Аудиттің міндеттері: мақсаты, жүзеге асыру кезеңдері

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Кез келген компания әрқашан белгілі бір уақыт аралығында кәсіпорынның барлық мүлкі мен операцияларын ұйымдастырудың ретті негізі болып табылатын бухгалтерлік есепті пайдалана отырып жазбаларды жүргізеді.

Бухгалтерлік есеп қандай операциялар жүргізілгені, компанияның балансында қандай мүлік пен ақша бар екендігі туралы ақпаратты, сонымен қатар компанияның жағдайы мен оны басқару шарттары туралы басқа да маңызды ақпаратты қамтиды. Дегенмен, бухгалтерлік есеп деректері әрқашан дәл және сенімді бола бермейді. Мұның екі негізгі себебі болуы мүмкін: кездейсоқ қате немесе деректерді әдейі бұрмалау.

Бұл жағдайдан шығудың жолы – тексеру түріндегі қаржылық есеп берудегі қателермен күресу құралы ретінде аудит жүргізу.

Аудиттің мақсаты қандай? Төменде осы өте маңызды сұраққа жауап беруге тырысамыз.

Аудит – бұл компанияға қатысты кәсіпорын мен оның бухгалтерлік құжаттарын тәуелсіз тексеру.

Аудиттің тұжырымдамасы мен құқықтық негіздері

Аудиткәсіпорынның немесе ұйымның қаржылық менеджментіне аудитор компанияның ұсынылған қаржылық есеп беруі негізінде жүргізетін аудиті болып табылады.

Ресейдегі аудиттің құқықтық негіздері келесі негізгі құжаттармен ұсынылған:

1. «Аудиторлық қызмет туралы» 2008 жылғы 30 желтоқсандағы № 307-ФЗ Федералдық заңы аудиттің жалпы ұғымдарын және барлық тиісті әрекеттерді қамтиды.
2. Федералдық аудит стандарттары аудит процедураларын реттейді.
3. Аудиторлық этикалық кодексте аудиторлардың мінез-құлық қағидалары мен ережелері бар.
4. ГОСТ құжаттары, салық органдарының және басқа қадағалау органдарының талаптары.

Аудит түсінігі, сертификаттау талаптары, жеке тұлғалардың құқықтары мен міндеттері, ұйымдардың жауапкершілігі Ресей Федерациясындағы осындай қызметті реттейтін негізгі құжатта анықталған - бұл 2008 жылғы 30 желтоқсандағы № № 3 Федералдық заң. 307-ФЗ "Аудиторлық қызмет туралы".

Аудиттің рөлі мен маңыздылығы

Кез келген процесс сияқты аудиттің негізгі аудит мақсаты бар.

Бұл процедура ұйымның күшті және әлсіз жақтарын анықтау, сондай-ақ негізделген шешімдер қабылдау, әкімшілік шығындардың алдын алу мәселелерін шешу мақсатында кәсіпорынның қаржылық жағдайына зерттеу жүргізуге негіз қалыптастыруға мүмкіндік береді. мемлекеттік органдардың санкциялары. Жетілген менеджер аудиттің қажеттілігін толық түсінеді және әдетте оларды кейінге қалдырмайды. Дегенмен, бәрі қарапайым емес. Тексеру нәтижелері және компанияның алдағы қызметіаудиторлық қызметкерлердің білім деңгейіне, кәсіпқойлығына және біліктілігіне тікелей байланысты. Себебі салалық стандарттар оларға шешім қабылдауға кең мүмкіндік береді.

Аудит түрлері

Аудиттердің критерийлерге байланысты әртүрлі түрлері болады. Аудит объектілерінің критерийі бойынша келесі түрлер бөлінеді:

• жалпы;
• банк ісі;
• үкімет;
• қор биржасы, бюджеттен тыс қорлар, сақтандыру компаниялары.

Аудиттелетін ұйымға қатысты сыртқы және ішкі аудит арасында айырмашылық бар.

«Аудиттің негізгі мақсаты не?» Деген сұраққа жауап бергенде, ол тексеретін операциялар топтары бойынша келесі классификацияны елестете аласыз:

• жалпы экономикалық белсенділік;
• жалпы немесе арнайы түрдегі қаржылық операциялар;
• қаржылық есеп;
• кәсіпорынды басқару, т.б.

Сонымен қатар, заңнаманың аудитке қатынасына байланысты:

• міндетті;
• проактивті тексеру.

Аудиттің бірінші түрі аудиторлардан ерікті емес, жауаптырақ көзқарасты талап етеді. Аудитордың қызметі бірнеше принциптерге негізделуі керек:

• аудит келесі бағыттар бойынша толық көлемде жүргізіледі: кәсіпорынның шаруашылық қызметі, бухгалтерлік баланс, тауарлық-материалдық қорлар, бюджетпен және құрылтайшылармен есеп айырысу, серіктестіктің кредиторлар алдындағы міндеттемелері;
• Аудитордың қорытындысы абсолютті болуы керек: берілген ақпарат не сенімді, нежоқ;
• Аудитор федералды заңмен белгіленген процедура ережелерін сақтайды.

Міндетті растаудың артықшылықтары:

• бухгалтерлік есептегі қателер дереу түзетіледі - бұл компанияның салықтық және қаржылық тәуекелдерін азайтады;
• лауазымды тұлғалардың іс-әрекетінде бұзушылықтар анықталғанда, тексеру персоналдың алаяқтық мінез-құлқы тәуекелін азайтады;
• айыппұлдарды болдырмау үшін салық есебі тұрақтандырылды;
• барлық жұмыс процесі заңды талаптарға сәйкес келеді.

Проактивті аудит – ең «жас» нысан: ол Ресей экономикасы батыстық технологияларды ішкі нарық жағдайына жылдам бейімдей бастағанда кең тарады.

Меншік иелерінің немесе басшылардың жеке өтініші бойынша инициативті аудит кәсіпорынның қаржылық жағдайы мен шаруашылық қызметі туралы есептегі мәліметтерді анықтауға көмектеседі. Мұндай білім дұрыс басқару шешімдерін қабылдауға және компанияның сауатты даму стратегиясын жасауға көмектеседі.

Ұйымның бастамашылық аудиті, аты айтып тұрғандай, міндетті емес, бірақ ол ережелер мен алгоритмдерге бағынады.

Аудиттің негізгі мақсаттары мен міндеттері

Аудит – ұйымның қаржысының жағдайын тәуелсіз бағалау процедурасы. Аудиттің негізгі мақсаты – қаржылық есеп берудегі қателерді анықтау және басшыға құжаттаманың жай-күйі туралы объективті және нақты ақпарат беру.оның компаниясы. Осылайша, рәсім құжаттарда көрсетілген олардың дұрыстығы мен дәлдігін ескере отырып, есепті кезеңде тексерілетін субъектінің жүргізген барлық шаруашылық операцияларын жинауға, зерделеуге және талдауға бағытталған.

Аудиторлық тексерудің негізгі мақсаты – мәлімдемелердің дұрыстығын тексеру, ал оны жүзеге асырудың негізгі шарты – аудитордың тәуелсіздігі. Тексеру нәтижесі белгіленген нысан бойынша ресми түрде тіркеледі, ол белгілі бір кезеңдегі есептерде қамтылған қаржылық ақпараттың, яғни аудиторлық есептің дұрыстығы туралы аудитордың құзыретті қорытындысы болып табылады.

Аудиттің міндеті – мәлімдемелерді тексеру, есеп берудегі ақпараттың сенімділігі мен дұрыстығын растау немесе жоққа шығару.

Негізінде аудит бар есептердегі ақпараттың дұрыстығын бақылау болып табылады. Мұндай жұмысты жүргізуде табысқа жетудің негізгі шарты - бейтарап тексеру жүргізе алатын тәуелсіз маманды тарту.

Аудиторлар жұмысының аяқталуы – бұл кәсіпорынның есеп берулеріндегі мәліметтердің дұрыстығы туралы тексеруші органның пікірін бекітетін қорытынды түріндегі қорытынды.

Аудиторлық есеп арнайы нысанда дайындалады және аудит нәтижелері туралы толық ақпаратты қамтиды. Қолда бар деректерге сүйене отырып, компания есепшілерінің құзыреттілігін анықтау және бақылаушы құрылымдарды алдау әрекеттерін анықтау оңай. Тәжірибеде тәуелсіз органдар жүргізетін аудит заңдар мен нормативтік актілердің сақталуын, сондай-ақ олардың бұзылуының жоқтығын бақылайды.

Компаниядағы аудиттің негізгі міндеттері:

• ұйымның қаржылық есеп беруінде көрсетілген мәліметтердің дұрыстығын тексеру және растау;
• бұзушылықтарды кейін оларға сілтеме жасай отырып анықтау (қажет болған жағдайда оларды жоюға болады);
• компания туралы, сондай-ақ ондағы және құжаттамадағы бухгалтерлік есептің жай-күйі туралы нақты ақпарат алу.

Аудит нысандары

Жыл сайын аудит жүргізуі тиіс кәсіпорындардың тізімі «Аудиторлық қызмет туралы» Федералдық заңда қамтылған. Бұл компаниялар мыналарды қамтиды:

• қор биржасында сатылатын бағалы қағаздарды шығаратын фирмалар, сондай-ақ қор нарығында кәсіби қызмет атқаратын компаниялар;
• клирингтік немесе сақтандыру қызметімен айналысатын кәсіпорындар;
• пайлық қорлар, зейнетақы қорлары, сондай-ақ мемлекеттік емес бюджеттен тыс қорлар;
• қаржы институттары, атап айтқанда банктер, МҚҰ және басқалар;
• валюта, тауар және қор биржалары;
• акционерлік қоғамдар;
• есептерін қоғамдық доменде жариялайтын фирмалар;
• жылдық кірісі 400 миллион рубльден асатын басқа компаниялар, сондай-ақ есепті кезеңнің соңына активтері 60 миллион рубльден асатын компаниялар.

Сонымен қатар, егер фирма: аудиттің мақсаттары мен міндеттеріне сәйкес міндетті аудит жүргізіледі.

• несие алуға өтініш береді (тексеру банк талаптарының бірі болуы мүмкін);
• үлкен мәміле жасайды немесе инвестиция қажет;
• тендерге қатысады.

Аудитті жоспарлау негіздері

Аудитті жоспарлауды ұйымдастырудың бірнеше қадамдары бар:

• клиенттің аудит бойынша ресми ұсынысы;
• компанияның сипаттамаларымен, оның қаржылық көрсеткіштерімен егжей-тегжейлі тексерусіз алғашқы танысу;
• келісілген жоспарды әзірлеу, орындау және құрастыру және нақты аудит бағдарламасын қалыптастыру;
• тексеру хатын жасау;
• аудиторлық келісім-шартты екі тараптың куәландыруы.

Жалпы, аудитті жоспарлаудың мақсаты мыналарды анықтау болып табылады:

• зерттеу пәні және зерттелетін объектілердің тізімі;
• тексерілетін әрбір элементке арналған сұрақтар тізімі;
• ақпарат көздері;
• жұмыс шарттары;
• тексерушілер тобының құрылымы;
• бағдарламаның ұзақтығы және орындалуы.

Аудит бағдарламасы жалпы жоспарды әзірлейтін және аудит процедураларының тізімін қамтитын егжей-тегжейлі құжат болып табылады.

Жүзеге асыру кезеңдері

Кез келген аудит аудит мақсатына сәйкес үш кезеңнен өтеді:

1. Дайындық. Бұл кезеңде аудитор клиентпен кездесіп, онымен аудит жүргізуге шарт жасайды, жоспар жасайды, жұмыс көлемін анықтайды;
2. Аудиторлық дәлелдерді жинау. Бұл кезеңде маманның нақты қызметі барлық қажетті құжаттарды жинау, зерттеу және талдау болып табылады;
3. Аудиторлық есептің жобасын жасау. олалынған ақпаратты жүйелеу және синтездеу. Аудиторлық тексеруден кейін ұйымдағы бухгалтерлік есептің дұрыстығы мен дұрыстығы туралы оның пікірін қамтитын аудиторлық қорытынды жасалады.

Нәтижелерді тексеру

Аудиторлық тексеру нәтижесінде аудиторлық есеп жасалады, ол сөзсіз оң немесе өзгертілуі мүмкін. Сөзсіз оң қорытындымен маманның ескертулері немесе ескертулері жоқ және аудит мақсатына қол жеткізілді.

Өзгертілген қорытынды аудитордың пікіріне әсер етуі мүмкін кез келген жағдайларға немесе факторларға аудитордың назарын аударғысы келгенде шығарылады.

Аудиттің мақсаты есеп берудегі қателерді анықтау болып табылады. Оларды анықтау нәтижесінде аудитор дәлелді пікір, теріс пікір білдіруі немесе оның мәлімдемесін толығымен қабылдамауы мүмкін.

Жауапкершіліктен бас тарту

Аудиторлық есеп жылдық қаржылық есептілікке қосылуы керек. Әйтпесе, салық органдары аудиторлық қорытындысыз мәлімдеменің сенімді еместігін алға тартып, оны қабылдай алмайды.

Қажетті құжаттарды уақтылы ұсынбағаны үшін салық органдары осы баптың негізінде ұсынылмаған әрбір қағаз үшін 200 рубль мөлшерінде айыппұл салуы мүмкін. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 126.

Сонымен қатар сот салық органдарына талап етілетін мерзімде есептілікті ұсынбағаны үшін бір лауазымды тұлғаға 300-ден 500 рубльге дейін айыппұл салуы мүмкін.

Қорытынды

Нәтижелер алындыесепке алудың қаншалықты дұрыс жүргізілгені, кәсіпорынның қаржылық есептілігі сенімді және сенімді екендігі туралы түпкілікті қорытындылар (қорытынды) жасауға мүмкіндік береді. Осылайша, аудитордың қорытындысын беру арқылы аудиттің негізгі мақсатына қол жеткізуге болады.