Аудиттің мақсаты қандай, аудиттің міндеттері

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Кез келген деңгейдегі және кез келген қызмет сипатындағы кәсіпорын белгілі бір аумақтық тиесілік және мемлекеттік биліктің нақты аумақтық басқармасының заңдарына бағыну негізінде жұмыс істейді. Егер коммерциялық кәсіпкерлік туралы нақты айтатын болсақ, онда бұл жерде есеп беру құжаттамасын толтыру және тиісті органдарға уақтылы тапсыру дұрыстығын бақылау айтарлықтай байыпты деңгейде жүзеге асырылады. Сәйкесінше, бұл фактор ірі және шағын фирмалардың басшылары сыртқы аудит төлегенге дейін өз кәсіпорнындағы жағдайды түсіну және терең үңілу үшін өздерінің бағыныштылары мен тұтас бөлімшелерінің қызметін бастапқыда дербес бақылауға бейім болуына ықпал етеді. ерекше күмәнді тұстарға назар аударыңыз. Сондықтан ірі фирмалардың иелері бақылау-аудиторлық іс-шараларды жүзеге асыру және олардың жүйелі жұмыс процесіндегі мүмкін сәйкессіздіктер мен әлсіздіктерді анықтау үшін сыртқы мамандарды тартуы сирек емес.компаниялар. Осылайша, кәсіпорында ішкі аудит ұйымдастырылады, оның мақсаты бухгалтерлік есеп бөлімінің жұмысын және тұтастай алғанда компанияда жүзеге асырылатын тиісті операциялық процедураларды тексеру болып табылады.

Тұжырымдама

Аудит дегеніміз не? Тікелей тар профильді мағынада бұл термин кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп бөлімінің қызметкерлері орындайтын процедураларды бақылауға, салыстыруға, талдауға және бағалауға, сондай-ақ олар көрсеткен деректердің дұрыстығын анықтауға арналған бақылауды тексеру шараларының кешенін білдіреді. есеп беру құжаттамасында. Басқаша айтқанда, аудиттің негізгі мақсаты кәсіпорынның қаржылық есебін тексеру және осы мәселе бойынша тиісті жазбаша қорытынды беру болып табылады. Мамандарды компания басшылары қызмет көрсетуге шарт жасасу арқылы тартады (бастапқы тексеру кезінде). Аудиторлық фирмалар кәсіпорындағы операциялық процестің тәуелсіз қатысушылары болып табылады, олар белгілі бір нысандағы бухгалтерлік есеп деректерін ашық, объективті және тәуелсіз тексеруге ықпал етеді.

Не үшін?

Мұндай жоспар, кәсіпорында өткізілетін жаһандық іс-шараның ең маңызды мақсатты мақсатынан басқа, бірқатар жеке мақсаттары бар. Аудит күрделі жұмыстың құрамдас бөлігі болып табылады. Заң бойынша да, белгілі бір компания басшылығының бастамасы бойынша да әрбір кәсіпорын үшін міндетті. Ол жалпы жұмыс тізбегіндегі әлсіз буындарды анықтау мақсатында жүзеге асырылады.

Жалғастырудың нақты мақсаттары қандайаудиторлық фирма:

1. Объектідегі бухгалтерлік есептің бухгалтерлік есеп пен есеп беру тәртібін тікелей реттейтін нормативтік құқықтық актілерде сипатталған белгілі талаптарға сәйкестігін тексеру.
2. Қаржылық есеп берудің аудиторлық ұйымның қызметі туралы иелігіндегі ақпаратқа сәйкестігін тексеру.
3. Бухгалтерия ұсынған есептердің дұрыстығын растау немесе олардың сенімсіздігін анықтау.
4. Шаруашылық жүргізуші субъектінің нормативтік құқықтық актілерде көзделген нормалар мен ережелерді заңнамалық деңгейде сақтауына мұқият мониторинг және бақылау операцияларын жүргізу.
5. Жүргізілетін операциялардың кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп пен есеп беру ережелеріне сәйкестігін анықтау.
6. Кәсіпорынның міндеттемелерін, активтерін және меншікті капиталын бағалау бөлігінде бақылау және аудит процедураларын жүргізу.
7. Тексеру үшін таңдалған белгілі бір кезеңдегі шығыстар, кірістер, қаржылық нәтижелер түріндегі бухгалтерлік есепте көрсетілген ақпараттың толықтығын, дұрыстығын, сенімділігін анықтау.
8. Меншікті және қарызға алынған қаржылық, айналым капиталын, негізгі қорларды барынша оңтайлы пайдаланудың резервтері мен жолдарын табу.

Ал егер аудиттің мақсаты негізінен зерттеу барысында алынған бухгалтерлік есеп деректерінің сәйкестігін анықтау, анықтау, бағалау болса, онда оның міндеттері аудиттелетін шаруашылық субъектісінің басшылығын проблемалық салаларға көбірек көрсетуге бағытталған. және міндетті түзетуді қажет ететін қателер.

Тапсырмалар

Сыртқы аудиттің міндеттері туралы айтатын болсақ,олар көп жағдайда оның мақсатты бағытына сәйкес келеді. Ішкі аудит өзінің негізгі міндеті ретінде қарастырады:

• шаруашылық шарттарды дұрыс ресімдеу, сондай-ақ оларды орындау шарттарын сақтау;
• мүліктің болуы және жай-күйі, сондай-ақ ресурстарды пайдалану тиімділігі (қаржылық, материалдық, еңбек);
• белгіленген тарифтерді, бағаларды, есеп айырысу және төлем тәртібін, бюджеттен тыс қорларға төлемдер мен салықтарды сақтау;
• бухгалтерлік балансты, қаржылық есептілікті, сондай-ақ тексеру объектісінде бухгалтерлік есепті ұйымдастырудың дұрыстығын тексеру;
• өндіріске жұмсалған қаражаттың объективтілігін, алынған пайда мен бар қаражатты пайдалану тиімділігін, сатудан түскен түсімдердің көрсетілген сомаларының сенімділігін тексеру.

Кәсіпорынның бухгалтерлік есеп қызметінің санамаланған факторларын бағалаумен қатар, аудиттің міндеттері бухгалтерлік есеп тәртібін бақылауды жақсарту, оны ұйымдастыру тиімділігін арттыру және ұтымды өзгерту бойынша дәлелді ұсыныстар әзірлеуге және беруге бағытталған. өндіріс құрылымы. Сонымен қатар, аудиттің маңызды міндеттерінің бірі компания басшылары мен құрылтайшыларына, сондай-ақ бөлімшелердің мамандары мен басқару аппаратының қызметкерлеріне олардың жұмыс сапасын арттыру және үйлестірілген және ұтымды болуы үшін кеңес беру болып табылады. шешімдер.

Қағидалар

Жұмыс істейтін зерттеу өкілдіктерінің қызметі негізделген принциптер,мақсаттарымен тығыз байланысты. Аудит белгілі бір кәсіпорынның бухгалтерлік есеп тарихын қалыптастырудың ең маңызды кезеңі болып табылады. Банктік инфрақұрылымда жиі қолданылатын клиенттің «несиелік тарихы» сияқты ұғым көпшілікке таныс шығар. Сонымен, бұл жағдайда аудит шаруашылық қызметтің заңға бағынатын субъектісі ретінде кәсіпорынның тұтастығын анықтауда маңызды рөл атқарады. Және бұл тамырдағы маңызды рөлдердің бірін нақты принциптер атқарады. Оларды бақылау-аудиторлық қызмет барысында аудиторлық фирмалар басшылыққа алады. Бұл принциптер қандай:

1. Тәуелсіздік - аудиторды тексеру объектісінің өзінен немесе үшінші тұлғалардан кез келген қысым мен қол сұғушылықтан аудитор ретінде толық босатуды қамтамасыз етеді. Заң нормалары бойынша инспекторға ешкім қаржылық, моральдық немесе қылмыстық ықпал етуге (қорқыту және т.б.) тиіс емес.
2. Адалдық – әрбір аудитор аудит кезінде басшылыққа алатын негізгі қағида. Аудит жүргізудің міндетті шарты оның шынайылығы, берілген ақпараттың сенімділігі болып табылады. Осыған орай, аудитордың адалдық пен адалдық принципін сақтай отырып, өзінің кәсіби міндетін орындауы оның кәсіби қызметін жүзеге асырудың негізгі аспектісі болып табылады.
3. Объективтілік - кез келген мәселені қарау кезіндегі ерекше бейтарап бағалау аудиттің бүкіл барысына және ақырында аудиторлық есепті құрайтын пайымдауларға қатысты болуы керек.
4. Құзырет тек қанатиісті кәсіби деңгейі бар маман дұрыс ұйымдастырылған тексеруді жүргізе алады.
5. Адалдық – аудитордың өз міндеттерін мұқият, мұқият және жедел орындауы оның кәсіби қызметінің ажырамас бөлігі болып табылады.
6. Құпиялылық – тексеру барысында алынған ақпаратты жария етпеу ақпаратты (коммерциялық құпияны) жария етпеудің негізгі шарттарында белгіленеді.
7. Кәсібилік - маманның өзіне нұқсан келтіруі немесе бүкіл аудиторлық фирманың беделіне нұқсан келтіруі мүмкін әрекеттерден аулақ болуды және жалтаруды білдіреді.
8. Скептицизм - сыни баға беру және кез келген түрдегі еріксіздік пен еріксіздіктен бас тарту маман үшін оның барлық іс-әрекетінде басшылыққа алатын негіз болуы керек.

Мақсат

Аудиттің мәні неде және оның мақсаты қандай?

Нысандар

Міндетті аудитке кім жатады? Ал компанияда мұндай тексеру шараларын кім жүргізеді? Бұл сұраққа жауап беру үшін «міндетті» және «бастама» ұғымдарын түсіну қажет.

Алғашқы аудит ұсынылды«Аудиторлық қызмет туралы» заң, сондықтан оның орындалуы заңнамалық деңгейде негізделген. Ол акционерлік қоғамның ұйымдық-құқықтық нысанындағы кәсіпорындарға, несиелік мекемелерге, жылдық кірісі 60 миллион рубльден асатын компанияларға қатысты. Бұл кім міндетті аудитке жатады деген сұраққа қатысты.

Екіншісі - меншік иесінің жеке бастамасының нәтижесі және оның кәсіпорында бухгалтерлік операциялық жұмыс қалай жүріп жатқанын білуге деген ұмтылысының нәтижесі: қаржылық есепте көрсетілген сандар шындыққа сәйкес келе ме.

Мұндай тексерулерді тәуелсіз аудиторлық фирмалардың өкілдері жүргізеді.

Қадамдар

Кез келген жүйелі және логикалық процесс сияқты, аудит өзара байланысты бірнеше кезеңмен шартталған. Олар немен сипатталады:

1. Жоспарлау – аудитті ұйымдастыру барысында жалпы жоспар мен сәйкес аудит бағдарламасын жасауға бағытталған бірінші кезең. Бұған аудиторлық хаттың жобасын жасау және экономикалық оператор басшылығы мен аудиторлық кеңсе арасында келісім-шарт жасау да кіреді.
2. Тікелей тексеру және деректерді жинау - бухгалтерлік есеп ақпараты мен қаржылық есеп берудегі сәйкессіздіктер мен сәйкессіздіктерді, егер бар болса, анықтауға бағытталған әрекеттер мен әрекеттердің толық тізімін береді.
3. Қорытындылау және қорытынды беру аудиттің қорытынды кезеңі болып табылады, ол туралы тиісті қорытындылар жасаумен сипатталады.жүргізілген аудиторлық іс-шаралар. Ол анықталған бұзушылықтардың қысқаша мазмұнын, осы бұзушылықтар анықталған құжаттамаға сілтемелерді, осы тармақта қарастырылған әртүрлі әкімшілік жазалардың нұсқаларын, сондай-ақ бұзушылықты жою үшін қажетті шараларды сипаттайды. Бұл деректердің барлығы аудиторлық есепте жазбаша түрде көрсетіледі.

Ережелер

Аудит тікелей немесе жанама түрде тиісті заңнамалық актілердің тізбесімен реттеледі. Олар мыналарды қамтуы керек:

1. 402-ФЗ «Бухгалтерлік есеп туралы» Заңы.
2. 199-ФЗ «Аудиторлық қызмет туралы» Заң.
3. ХҚЕС тізімі (Халықаралық қаржылық есептілік стандарттары).
4. «Аудиторлық қызметтің федералдық ережелерін (стандарттарын) бекіту туралы» № 696 Жарлығы
5. ISA тізімі (тексерудің осы түріне арналған халықаралық стандарттар).

Процедуралар

Басқа нәрселермен қатар, аудит процесінің мәнін толық түсіну үшін мақсат, міндет, принциптер мен кезеңдерден басқа, онымен байланысты операцияларды зерттеу қажет. Аудиторлық процедураларды жүргізудің негізгі аспектілері қандай:

1. Инспекция – жазбаларды, қағаздағы ақпаратты, электронды түрде берілген ақпаратты тексеру, сонымен қатар материалдық құндылықтарды физикалық сараптау. Соңғы абзац активтерді тексеруді және олардың болуын куәландыруды, бірақ олардың меншігінде болу фактісін міндетті түрде түсіндіруді көздейді.экономикалық қызметтің нақты субъектісі.
2. Бақылау - басқа тұлғалар (шаруашылық субъектісінің қызметкерлері) орындайтын процесті немесе процедураны зерттеуге бағытталған әрекеттер жиынтығымен сипатталады.
3. Сұраныс - олардың ішінде немесе артында тексерілетін кәсіпорынның хабардар өкілдерінен деректерді іздеу қажеттілігін қамтамасыз етеді. Одан кейін өтінішке берілген жауап бағаланады. Өтініштер ресми болуы мүмкін (жазбаша және үшінші тұлғаларға жіберілген) немесе олар бейресми болуы мүмкін (кәсіпорын қызметкерлеріне сұрақтар ретінде ауызша жіберіледі).
4. Растау – аудиторлық кеңсенің үшінші тұлғаларға жіберген сұрауына жауап береді. Мұндай хабарлама көбінесе бухгалтерия ұсынған мәліметтердегі ақпаратты растайтын немесе жоққа шығаратын жауап хат ретінде әрекет етеді. Мысалы, бұл дебиторлық берешек және т.б. туралы ақпарат болуы мүмкін.
5. Қайта есептеу – бастапқы құжаттамада және бухгалтерлік жазбаларда көрсетілген арифметикалық есептеулердің дәлдігі мен сенімділігін тексеруді білдіреді. Аудитор қайта есептеулерді дербес орындай алады немесе оларды ақпараттық технологиялар мен ақпараттың белгілі бір бөлігіне бейімделген бағдарламалық блокты пайдалана отырып жүргізе алады.
6. Қайта аудит - енді бастапқыда ішкі бақылау қызметінің кілтінде орындалған процедураларға тәуелсіз аудиторлық бақылауды қамтиды.
7. Аналитикалықпроцедуралар – аудиттің тікелей кезеңіндегі соңғы буын болып табылады. Олардың мағынасы аудит барысында алынған ақпаратты талдау және бағалау, сонымен қатар бухгалтерлік есепте бұрмаланған немесе дұрыс көрсетілмеген шаруашылық операцияларды анықтау мақсатында тексерілетін субъектінің маңызды экономикалық және қаржылық көрсеткіштерін зерттеу болып табылады.

Нәтижелер

ЖШҚ үшін де, басқа меншік нысанындағы кәсіпорындар үшін де міндетті аудит критерийлері аудит нәтижелері бойынша тиісті қорытынды шығаруды көздейді. Барлық бақылау және қайта қарау процедураларының соңында маман бағдарламаның және бас жоспардың тармақтарында сипатталған қабылданған шаралардың толықтығы мен сапасын бағалайды. Аудиторлық ұйымның өкілі бухгалтерлік есеп ережелеріне сүйене отырып, қаржылық есеп берудің сенімді түрде көрсетілгені туралы қорытынды беруге міндетті. Мұнда ол жүргізілген процедуралардың заңмен негізделген пайдаланылған және f/o туралы ережелерге сәйкес жүргізілгенін көрсетеді және өз жұмысының нәтижелерін сипаттайды. Белгілі бір қаржылық көрсеткіштердегі ықтимал бұрмаланулардың ең жоғары рұқсат етілген деңгейі үш пайызды құрайтынын атап өткен жөн.

Аудиторлық тексерудің құжаттық нәтижесі аудиторлық есеп пен қорытындыны дайындау болып табылады. Атап айтқанда, аудит есебі келесі міндетті мәліметтердің тізімін қамтиды:

• құжат атауы;
• шаруашылық субъектісінің атауы;
• аудитор туралы ақпарат;
• тексерілетін нысан туралы деректер;
• пролог;
• орындалған процедуралардың сипаттамасы бар аналитикалық компонент;
• Аудитор пікірі;
• қорытынды күні;
• инспектордың қолы.

Тікелей қорытындыға оның біліктілік куәлігінің жарамдылық мерзімі мен нөмірін міндетті түрде көрсете отырып, аудиторлық ұйымның басшысы және аудит жүргізілген тұлға қол қояды. Әрине, қолдар дымқыл мөрмен мөрленеді.

Қорытындыдағы пікірді бірнеше кең таралған нұсқаларда білдіруге болады:

• сөзсіз оң – кәсіпорынның бухгалтериясы барлық активтері, міндеттемелері және белгілі бір уақыт кезеңіндегі қаржылық нәтижелері бар қаржылық есеп беру ретінде ұсынылатын абсолютті сенімді және объективті ақпаратты растауымен сипатталады;
• ескертпелі пікір – белгілі бір мән-жайларды қоспағанда, маманның белгіленген заңнамаға сәйкес сенімді және дайындалған ақпаратты деп тануын қамтамасыз етеді;
• теріс пікір – бухгалтерия қызметкерлері дайындаған және берген мәліметтер «Бухгалтерлік есеп туралы» заңның нормаларына сәйкес келмейтінін және шындыққа сәйкес келмейтінін көрсетеді;
• Пікірден бас тарту – Тәжірибеші дәрігер физикалық тұрғыдан жеткілікті дәлелдер деңгейін ала алмайтын шолудың тым шектеулі көлемімен бірге өте сирек жағдайларда беріледі.

Инспектордың пікірі барлығына оқылатын және түсінікті түрде берілуі керек.