Құжаттарды қарсы тексеру: шарттар, талаптар және мүмкіндіктер

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Үнемі Федералдық салық қызметінің қызметкерлері көптеген салық төлеушілерге қатысты әртүрлі тексерулер жүргізеді. Олардың негізгі мақсаты – әртүрлі компаниялар немесе жеке кәсіпкерлер тарапынан орын алған түрлі заң бұзушылықтарды анықтау. Тексеру далалық немесе үстелдік болуы мүмкін және кез келген жағдайда компания басшылары мен бухгалтерлерінің теріс реакциясын тудырады. Көбінесе қарсы тексеруді қамтитын қосымша зерттеулер жүргізіледі. Ол тексерілетін компанияның контрагенттеріне қатысты жүзеге асырылады. Оның негізгі мақсаты - әртүрлі күрделі мәселелерді түсіндіру.

Зерттеу тұжырымдамасы

Қарсы салықтық тексеру ұйымды зерттеу барысында контрагенттер үшін қосымша сұрақтар туындаған жағдайда жүргізіледі.

Растау әдетте транзакцияға қатысты құжаттарды қамтиды, сондықтан құжаттаманың шектеулі көлемі сұралады.

Іс-шараның мақсаты

Есептік тексерудің мәні әртүрлілікті нақтылау болып табыладыәртүрлі себептермен заңсыз деп танылуы мүмкін белгілі бір мәміленің мән-жайлары мен мәліметтері. Мұндай мәміле нәтижесінде компанияның кірісі әдетте айтарлықтай өседі немесе азаяды. Сондықтан инспекторлар арасында мұндай операция заңды ма деген күмән бар. Көбінесе бұл компанияның салық шегерімдерінің азаюына әкеледі.

Бір уақытта бірнеше мақсатқа жету үшін қарсы тексеруді бастайды. Оларға мыналар жатады:

• компания ұсынған құжаттардың түпнұсқалығы мен заңдылығын тексеру;
• әдейі түзетулердің жоқтығына көз жеткізу үшін әртүрлі компаниялардың ұқсас құжаттарындағы ақпаратты зерттеу;
• компания мен оның серіктестері жүргізетін әртүрлі қаржылық операциялар туралы ақпаратты салыстыру;
• нақты мердігерлердің бар екендігін, сондай-ақ олардың шын мәнінде кәсіпкерлік қызметпен айналысатынын растау.

Тексеру кезінде әртүрлі өрескел бұзушылықтар анықталған кезде екі компания да жауапқа тартылады. Әдетте, мұндай зерттеу транзакция 100 миллион рубльден асатын сомаға жасалған жағдайда жүргізіледі.

Оқиға тағы қашан өтеді?

Зерттеу әдетте бірнеше жағдайда орындалады:

• компания ірі мәміле жасады, оның негізінде әртүрлі салықтардың сомасы төмендеді;
• күдікті инспекторлар компания есептерінің қаншалықты сенімді және сапалы екеніне күдіктенеді;
• түгендеу кезінде болмаған әртүрлі тауарлар анықталадыкәсіпорын қызметкерлері дұрыс есептеген;
• Есеп айырысу барысында кәсіпорында жалған құжаттары бар екені анықталды;
• құжаттар жаңылыс деп табылды;
• қаражат аударылған немесе тауарлар жіберілген басқа фирмалармен әр түрлі келісімшарттар жоқ;
• Компаниядағы басқа компаниялармен жасалған әртүрлі келісімдер дұрыс жасалмаған, мысалы, құжаттамада түзетулер бар немесе барлық басып шығару түсініксіз;
• сәйкессіздіктер компанияның және оның контрагенттерінің есеп беру нысандарында анықталған.

Құжаттардағы шамалы бұзушылықтар мен сәйкессіздіктер ұйымның көптеген контрагенттеріне қатысты қарсы салық тексеруіне негіз бола алады. Сондықтан барлық бизнес басшылары құжаттамада қателер болмауын қамтамасыз етуі керек.

Процедура қадамдары

Қарсы тексерулер бірнеше талаптар ескерілгенде ғана жүргізілуі керек. Сондықтан салық инспекторларының өздері белгілі бір шарттарды сақтауы керек. Процедура келесі қадамдарға бөлінеді:

• тексерілетін фирманың басқа компаниялармен жасаған әртүрлі транзакцияларына қатысты бастапқыда әртүрлі қателер немесе күмәнді ақпарат анықталады;
• инспектор контрагентке сұрау жібереді, оның негізінде ұйым басшысы компаниялар арасындағы ынтымақтастыққа қатысты құжаттардың белгілі пакетін дайындауы керек;
• құжаттарды кәсіпорын дайындауы керекбес күн ішінде компанияның жауапты өкілі бұл құжаттарды Федералдық салық қызметінің бөліміне өзі әкелуі керек, сонымен қатар олар қосымшаның сипаттамасы бар құнды хатты пайдалана отырып пошта арқылы жіберілуі мүмкін;
• келесі, инспектор контрагенттен алынған құжаттаманы тексереді;
• әр түрлі кәсіпорындардың құжаттарындағы мәліметтерді салыстыру;
• Тексеру нәтижелері бойынша Федералдық салық қызметінің қызметкерлері қорытынды жасайды және ол екі компанияға да берілуі керек.

Тексеру барысында әртүрлі заң бұзушылықтар анықталса, тексерілетін компаниялар әкімшілік жауапкершілікке тартылады, сонымен қатар сот ісі де басталуы мүмкін.

Қарсы тексеру кезінде Федералдық салық қызметі контрагенттерді компания құжаттарды тапсыруы тиіс мерзімдерді бұзғаны үшін ғана жазалай алады. Бұл кәсіпорынның бухгалтериясының іс қағаздарын жіберер алдында алдын ала тексермейтіндігіне әкеліп соғады, бұл екі ұйым үшін де жағымсыз салдарға әкелуі мүмкін. Егер елеулі қателер анықталса, инспекторлар мұндай контрагентті жоспардан тыс тексеруді бастауы мүмкін. Сондықтан фирма жазадан құтыла алмайды.

Тексеру объективті себептер болған жағдайда ғана жүзеге асырылады, сондықтан олар болмаған жағдайда контрагент қажетті құжаттарды ұсынудан бас тартуы мүмкін.

Төлем мерзімі

Компаниялар өзара тексеру мерзімдерін міндетті түрде сақтауы керек. Федералдық салық қызметінің қызметкерлерінен өтініш түскен бойда компания міндетті түрде5 күн ішінде белгілі бір контрагентке немесе транзакцияға қатысты құжаттарды дайындаңыз.

Бұл жұмыс күндері ескеріледі, сонымен бірге компания сұралған құжаттардың жоқтығы туралы хабарлай алады. Белгіленген мерзімдер бұзылса, компания әкімшілік жауапкершілікке тартылады.

Қай кезең тексеріледі?

Құжаттар сұралатын кезең бастапқы компания тексерілген кезеңге сәйкес келуі керек. Егер Федералдық салық қызметінің қызметкерлері осы кезеңге қатысы жоқ құжаттарды талап етсе, онда бұл бұзушылық болып табылады, сондықтан компания бұл құжаттаманы дайындаудан бас тартуы мүмкін.

Фирма тек өзінің іскерлік қызметіне қатысты және сонымен бірге тексерілетін компанияға қатысы жоқ бағалы қағаздарды беруден бас тарта алады. Бұл жағдайда контрагент әкімшілік жауапкершілікке тартылмайды.

Қандай құжаттар сұралады?

Қарсы тарапты растау өте кең таралған деп саналады. Оны жүзеге асыру аясында ұйымдардан әртүрлі құжаттар сұралуы мүмкін, ал заңнамада бұл қағаздардың тізімі мен көлемі туралы нақты ақпарат жоқ, бұл көбінесе инспекторлар мен әртүрлі кәсіпорындар басшылары арасында дауларға әкеледі.

FTS қызметкерлері тек контрагентке қатысты құжаттарды сұрауы керек, бірақ көбінесе қағаз құжаттар пакетіне кіреді:

• кәсіпорынның персоналы;
• бағыт парақтары;
• делдалдар туралы ақпарат.

Кейбір құжаттартікелей тексерілетін компания туралы көптеген ақпаратты береді, бірақ кейбір құжаттарды мұндай зерттеудің бөлігі ретінде сұрауға болмайды.

Көбінесе қарсы салық тексеруін жүргізу белгілі бір құжаттардың дұрыс сұралған- сұралмағаны туралы сот ісін бастауына әкеледі. Сот тәжірибесі көрсеткендей, көбінесе соттар салық инспекциясының жағына шығады, өйткені заңнамада нақты қандай құжаттарды сұратуға болатыны туралы ақпарат жоқ.

Қандай жағдайларда зерттеу заңды болып саналады?

Құжаттарды қарсы тексеру белгілі бір маңызды шарттар орындалған жағдайда ғана заңды болады. Бұл талаптар мыналарды қамтиды:

• компаниядан құжаттарды талап ететін сұраныс компанияның осы құжаттаманы нақты алғанын дәлелдеу үшін түбіртекпен тікелей компания өкіліне беріледі немесе қайтару туралы түбіртекпен пошта арқылы жіберіледі;
• егер контрагент Федералдық салық қызметінің басқа бөлімінде тіркелген болса, онда компания басқа бөлімнің әртүрлі сұрауларын қабылдамауы мүмкін болғандықтан, тиісті бөлімнен сұрау жіберіледі;
• сұрауда компанияның тексерілетін контрагентіне қатысты оңтайлы құжаттар ғана болуы керек;
• Құжатта зерттеудің себебі көрсетілуі керек, сондықтан ақпарат анық емес, түсініксіз немесе жалпы болса, фирмақұжаттаманы дайындаудан бас тарту;
• көбінесе компанияда қажетті құжаттар жоқ, сондықтан ол бес күн ішінде Федералдық салық қызметінің қызметкерлерін хабардар етуі керек, ал бас тарту елеулі себептермен негізделуі керек.

Тек осындай жағдайларда қарсы кабинеттік аудит заңды болып табылады, сондықтан оның нәтижелеріне сотта шағымдану мүмкін болмайды.

Бұзушылықтар үшін жауапкершілік

Құжаттарды беруден бас тартқан немесе құжаттарды дайындау мерзімін бұзған мердігерлер әкімшілік жауапкершілікке тартылады. Бұл жағдайда оларға қатысты қарсы далалық тексеру жүргізіліп, 5 мың рубль көлемінде айыппұл салынады.

Уәкілетті тұлғалар 300-ден 500 рубльге дейін айыппұл төлейді. Сонымен қатар, Федералдық салық қызметінің қызметкерлері екінші сұрау жібереді. Сондықтан кез келген жағдайда фирмалар оқуға қажетті құжаттарды дайындап, тапсыруы керек.

Инспекторлардың талаптары қалай дұрыс қанағаттандырылады?

Қарсы тексеруге қойылатын талаптар толығымен қанағаттандырылуы үшін тексерілетін ұйымның контрагенті белгілі бір шарттарды орындауы керек:

• сұралған құжаттар пакетінің инспекторларына жіберіледі және рәсім сұрауды алғаннан кейін бес күн ішінде кез келген жолмен, мысалы, пошта арқылы немесе Федералдық салық қызметінің инспекторымен қолма-қол жүзеге асырылады.;
• түпнұсқалардың көшірмелері берілуі керек, олар компания мөрімен және басшының қолымен расталған;
• Инспекторлар нотариалды куәландыруды талап ете алмайдықұжаттама;
• көрсетілген тізімде көп бетті құжат болса, оны тігу орнында тігіп, қол қою керек;
• әр бет жақсы басып шығарылуы және нөмірленуі керек;
• соңғы парақтың артқы жағында мөр басылып, компанияның басшысы немесе жауапты тұлғасы қол қояды.

Егер құжаттама дұрыс дайындалса, онда Федералдық салық қызметінің барлық талаптары қанағаттандырылады, сондықтан әртүрлі бұзушылықтар мен қателер болмайды. Компания әкімшілік жауапкершілікке тартылмайды.

Мен құжаттаманы тасымалдаудан бас тарта аламын ба?

Заңнама Федералдық салық қызметінің қызметкерлері тексерілетін компанияның контрагенттерінен сұратуы мүмкін бағалы қағаздардың нақты тізімін реттемейді. Бұл көбінесе инспекторлар мен фирма басшылары арасында келіспеушіліктерге әкеледі, өйткені әртүрлі маңызды транзакцияларға қатысы жоқ құжаттар сұралады.

Көбінесе компаниялардың жеке құжаттары, қызметкерлер тізімі немесе басқа құжаттар сұралады. Олардың арқасында инспекторлар әртүрлі компаниялар арасындағы қарым-қатынастың бар-жоғын тексереді. Егер фирма мұндай құжаттаманы дайындаудан бас тартса, онда ол жауапкершілікке тартылуы мүмкін. Бұл жағдайда сотқа жүгінуге тура келеді, бірақ әдетте судьялар Федералдық салық қызметінің жағына шығады.

Егер құжаттарды ұсыну мерзімі бұзылса, 5 мың рубль көлемінде айыппұл салынады.

Сұралған құжаттар бұрын тапсырылған болса, мен не істеуім керек?

Өнерге негізделген. 93 Салық кодексі Федералдық салық қызметінің қызметкерлері контрагенттерден талап ете алмайдытексерілген компанияның бұрын үстелде немесе орнында тексеру кезінде талап етілетін белгілі бір құжаттаманы қайта дайындауы.

Бірақ бұл ақпарат заңнамада бар болса да, инспекторлардың сотқа арыздануына жол бермеу үшін әлі де құжаттарды дайындаған жөн.

Айыспалы тексерудің салдары

Контрагентті тексеру нәтижелері бойынша компанияға жоспардан тыс зерттеу жүргізілмейтіндей жағдай болмауы үшін әрбір компания инспекторлардың талаптарын ескеруі керек.

Айыспалы тексерудің бір бөлігі ретінде қажетті құжаттар сұралмаған жағдай жиі кездеседі. Түсіндірме жазбаны кәсіпорын қызметкерлері осындай шарттарда құрастырады. Онда нақты құжаттардың жоғалғаны немесе фирмада жоқ екені туралы ақпарат бар.

Мұндай зерттеулердің контрагенттер үшін салдары мыналарды қамтиды:

• егер құжаттарда сәйкессіздіктер табылса, контрагентті тексеруге болады;
• бұзушылықтар нақты анықталған жағдайда компания әкімшілік жауапкершілікке тартылуы мүмкін;
• егер негізгі мақсаты кірісті жасыру болып табылатын алаяқтық белгілері мүлдем анықталса, компания мен лауазымды тұлғалар қылмыстық жауапкершілікке тартылуы мүмкін.

Сондықтан фирмалар басқа ұйымдармен ынтымақтастық процесінде қалыптасатын әртүрлі құжаттамаларды қалыптастыруға және сақтауға жауапкершілікпен қарауы керек.

Қалай анықтауға боладынәтиже?

Қарсы тексеру айтарлықтай операциялық процесс болып саналады, оның соңында аралық акт құрылады. Ол құжаттамадағы барлық анықталған бұзушылықтар мен сәйкессіздіктерді тіркейді.

Сонымен қатар, бейресми бухгалтерлік жазбалардағы мәліметтер енгізіледі. Компания жазбаларына деректерді енгізуге қатысқан тұлғалардың айғақтары берілуі мүмкін.

Қорытынды

Компанияны тексеру шеңберінде салық инспекциясы осы ұйымның контрагенттерінің әртүрлі құжаттарын өзара тексеруді жүзеге асыра алады. Бұл процедураның бөлігі ретінде белгілі бір уақыт кезеңдері үшін әртүрлі құжаттар сұралады.

Көптеген кәсіпорындар үшін мұндай тексеру әкімшілік жауапкершілікке тарту немесе жоспардан тыс тексеру жүргізу арқылы көрсетілетін жағымсыз салдарға әкелуі мүмкін. Сондықтан басқа компаниялармен ынтымақтастыққа қатысты барлық құжаттарда өзекті ақпарат болуы керек.