Англиядағы жеке және заңды тұлғаларға арналған салықтар. Ұлыбританияның салық жүйесі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Англиядағы негізгі салықтар – табыс салығы, мүлік салығы, құн өсіміне салынатын салық, мұраға салынатын салық және ҚҚС. Бұл салықтардың көпшілігі стратификацияланған: табысы жоғары адамдар жоғары мөлшерлеме төлейді.

Ұлыбританияның салық жүйесі Біріккен Корольдіктің барлық аумағында қолданылады: Англияда, Шотландияда (кейбір айырмашылықтармен), Уэльсте, Солтүстік Ирландияда және аралдарда, соның ішінде аумақтық сулардағы халықаралық компаниялардың мұнай бұрғылау платформаларында. Канал аралдары, Мэн аралы және Ирландия Республикасының салық заңдары Біріккен Корольдікке қарағанда басқаша.

Салық жылы

Салық есептілігі кезеңінің күндері бір күнтізбелік жылдың 6 сәуірінен келесі жылдың 5 сәуіріне дейін белгіленеді. Ағымдағы салық жылы құжаттарда 2019/20 деп көрсетілген.

Салық резиденті мәртебесі: салықты кім және қалай төлеуі керек

Тұрғылықты жеріне қарамастан, барлық жеке тұлғалардың табысыбірыңғай салықтық прогрессивті шкала бойынша салық салынады. Салық резиденттігінің мәртебесі қандай табыс белгілі бір салықтың салық базасына қосылуы керектігін анықтайды.

Жеке тұлғаның – салық резидентінің барлық табысына қосарланған салық салуды болдырмау жөніндегі конвенцияларда көзделген жеңілдіктерді ескере отырып, кіріс көзіне – елге қарамастан Ұлыбританияда салық салынады. Мұндай конвенцияларға Англия көптеген елдермен қол қойды.

Резидент еместер Англияның қазынасына тек корольдіктегі көздерден алынған табысқа салық төлейді.

Салық резиденттігін анықтау

Төмендегі шарттардың бірі орындалған кезде жеке тұлға салық салу мақсатында Ұлыбританияның резиденті болып танылады:

• салық жылы ішінде елде кемінде 183 күн тұратын резиденттер;
• Ұлыбританияда тұрғын үйі бар және онда кемінде 91 рет қатарынан тұрып, оның 30-ы есепті салық жылында болуы керек;
• Ұлыбританияда айтарлықтай үзіліссіз 356 күн жұмыс істейді және қарастырылып отырған салық жылында кемінде 274 күн болуы керек.

Бұл салық резиденттігін анықтауға арналған әмбебап ережелер, бірақ олардан ерекшеліктер де бар. Ұлыбританиядағы салық жылы күнтізбелік жылмен бірдей емес екенін есте ұстаған жөн.

Тұрғын үй

Халықаралық құқықтық тәжірибеде ол белгілі бір істі сот қарауы тиіс заңдарына сәйкес ұлттық заңды немесе юрисдикцияны анықтау үшін қолданылады. Тұрғылықты жері сипатталадықұқықтық қатынастардың мәртебесі және белгілі бір юрисдикциядағы тұрақты тұру және белгілі бір дәрежеде азаматтықтың аналогы болып табылады. Көптеген елдердің салық заңдарында резиденттік мәртебесі басымдыққа ие.

Ұлыбританияның салық заңнамасында тұрғылықты жер мәртебесін пайдалану Британ империясының отаршылдық өткен кезеңінің мұрасы болса керек және қазіргі заманда анахронизм болып табылады. Бірақ азаматтың Ұлыбританиямен кемінде төрт жеткілікті дәлелді сілтемесі болса және Ұлыбританияда салық жылында 16 күн болса, салық резиденті бола алады. Бұл салық төлеуші үшін әрқашан жақсы бола бермейді.

Резиденттер мен резидент еместердің салық салынатын табысы

Салық резидент еместерге Ұлыбританиядан алынған табысқа салық салынады. Ұлыбританияның резиденттеріне британдық салық заңнамасының ережелері мен мөлшерлемелеріне сәйкес шетелдік инвестициялар мен жинақ пайыздарын, шетелдегі мүлікті жалға беруден түсетін кірісті және шетелдік зейнетақыдан түсетін кірістерді қоса алғанда, көзге қарамастан барлық кірістерге салық салынады.

Табыс салығы

Елде жеке тұлға төлеуге міндетті салықтардың көпшілігі табыс салығы ставкаларына байланысты. Салықты есептеудің негізгі формуласы барлық жеке табыс пен салық төлеушінің жеңілдіктерін қосып, жеке жәрдемақыны (салық салудан босатылған салық салынбайтын ең төменгі табыс) шегеріп, содан кейін осы сома бойынша тиісті мөлшерлеме бойынша есептелген салықты төлеу болып табылады.

2018/19 жылыжеке жәрдемақы салық жылында £11 850 болды, 2019/20 жылы 12 500 фунтқа дейін өсті.

Ұлыбританияда табыс салығының прогрессивті шкаласы бар, ставкалар табысқа байланысты сатылы түрде белгіленеді. Дәл осы кіріс ауқымдары басқа салық мөлшерлемелерін анықтау үшін пайдаланылады, мысалы, капитал өсімі.

Жалданудан алынатын табыс салығы

Мүлікті жалға беруден түсетін табыс салығын резиденттік мәртебесіне қарамастан барлық жалға берушілер төлейді. Арнайы ережелер бір адамға арналған және мерекелік жалға берілетін мүліктерге қолданылады. Шетелдік жалға берушілерге әртүрлі салық ережелері қолданылады.

Таза түсімдер рұқсат етілген шығындар шегерілген жалдау ақысының жалпы түсімдері ретінде анықталады. Ұлыбритания жылжымайтын мүліктің негізгі құнының көп бөлігін, соның ішінде сатып алу немесе жөндеу шығындарын, амортизацияны және кейбір ипотекалық пайыздарды шегерімге жатқызуға тыйым салады.

Мүлік салығы

Ұлыбританияда мүлік салығы АҚШ-тан кейінгі екінші орында.

Мемлекетте мүлік салығының екі түрі бар. Ұлыбританияда жылжымайтын мүлік сатып алғанда, сізден жер салығын (SDLT) төлеу қажет. SDLT тек құны 125 000 фунт стерлингтен асатын тұрғын үйлерге қолданылады. Ал сатып алу бағасы £150 000 асатын тұрғын емес мүліктер.

Морталық баж Англия мен Солтүстік Ирландияда алынады. Шотландия мен Уэльс жер және мүлік операцияларына өздерінің салықтарын алады. Автономиялардың әрқайсысында тарифтер бойыншаинвестициялық жылжымайтын мүлікті сатып алу және тұрғын үй жылжымайтын мүлік болған кезде үй сатып алу жоғарырақ.

Табыс салығы сияқты SDLT прогрессивті. Салық сату-сатып алу операциясы аяқталғаннан кейін 30 күн ішінде төленеді. Салықты декларациялау, есептеу және төлеу міндеті әдетте кейіннен клиентке шот-фактураны көрсете отырып, мәмілені жасайтын заңгерге жүктеледі.

Ұлыбританияда мүлік салығын азайтуға мүмкіндік беретін салық жеңілдіктері бар, мысалы, бір уақытта бірнеше жылжымайтын мүлікті сатып алғанда.

Ұлыбританиядағы мүлік салығының тағы бір түрі кеңестік салық болып табылады. Бұл салық бойынша салықтық есептілік кезеңі бір жылды құрайды. Сату транзакцияларына қатысы жоқ жергілікті кеңес салығы да стратификацияланған.

Муниципалитеттер жыл сайын өздерінің юрисдикциясындағы мүлікті бағалайды және салық сомасын есептелген құн бойынша белгілейді.

Капитал өсіміне салынатын салық

Капитал өсіміне салынатын салық (CGT) активтердің сату бағасы мен сатып алу бағасы арасындағы айырмадан алынады. CGT бірқатар активтерді табысты сатудан алынады.

Салық салынатын активтерге мыналар жатады:

• 6 000 фунт стерлинг немесе одан жоғары бағаланған жеке мүлік (көліктерді қоспағанда);
• тұрғын мүлік;
• ISA немесе PEP-те жоқ акциялар;
• бизнес активтері.

CGT салық резиденттік мәртебесіне қарамастан Ұлыбританияның барлық активтеріне төленуі керек.

Активтерді сатудан түскен пайда есепті салық жылында жеке тұлғаның басқа салық салынатын кірісіне қосылады. Ұлыбританияның капитал өсіміне салынатын салық мөлшерлемесі жылдық табыс сомасына байланысты:

• Егер салық салынатын жалпы табысыңыз £46 350 фунттан аз болса, құн өсіміне салынатын салық мөлшерлемесі мүлікке 18% және басқа активтерге 10% болады.
• Егер капитал өсімінің сомасы және басқа да кіріс £43,350-ден асса, мөлшерлеме басқа активтерді сатудан түскен түсімнен 20% және £46,350-ден асатын соманың 28% құрайды.

Елде прогрессивті салық салу шкаласы бойынша кез келген салық сол схема бойынша есептеледі: алдыңғы мөлшерлемені қолданудың ең жоғары шегінен асатын табысқа жоғары мөлшерлеме төленеді.

Мұрагерлік салық

Мұраға салынатын салық – қазіргі уақытта £325 000 фунт стерлингті құрайтын, салықтан босатылған құннан асатын мұраны алу кезінде алынатын біржолғы төлем. Салық шекті ең жоғарыдан асатын сомаға 40% ставка бойынша есептеледі. Салық төлеуші мұраға қалған мүліктің 10%-дан астамын қайырымдылыққа аударса, 4% салық жеңілдігі бар.

Көлік салығы

Англияда, барлық елдердегі сияқты, көлік салығы мөлшері қозғалтқыштың көлеміне, қолданылатын отын түріне, қоршаған ортаға улы заттардың шығарылуына және автомобильдің шығарылған күніне байланысты.

Салық мөлшерлемелерібалама отынмен жүретін көліктер үшін бензин және дизельді көліктерге қарағанда 10 фунт төмен.

Корпоративтік және жеке кәсіпкерлер салығы

Жалғыз кәсіпкерлер HMRC-те тіркелуі керек. Ұлыбританиядағы көптеген корпорацияларға таза табысының 20% мөлшерінде салық салынады және компанияның салық декларациясын тапсыруы қажет. Рұқсат етілген шығыстар қалыпты операциялық шығындарды қамтиды және егер компаниялар иесінің немесе басшының жеке үйіндегі бөлек кеңседен басқарылатын болса, үй шаруашылығы шығындарының пропорционалды үлесін қамтуы мүмкін.

Жеке тұлғалар жеке көлігін іскерлік мақсатта пайдаланатын болса, көлік шығындарының пропорционалды мөлшерін алуға құқылы.

Жауапкершілігі шектеулі серіктестік сияқты белгілі бір бизнес құрылымдарын басқарудың артықшылықтарының бірі компаниядан дивидендтер түрінде ақша алу мүмкіндігі болып табылады. Дивиденд салығы ставкасы табыс салығы ставкаларынан төмен.

Ұлыбританиядағы қолданылатын корпоративтік салық мөлшерлемесі компанияның кіріс деңгейіне және бизнесті жүргізудің құқықтық нысанына байланысты:

• жауапкершілігі шектеулі серіктестік ретінде;
• Ұлыбритания филиалы немесе тұрақты мекемесі бар шетелдік компания ретінде;
• клуб, кооператив немесе басқа корпоративті емес серіктестік (мысалы, қоғамдық немесе қайырымдылық қор) ретінде.

Дивиденд салығы

Британдық компаниялардың акцияларының иелері дивидендтерге салық төлейді. Салық жылына кемінде £2000 салықтан босатылады.

Ұлыбританияның дивиденд салығы ставкалары келесідей:

• 7, 5% базалық мөлшерлеме;
• 32, 5% жоғары мөлшерлеме;
• 38, 1% қосымша тариф.

ҚҚС

ҚҚС немесе сату салығы кейде Ұлыбританияда бизнес салығы деп аталады. Ол барлық дерлік тауарлар мен қызметтерге қатысты, сондықтан ҚҚС төлеуші кім деген сұраққа жауап анық. Егер компания белгілі бір шектен асып кетсе, шетелден келетін тауарлар мен қызметтерге де қолданылуы мүмкін. Шын мәнінде, бұл ресейлік заңнамамен таныс резидент еместердің қызметтеріне ҚҚС аналогы.

ҚҚС стандартты салық кезеңі тоқсан болып табылады. Бірақ бұл салықты бюджетпен есептеудің бірнеше жеңілдетілген әдістері бар. Фирма алдын ала төлем әдісін таңдай алады. Олардың мөлшері өткен жылғы қызметпен анықталады. Ай сайын немесе тоқсан сайын бюджетке аванс төленеді. Бұл жағдайда ҚҚС бойынша салық кезеңі бір жыл болады.

Салық заңнамасының ерекшелігі салық салу мақсатында салықтық есепке алу әдістерінің көптігі болып табылады. Бұл салық төлеуші үшін өте қолайлы. Бухгалтерлік есепті екі жолмен оңтайландыруға болады: төлем шығындарын азайту және бухгалтерлік шығындар. ҚҚС төлеушілері болып табылатын көптеген компаниялар бұл мүмкіндікті пайдалануда.

ҚҚС стандартты мөлшерлемесі 20%. Кейбір тауарлар мен қызметтерге төмен мөлшерлемелер бойынша салық салынады.

Елдегі ағымдағы қосылған құн салығы ставкалары:

• 20% - стандарт көптеген тауарлар мен қызметтерге қолданылады;
• Медициналық құрал-жабдықтар, шағын көліктер, гигиена және санитарлық заттар, т.б. үшін 5% төмендетілген тариф.
• 0% - нөлдік мөлшерлеме. Бағасы төмен өнімдерге қолданылады: балалар тағамы, киім-кешек, кітаптар, мерзімді басылымдар, т.б.

Ресей юрисдикциясындағыдай бірқатар тауарлар мен қызметтер ҚҚС-тан босатылған. Банктер, сақтандыру компаниялары, медициналық және білім беру орталықтарынан басқа қанша компания ҚҚС төлеуші болып табылмайтыны белгісіз. Коммерциялық жылжымайтын мүлікті және жер учаскелерін сатуға салық салынбайды.

Егер бұл бизнес контекстінде экономикалық тұрғыдан орынды болса, компания босатудан бас тартуға және стандартты ҚҚС мөлшерлемелерін пайдалануға көшуге құқылы. Бұл құқықты қанша компания пайдаланатыны белгісіз.

Жеке тұлғалардың салық декларациясы

Ұлыбританияда жұмыс істейтін жеке тұлғаның салықтарын Ұлттық сақтандыру жарналары сияқты жұмыс беруші ұстайды, төлейді және жариялайды. Басқа елдерден табыс алатын салық резиденттері оны өздері декларациялауы керек.

Онлайн-декларация үшін декларацияны ұсынудың соңғы мерзімі есепті кезеңнен кейінгі жылдың 31 қаңтары болып табылады. Қағаз жеткізгіштегі декларация салық қызметіне 31 қазаннан кешіктірілмей тапсырылады. Шетелдік кірістер туралы алдын ала ақпарат салық жылының аяғында, яғни 5-тен кешіктірмей фискалдық органдардың назарына жеткізілуі тиіс. Сәуір.

Салық қайтарымы

Белгілі бір шарттарда салық төлеуші салық заңнамасында көзделген себептер бойынша Англияда салықты қайтаруға (қайтаруға) құқылы.

Төлемді қайтару туралы өтініш қазан айынан ерте емес онлайн фискалдық органдарға беріледі. Мұндай өтініштерді қарау және ақшаны қайтару мерзімі бір жарым айдан аспайды.

Салықтан жалтару

Кез келген юрисдикциядағыдай, жасырын салық сомасының 100% жетуі мүмкін айыппұлмен жазаланады. Салық есептілігін уақтылы бермеу үшін санкциялар салық сомасына байланысты емес, айыппұл белгіленген – 100 фунт стерлинг.