Салық салу. UTII: артықшылықтары мен кемшіліктері

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Бизнес секторымен байланысты адамдар UTII, STS, OSNO кодтарын декодтауды жақсы біледі. Тіркеу кезінде кәсіпкерлік субъектілері салық режимін таңдай алады.

Дешифрлеу UTII – есептелген табысқа бірыңғай салық, USN – оңайлатылған және BASIC – жалпы салық салу жүйесі. Дегенмен, мақалада UTII қарастырылады.

Жалпы ақпарат

UTII бойынша салық салу – бұл жекелеген кәсіпкерлер мен қызмет түрлерімен айналысатын ұйымдар үшін көзделген ерекше режим. Оңайлатылған салық жүйесінен айырмашылығы, субъектінің нақты алған табысы маңызды емес. Жеке кәсіпкерлер мен заңды тұлғалар үшін UTII есептеу мемлекет белгілеген (яғни есептелген) пайдаға негізделеді.

Мүмкіндіктер

Кез келген басқа арнайы салық режимі сияқты, UTII бірнеше негізгі шегерімдерді бір төлеммен ауыстыруды қамтиды.

"Есептеуді" пайдаланатын субъектілер төлемнен босатылады:

• NDFL (кәсіпкерлер үшін).
• Табыс салығы (заңды тұлғалар үшін).
• ҚҚС (басқаэкспорттау).
• Мүлік салығы (базасы кадастрлық құн ретінде айқындалатын объектілерден басқа).

Заң субъектілері

UTII қолдану үшін бизнес субъектілері белгілі талаптарға сай болуы керек:

1. Қызметкерлер саны 100-ден аспауы керек. Алайда 2017 жылдың 31 желтоқсанына дейін бұл шектеу тұтынушылар одағы (қоғам) құрған кооперативтер мен шаруашылық серіктестіктерге қолданылмайды.
2. Басқа заңды тұлғалардың қатысу үлесі 25%-дан аспайды. Жарғылық капиталы мүгедектердің қоғамдық ұйымдарының жарналары есебінен қалыптастырылатын ұйымдар ережеден ерекшелік болып табылады.

Айта кетейік, қарастырылып отырған салықты (UTII) 2021 жылға дейін пайдалануға болады. Кейіннен оның күшін жою жоспарлануда. Кейбір аймақтарда (мысалы, Мәскеуде) UTII салық салу режимі белгіленбеген.

Әрекеттер

Біріншіден, қызмет көрсететін кәсіпорындар «импутацияға» ауыса алады. UTII мыналарға қолданылады:

1. Ветеринариялық және тұрмыстық қызметтер.
2. Қызмет көрсету, жөндеу, көлікті жуу.
3. Көліктерге сақтау немесе тұрақ орындарымен қамтамасыз ету.
4. Жүк және жолаушылар тасымалы. Бұл жағдайда пайдаланылған көліктер саны 20-дан аспауы керек.
5. Белгілі бір мерзімге тұруға/тұруға үй-жай беру. Нысанның ауданы 500 шаршы метрден аспауы керек. м.

UTII қамтитын қызметтің тағы бір түрі – бөлшек сауда. жүзеге асыратын сауда кәсіпорындарыөнімдерді сату:

1. Сату алаңы 150 шаршы метрден аспайтын павильондар мен дүкендер. м.
2. Залдары және тұрақты емес үй-жайлары жоқ үй-жайлар (стационарлық).

UTII салығын залдың ауданы 150 шаршы метрден аспайтын объектілерде қоғамдық тамақтандыру саласында жұмыс істейтін субъектілер де төлей алады. м немесе залсыз.

"Вмененка" сондай-ақ келесі әрекеттерге арналған:

1. Жарнамаларды көліктерде немесе сыртқы құрылымдарда орналастыру.
2. Сауда орындарын немесе жер учаскелерін уақытша пайдалануға/меншікке беру.

Маңызды ұпайлар

2016 жылдың қараша айының соңында Үкіметтің қаулысымен тұрмыстық қызмет көрсету бойынша қызмет кодтарының жаңа тізімі бекітілді.

Әрбір муниципалитетте жергілікті билік органдары «импутацияға» жататын қызмет түрлерінің тізбесін дербес белгілеуге құқылы. Тиісінше, бұл тізім әртүрлі әкімшілік-аумақтық бірліктерде әртүрлі болуы мүмкін.

Режимді пайдалануды неден бастау керек?

UTII-ге көшу туралы өтініш тиісті әрекет басталған күннен бастап 5 күн ішінде беріледі. Шаруашылық субъектісі құжаттың екі данасын беруі керек.

Ұйымдар үшін UTII-1 нысаны, жеке кәсіпкерлер үшін - UTII-2.

Құжатты қызмет орны бойынша салық органына тапсыру керек. Егер субъект сауда-саттықты немесе дистрибьюторлық сауданы, көліктегі жарнаманы жүзеге асырса, жүк және жолаушылар тасымалымен айналысады.тасымалдау, содан кейін өтініш орналасқан жері (заңды тұлғалар үшін) немесе тұрғылықты жері бойынша (жеке кәсіпкерлер үшін) IFTS-ке жіберіледі.

Іс-шаралар бір қаланың бірнеше ауданында немесе ауданның бірнеше нүктесінде бірден өткізілетін болады. Мұндай жағдайларда әрбір IFTS-те тіркелудің қажеті жоқ.

Өтінішті алғаннан кейін бес күн ішінде салық органы хабарлама жібереді. Олар субъектінің UTII төлеушісі ретінде тіркелгенін растайды.

Есептеу ережелері

UTII салық салу режимін пайдаланатын субъектілер келесі формула бойынша бюджетке аударымдар сомасын анықтайды:

Салық=Негізгі кіріс x Физикалық индикатор x K1 x K2 x 15%.

• Негізгі табыстылықты мемлекет әрекет кодының түріне байланысты физикалық көрсеткіштің 1 бірлігі үшін белгілейді.
• Физ. көрсеткіш, әдетте, қызметкерлердің санында, шаршы метрде және т.б. көрсетіледі.
• K1 – дефлятор коэффициенті. Бұл көрсеткіштің мәнін жыл сайын Экономикалық даму министрлігі белгілейді. 2017 жылға коэффициент 2015-2016 жылдардағыдай. Ол 1798-ге тең.
• K2 – түзету коэффициенті. Оны муниципалды үкіметтер төлем мөлшерін азайту үшін белгілейді.

Сіз Федералдық салық қызметінің веб-сайтында түзету коэффициентін біле аласыз. Беттің жоғарғы жағындағы аймақты таңдаңыз. Қайта бағыттау орын алады, содан кейін «Аймақтық заңнаманың ерекшеліктері» бөлімінде (төменде) қажетті ақпараты бар нормативтік акт пайда болады.

Айта кеткен жөн1 қазаннан бастап 2015 жылы жергілікті билікке UTII тарифін өзгерту мүмкіндігі берілді. Мән 7,5-15% аралығында болуы мүмкін. Көрсеткіш төлеушінің санатына және әрекет түріне байланысты.

Тоқсан және ай үшін есеп

Тоқсандық соманы есептеу үшін айлар үшін есептелген салық сомасын қосу керек. Сондай-ақ соманы 1 айға көбейтуге болады. бойынша 3. Алайда, бұл физикалық көрсеткіш тоқсан бойы өзгеріссіз қалған жағдайда ғана рұқсат етіледі. Егер түзетулер болса, жаңа мән өзгерген айдан бастап есепке алынады.

Толық емес ай үшін салықты есептеу үшін бүкіл кезеңдегі шегерім іс-әрекет нақты жүзеге асырылған күндер санына көбейтіледі. Алынған мән күнтізбелік күндер санына бөлінеді.

Егер субъект UTII-ге жататын әрекеттің бірнеше түрін жүргізсе, әрқайсысы үшін есеп бөлек жүргізіледі. Осыдан кейін алынған сомалар қосылуы керек.

Әртүрлі МҰ-да әрекеттерді орындау кезінде есептеу және төлем әрбір OKTMO үшін жүргізіледі.

Шегерімдерді азайту

UTII қолданылатын қызметті қызметкерлерісіз жүзеге асыратын бизнес субъектілері салықты 100% есепті кезеңде өздері үшін төленген тіркелген сомалардың сомасына азайта алады.

Кәсіпкерлер сақтандыру жарналарын шегерудің оңтайлы кестесін таңдай алады. Ең бастысы, қажетті сома бір жылдың 1 қаңтарынан 31 желтоқсанына дейін Қор шотына түседі.

Сонымен қатар, Қаржы министрлігінің 26 ж.қаңтар 2016 жылы кәсіпкерлік субъектілері төлем өткен кезең үшін UTII декларациясын тапсырғанға дейін жасалған болса, басқа тоқсанда ұсталатын жарналар сомасын азайта алады.

Осылайша, кәсіпкер 25 сәуірге дейін төлеген сақтандыру жарналары бойынша 1 тоқсанға шегерім сомасын азайта алады.

Егер шегерімдер бір есепті кезеңде, екіншісінде (мысалы, төртінші тоқсанда) жүргізілсе, оларды салық сомасын есептеу кезінде де ескеруге болады.

Қызметкерлері бар шаруашылық жүргізуші субъектілер шегерім сомасын 50%-ға азайтуға құқылы. Бұл ереже 1 қаңтардан бастап күшіне енді. 2017 50% қысқарту шегі адам қызметкерлері болған тоқсандарға қолданылады.

Мысалы

Сақтандыру сыйлықақылары бойынша салық сомасын азайту есебін қарастырайық. Келесі бастапқы ақпаратты алайық:

• 2017 жылы Балашихада (Мәскеу облысы) жеке кәсіпкер аяқ киім жөндеу қызметін көрсетті.
• Негізгі кіріс - 7500 рубль.
• Физикалық ретінде. көрсеткіш – жұмыскерлер саны (соның ішінде кәсіпкердің өзі). Жыл ішінде ол 2-ге тең болды.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Кәсіпкер ай сайын қызметкерге сақтандыру жарнасын төлеп отырды. Барлығы 86 мың рубль төленді
• Өзі үшін кәсіпкер 27992 рубльді шегерген. (тоқсан сайын 6998 рубль тұрақты төлем).

Енді салықты есептейік.

Физикалық көрсеткіш жыл бойы өзгеріссіз қалғандықтан, сома дәл осылай есептеледі:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Бұл мәнді азайту керекқызметкер үшін жарналар және кәсіпкер үшін белгіленген сома, бірақ 50%-дан аспайды. Сәйкесінше, 9709 x 50%=4855 рубль

Қызметкерлерсіз есептеу мысалы

Келесі бастапқы ақпаратты алыңыз:

• Субъекті 2017 жылы Смоленск қаласында ветеринарлық қызметтерді көрсетті.
• Негізгі кірістің мәні - 7500 рубль.
• Физикалық көрсеткіш – кәсіпкерді қоса алғанда жұмыскерлер саны. Жыл ішінде ол өзгерген жоқ және 1 құрады.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Тоқсан сайын субъект өзі үшін сақтандыру сомасын шегеріп отырды. Олардың жалпы мөлшері 27992 рубль

Алдыңғы мысалдағыдай ай сайынғы төлем сомасы бірдей, өйткені физикалық. көрсеткіш өзгерген жоқ. Сәйкесінше:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Бұл сома толық төленген сомаға азайтылуы мүмкін. Сақтандыру жарнасының сомасы салықтан жоғары болғандықтан, кәсіпкер тоқсанның соңында бюджетке қарызы жоқ.

Уақыт

Тоқсан шегерімдер үшін салық кезеңі ретінде пайдаланылады. Есептелген соманы төлеу және UTII декларациясын тапсыру мерзімдері кестеде келтірілген:

тоқсан	Төлем	Есеп беру
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

UTII бойынша жеке кәсіпкерлерге арналған кассир

Кәсіпкерлердің «импутация» бойынша бақылау-кассалық машиналарын орнату қажеттілігі туралы мәселе бүгінде даулы күйінде қалып отыр. Қарама-қайшылықтарға қарамастан, сарапшылар жеңілдетілген салық жүйесі мен UTII бойынша кәсіпкерлерге өз қызметіне жаңа жабдықты енгізуді ұсынады. Заңнамаға жүгінейік.

2016 жылы кәсіпкерлердің қызметіне жаңа техниканы кезең-кезеңімен енгізуді көздейтін заң қабылданды.

Тауарларды бөлшек саудада сататын немесе қызмет көрсететін ірі кәсіпорындар, желілік дүкендер үшін жаңа кассаларға көшу 2017 жылдың 1 қаңтарына дейін аяқталуы тиіс еді

Оңайлатылған салық жүйесі немесе UTII бойынша жұмыс істейтін шағын және орта жеке кәсіпкерлерге келетін болсақ, нормативтік құқықтық актілерде олар үшін біршама жеңілдіктер қарастырылған. Бұл кәсіпкерлер 2017ішінде жабдықты орнатуы керек

Сондай-ақ, барлық кәсіпорындар жыл сайын фискалдық дискілерді ауыстыруы керек екенін айта кеткен жөн. Оңайлатылған салық жүйесі мен UTII қолданатын кәсіпкерлер мұны әр 3 жыл сайын жасауы керек.

UTII артықшылықтары мен кемшіліктері

Режимнің артықшылықтары мыналарды қамтиды:

1. Оңайлатылған бухгалтерлік есеп, салық және бухгалтерлік есеп.
2. Әрекет түріне байланысты UTII-ді басқа режимдермен біріктіру мүмкіндігі.
3. Төлем сомасының алынған кірістен тәуелсіздігі.
4. Сақтандыру сыйлықақысының сомасына шегерімді азайту мүмкіндігі.

Арасындакемшіліктерді сарапшылар ескертеді:

1. Үкімет белгілеген тұрақты кіріс. Кәсіпкер өзіне есептелгеннен азырақ пайда алуы мүмкін, бірақ ол әлі де салық төлеуі керек.
2. Физикалық көрсеткіштер бойынша шектеулер. Кейбір кәсіпкерлер UTII-ді дәл соларға байланысты қолдана алмайды.
3. Кәсіпкерлік қызмет орнында міндетті түрде тіркелу (кейбір жағдайларды қоспағанда).

Тұрмыстық қызметтер

Бұл секторда UTII-дегі кәсіпкерлер көп қиындықтарға тап болады.

Біріншіден, тұрмыстық қызметтерді тек жеке тұлғаларға көрсетуге болатынын айту керек. Бұл кәсіпорынның клиенттері арасында ұйымдар болса, UTII қолдану мүмкін емес дегенді білдіреді.

Өнерде көрсетілгендей. Салық кодексінің 346.26, UTII-ге жататын қызметтердің нақты тізімі OKUN (Бүкілресейлік қызметтер жіктеуіші) сәйкес анықталуы керек. Сонымен қатар, бұл жіктеуіш, сарапшылардың пікірінше, салық салу мақсатында пайдалану үшін әзірленбеген. Бірдей қызметтерді, мысалы, әртүрлі бөлімдерден табуға болады, кейбір түрлері егжей-тегжейлі сипатталған, ал басқалары мүлде айтылмаған.

Мысалы, кәсіпкер пластикалық есік-терезе сатып, орнату қызметін көрсетеді. Егер ол ұйымдармен жұмыс істесе, онда ол UTII қолдана алмайды. Алайда, егер жеке тұлғамен келісім жасалса және орнату тапсырысында көрсетілсе, мұндай әрекет енді сату емес, қызмет көрсету болып саналады.

Офицерлер заңдарды тура мағынада түсіндіреді. Мысалы, біріндеҚаржы министрлігі департаментінің хаттары құрылыс кезінде жеке үйге терезе орнатуды жеке қызмет ретінде қарастыруға болмайтынын түсіндіреді.

Алайда басқа пікір бар. Сол бөлімнен келген тағы бір хат солярий қызметтеріне қатысты. Олар, айта кету керек, OKUN-да айтылмаған. Солярий қызметтері үй шаруашылығына жатпайды деп ойлау қисынды. Дегенмен, олар OKVED-те (экономикалық қызмет түрлерінің классификаторында) айтылған. Солярий қызметтері сауна мен монша қызметтерімен бірдей бөлімде қамтылған. Осыны ескерген шенеуніктер мынадай қорытынды жасайды. Егер солярий қызметтері саунада немесе моншада көрсетілсе, онда олар тұрмыстық, ал сұлулық салонында немесе шаштаразда болса, олай емес. Сәйкесінше, соңғы жағдайда UTII қолдану мүмкін емес.

Ветеринариялық қызметтер

Оларды беру кезінде салық салу экономикалық субъектінің мәртебесіне байланысты емес. Ол жеке кәсіпкер ретінде де, ұйым ретінде де әрекет ете алады.

Қызметтер тізімін OKUN-да қарау керек. Ұқсас ереже техникалық қызмет көрсету, жөндеу және көлікті жуу қызметтеріне қолданылады.

Бөлшек сауда

Салық кодексіндегі қызметтің бұл түрінің анықтамасы бөлшек сауда-саттық шарттары арқылы берілген. Алайда олардың ерекшеліктері Кодексте бекітілмеген. Тиісінше, Азаматтық кодекстің ережелері қолданылады.

492-бапқа сәйкес, бөлшек сауда кезінде өнім сатып алушыға отбасылық, үй, жеке немесе басқа да коммерциялық емес мақсатта пайдалануға беріледі.

Шаруашылық субъектісі орындалмаған операцияларды жүзеге асыра ала макәсіпкерлікпен байланысты ма? Өте. Мысалы, бұл қайырымдылық қызметі болуы мүмкін. Сонымен қатар, кейбір заңды тұлғалардың кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыруға құқығы жоқ. Тиісінше, олардың бөлшек саудада сатылатын өнімді пайдалануын «басқа», коммерциялық емес деп санауға болады. Бұл UTII қолдануға болатынын білдіре ме?

Біраз ойланғаннан кейін Қаржы министрлігі жеткізілім шарты бойынша операцияларды қоспағанда, ерекше режимді қолдануға болады деген қорытындыға келді.

Бухгалтерлік есеп және есеп

UTII қолданатын барлық жеке кәсіпкерлер мен ұйымдар физикалық есептерді жүргізуі керек. көрсеткіштер. Мұны нақты қалай жасау керектігі Салық кодексінде түсіндірілмеген.

Ұйымдар декларация тапсыруы, есеп беруі керек. Жеке кәсіпкерлер бұл баждардан босатылады.

Бухгалтерлік есеп беру ұйымның категориясына байланысты ерекшеленеді. Жалпы, оған мыналар кіреді:

1. Баланс (f. 1).

2. Есептер:

• қаржылық нәтижелер (f. 2);
• ақша ағыны (f. 4);
• қаржы ресурстарын мақсатты пайдалану (6-бет);
• капиталдағы өзгерістер (f. 3).

3. Мәтіндік және кестелік түрдегі түсіндірмелер.

Басқа режимдермен комбинациясы

UTII USN, ESHN, OSNO сияқты жүйелермен еш қиындықсыз пайдалануға болады.

Бір әрекетті әртүрлі режимдерде орындауға болмайтынын ескеру қажет. Әрбір жүйе үшін бөлек есеп жүргізіледі, есептер ұсынылады және салықтар төленеді.

Құқықтан айырылуUTII пайдалану үшін

Жеке кәсіпкер немесе заңды тұлға жыл соңында қызметкерлердің орташа саны 100 адамнан асса, ерекше режимді қолдану мүмкіндігінен айырылады. немесе үшінші тұлғалардың қатысу үлесі 25%-дан асады.

Егер шаруашылық субъектісі тек UTII пайдаланса, онда бұзушылықтар анықталса, олар жасалған тоқсаннан бастап OSNO-ға беріледі. Егер оңайлатылған салық жүйесі қосымша қолданылса, онда «оңайлатылғанға» автоматты түрде көшу бар. Оңайлатылған салық жүйесіне көшу туралы өтінішті қайта жіберудің қажеті жоқ.