Салық аудиті: түрлері, ерекшеліктері

2025 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2025-01-24 13:19

Салық есептілігінің аудиті – қаржылық құжаттаманың Салық кодексінің нормаларына сәйкестігін тексеру. Бұл оқиғаға бақылаушы органдар да, кәсіпорын басшысы да рұқсат бере алады. Оның мүмкіндіктерін толығырақ қарастырыңыз.

Маған салық тексеруі не үшін керек

Кәсіпорын басшысы бақылаушы органдардың тексеруін күтпей-ақ тексеруге кірісе алады. Салық тексеруі бұл жағдайда құжаттамадағы кемшіліктерді дер кезінде анықтауға және оларды түзетуге мүмкіндік береді. Бұл өз кезегінде бұзушылықтар үшін санкциялардың алдын алуға, сондай-ақ бюджетке артық төлем жасау ықтималдығын жоюға мүмкіндік береді. Салық тексеруін жүзеге асыратын мамандар құжаттаманы құрастыруға жауапты тұлғаның кәсіби деңгейінің жеткіліксіздігінен ғана емес, сонымен қатар қолданыстағы заңнамаға жиі енгізілетін өзгерістерден туындауы мүмкін қателерді анықтайды.

Ерекшелерді тексеру

Проактивті салық тексеруі жиі қажет. Бұл әсіресе ірі кәсіпорындарға қатысты, өйткені бұл шығындарды айтарлықтай оңтайландыруға мүмкіндік береді. Салық тексеруін жүргізуге болмайдыбақылау органдарының ресми тексеруіне дейін ғана. Аудитті ұйымдастырған жөн және ауыстырған кезде Ч. есепші немесе декларацияларды жасауға және міндетті бюджеттік төлемдерді шегеруге жауапты басқа маман. Айта кету керек, салықтар бойынша артық төлемдер анықталған жағдайда олар жасалғаннан кейін 3 жыл ішінде ғана қайтарылуы мүмкін. Осыған байланысты аудиттің уақытылы жүргізілуі үлкен маңызға ие.

Жіктеу

Салық аудиті келесідей болуы мүмкін:

1. Кешен. Аудиттің бұл түрі менеджерден көп уақыт пен ақшаны талап етеді. Процедура барлық құжаттаманы ауқымды қайта қарауды қамтиды. Дегенмен, мұндай тексеру кезінде белгілі бір нюанстарды жіберіп алу мүмкіндігі бар. Олар шамалы болуы мүмкін, бірақ есеп берудегі ақпараттың сенімділігіне айтарлықтай әсер етуі мүмкін. Бұл ретте бақылау құрылымдарына жоспарлы тексеру жүргізер алдында кешенді салықтық тексеру жүргізген жөн. Сонымен қатар, мұндай аудит қаражатты жұмсау бағыттарын анықтайды және оларды оңтайландырады.
2. Тақырып. Тексерудің бұл түрі өздерінің проблемалық аймақтарын білетін кәсіпорындар үшін қолайлы. Салық есебінің тақырыптық аудиті есеп берудің нақты элементтерін жан-жақты зерттеуге мүмкіндік береді. Әдетте, мұндай тексеру кешенді тексеруге қарағанда әлдеқайда аз уақытты алады, бұл оның тағы бір артықшылығы екені сөзсіз.
3. Құрылымдық. Мұндай салықтық тексеру бөлімшелер желісі бар кәсіпорындар үшін қолайлы. Бұл шолуды қамтидыбүкіл салық жүйесі. Құрылымдық аудит кезінде әртүрлі бөлімдердің жұмыс жүктемесін салыстыруға және оны теңестіруге болады.

Әдістеме

Ұйымдағы салық аудиті екі кезеңде жүргізіледі. Бірінші кезеңде кәсіпорында бар салық салу жүйесін алдын ала бағалау жүргізіледі, екінші кезеңде шегерімдердің дұрыстығы тексеріледі. Өз кезегінде бұл кезеңдерге әртүрлі әрекеттер кіреді. Бірінші кезеңде:

1. Есеп беру көрсеткіштеріне әсер ететін факторлар анықталды.
2. Төлем әдісі тексерілуде.
3. Құжат айналымының диагностикасы және шегерімдерге жауапты бөлімдердің жұмысы.
4. Компанияның салық көрсеткіштері есептеледі.

Бірінші кезеңнің қорытындысы бойынша мамандар компания қызметінің ерекшеліктері туралы түсінік алады және заң нормаларының ықтимал бұзушылықтарын бағалайды, әлсіз жерлерді анықтайды. Бұл іс-шараларды жүзеге асыру уақыты жұмыс үрдісінің көлеміне және кәсіпорынның өзіне байланысты болады.

Шегерімдердің дұрыстығын тексеру

Бұл кезеңде табыс салығы, жеке табыс салығы, ҚҚС, аванстық төлемдер және т.б. талданады. Тексерудің орташа ұзақтығы, әдетте, бір шегерімге 5 күннен аспайды. Егер кәсіпорында бірнеше бөлімшелер болса немесе әртүрлі деңгейде жұмыс істейтін болса, онда талдаудың ұзақтығы артуы мүмкін. Сараптама нәтижесінде мамандар салық салу құрылымы туралы қорытындыларды тұжырымдайды, дұрыскемшіліктер болса, әртүрлі оңтайландыру опцияларын ұсыныңыз.

Жылдам тексеру

Аудиттің бұл түрі белгілі бір дәрежеде тақырыптық және кешенді талдауды біріктіреді. Экспресс-верификация қысқа уақыт ішінде барлық есептерді зерттеуді қамтиды. Ол кәсіпорынның аудиттің басқа түрлерін жүргізуге уақыты жеткіліксіз болған кезде және құжаттаманың көлемі жеткілікті үлкен болғанда орындалады. Экспресс-верификация ірі компанияны немесе оның үлесін сатып алу жоспарланған жағдайларда да өте қажет. Тексеру барысында барлық салықтық тәуекелдер немесе олардың белгілі бір бөлігі белгілі бір жұмыс саласында бағаланады.

Қорытынды

Барлық дерлік кәсіпорындарда салықтық тексеру жоғарыда көрсетілген схема бойынша жүргізіледі. Аудиттің кейбір ерекшеліктері кәсіпорынның ерекшеліктерімен анықталуы мүмкін. Мысалы, тау-кен өндіруге әртүрлі салықтар салынады, оларды төлеу тәртібі мен мөлшері шикізатқа (пайдалы қазбалар, мұнай, металдар және т.б.) байланысты әр түрлі болады. Пайдадан шегерімдердегі бұзушылықтар, әдетте, салық салу базасын дұрыс анықтамаумен, жеңілдіктерді пайдаланумен немесе математикалық қателіктермен байланысты. Сонымен бірге, ҚҚС есептеудегі қателер шегерімге жататын салықты дұрыс қолданбаудан туындайды. Кейбір жағдайларда заңда қарастырылған схема оны бюджетке төлеуден жалтару үшін қолданылады.