына тең болады.
• Меншік құқығы 3 жылдан аз. Мұнда шектеулер бар. Егер шегерім сомасы мүлік үшін 1 миллион рубльден және басқа мүлік үшін 125 мың рубльден асса, шегерім талап ете алмайсыз.

Жеке кәсіпкерлер кәсіпкерлік қызметпен байланысты қандай да бір жолмен мүлікті сатқан жағдайда мұндай шегерімді ала алмайды.

Кәсіптік шегерімдер

Азаматтардың келесі санаттары арнайы кәсіби шегерімдерді алуға құқылы:

• Заңды тұлғаны тіркемей кәсіпкерлікпен айналысатын жеке тұлғалар.
• Азаматтық-құқықтық шарттар негізінде жұмыстарды/қызметтерді көрсететін салық төлеушілер.
• Өнер және әдебиет туындыларын жасағаны/орындағаны/басқаша пайдаланғаны, ғылыми жетістіктері, ашылымдары, өнертабыстары немесе өнеркәсіптік үлгілерді ұсынғаны үшін авторлық сыйақы алатын салық төлеушілер.
• Жеке тәжірибедегі нотариустар.
• Заңгерлерзаң кеңселерінің құрылтайшылары.
• Ресей Федерациясының заңнамасымен бекітілген тәртіппен жеке практикамен айналысатын басқа адамдар.

Осыған сәйкес, оларға кәсіби қызметіне тікелей байланысты нақты жұмсалған, құжатталған шығыстардың сомасына қарай ғана шегерім беріледі.

Салық мөлшерлемелері

Жеке табыс салығы элементінің сипаттамаларына тоқталайық. Көп жағдайда 13% мөлшерлеме қолданылады.

Бірақ 35% мөлшерлеме енгізілді. Ол келесі ерекше жағдайларда маңызды:

• Әртүрлі жүлделер мен ұтыстар сомасы. Оның құны 2000 рубльден асатын жағдайда.
• Ерікті сақтандыру шарттары бойынша сақтандыру төлемдері (белгіленген лимиттерден асып кеткен жағдайда).
• Банктік депозиттер бойынша пайыздық кіріс – тек заңда белгіленген шектен асып кеткен жағдайда. Олар рубльдегі депозиттер бойынша сыйақыны есептеудің бүкіл кезеңі үшін ағымдағы қайта қаржыландыру мөлшерлемесі бойынша анықталады. Бұл мөлшерлеме өзгермелі. Шетел валютасындағы депозиттерге келетін болсақ, олар бойынша сыйақы 9%-дан асатын болса, ұлғайтылған салық қолданылады.
• Қарыздарды алу және олар үшін белгіленген лимиттерді асыру нәтижесінде пайыздарды үнемдеу.

30% мөлшерлеме Ресейде табыс алатын Ресей Федерациясының резидент еместері үшін жарамды.

9% салық ставкасы үлестік қатысудан түсетін пайдаға (дивидендтер) қатысты. Сондай-ақ бұрын шығарылған ипотекалық облигациялар бойынша сыйақыға 9% салық бар01.01.2007 ж., сенімгерлік басқару құрылтайшыларының 01.01.2007 жылға дейін берілген ипотекалық қатысу сертификатын сатып алу негізінде алынған ипотекалық қамтамасыз етумен сенімгерлік басқару құрылтайшыларының пайдасы.

Жоғарыда аталғандардың барлығы Салық кодексімен де реттеледі. Бұл жағдайда өнерге назар аудару керек. 224.

Салықтарды есептеу

Сонымен қатар жеке табыс салығының негізгі элементтерінің бірі. Бұл тұрғыда төлем сомасы белгіленген мөлшерлемеге сәйкес салық базасының үлесі болып саналады. Жеке табыс салығының жалпы сомасы салық төлеушінің барлық табысына қатысты салық кезеңінің соңында есептеледі (салық есептілігі кезеңінде оның алған пайдасын білдіреді).

Жеке табыс салығын салудың осы негізгі элементіне келетін болсақ, ол баппен реттеледі. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 225-228. Салық заңнамасы келесі мүмкіндіктерді қосымша атап көрсетеді:

• Түрлі салық агенттерінің жеке табыс салығын есептеулері.
• Тұлғалардың жеке топтары бойынша табыс салығын есептеулер.
• Табыс түрлері үшін жеке табыс салығын есептеулер.

Жеке табыс салығын төлеу және есеп беру

Біз жеке табыс салығының негізгі элементтерін сипаттауды жалғастырамыз. Бір-бірімен байланысты соңғы екеуі қалады - төлем және есеп беру.

Салық агенттері жеке табыс салығының сомасын кірісті төлеу үшін банктен қолма-қол ақша алған күннен немесе кіріс салық төлеушінің банктік шоттарына жіберілген күннен кешіктірмей жіберуі керек.

Тұлғалардың жекелеген топтары табыс салығын төлеушінің тіркелген жері бойынша төлейді. Жасаңызбұл есепті жылдан кейінгі жылдың 15 шілдесінен кешіктірмей қажет. Заңнамада салық төлеушілердің мұндай топтарының аванстық төлемдері Федералдық салық қызметінің хабарламалары негізінде төленетінін атап өтеді:

• Қаңтардан маусымға дейін. Ағымдағы жылдың 15 шілдесінен кешіктірмей. Аванстық төлемдердің жалпы жылдық сомасының 1/2 бөлігіне қатысты.
• Шілдеден қыркүйекке дейін. Ағымдағы жылдың 15 қазанынан кешіктірмей. Аванстық төлемдердің жалпы жылдық сомасының 1/4 бөлігіне қатысты.
• Қазаннан желтоқсанға дейін. Есепті жылдан кейінгі жылдың 15 қаңтарынан кешіктірмей. Өткен жылғы аванстық төлемдердің 1/4 бөлігіне қатысты.

Егер салық төлеуші кіріс алса, оны төлеген кезде салық агенті салық сомасын ұстамайды, онда ол жеке табыс салығын екі төлеммен және тең үлеспен төлейді:

• Бірінші шегерім. Федералдық салық қызметі салық төлеу қажеттілігі туралы хабарламаны алған күннен бастап 30 күнтізбелік күннен кешіктірмей.
• Екінші шегерім. Есепті жылы жеке табыс салығын төлеудің бірінші сәтінен бастап күнтізбелік 30 күннен кешіктірмей.

Есептік жылдан кейінгі жылдың 30 сәуірінен кешіктірмей келесі салық төлеушілер салық декларациясын ұсынады:

• Жеке төлеушілердің бөлек санаттары.
• Нақты табыс санаттарына қатысты жеке тұлғалар.

Мұның бәрі Өнерде нормаланған. Ресей салық заңнамасының 228.

Жеке табыс салығы элементінің жарамсыз мәні

Мұндай анықтаманы да табуға болады. Ол біз талдаған категориялармен үндес болғанымен, олармен ешқандай ортақтығы жоқ. Қате «Жарамсыз«2-NDFL-дегі элементтің мәні» бухгалтерлік бағдарламаларда салықтық электрондық есептілікті жасау кезінде орын алуы мүмкін. Мысалы, «Заңды салық төлеуші» қосымшасында қосымша бос орындардың мәліметтерін тексеру, нысанды қайта толтыру арқылы оны түзету оңай. жолдар.

Жабында

Бұл салықтың мәнін сипаттайтын жеке табыс салығының негізгі элементтерін талдадық. Оның төлеушілері, аббревиатурадан көрініп тұрғандай, жеке тұлғалар, салық салу объектісі олардың табыстары болып табылады. Салықтың көрсетілген элементтерінің әрқайсысы Ресей Федерациясының Салық кодексінің жекелеген ережелерімен реттеледі.