Демалыс төлемі: 6-жеке табыс салығында қалай көрсетуге болады, үлгіні толтыру

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

6-NDFL нысанын Ресейдің салық қызметі 2015 жылғы 14 қазанда MMV 7/11/450 бұйрығымен енгізді. Осы бұйрыққа сәйкес жеке тұлғаларға жұмысы үшін ақшалай сыйақы төлейтін және табыс салығы ұсталатын басқа да төлемдерді жүзеге асыратын барлық салық агенттері (компаниялар, кәсіпорындар, мекемелер және т.б.) бастап 6-NDFL нысанындағы декларацияны ұсынуға міндетті 2016.

6-жеке табыс салығын есептеу – тоқсан сайын, тек екі бөлімнен тұрады, оның құрылымы Заң қабылданғаннан бері өзгерген жоқ.

Алайда, бүгінгі күнге дейін есеп бухгалтерлер үшін ең қиын болып табылады, оны толтыру көптеген сұрақтар тудырады, ал салық органдарының жауаптары әрқашан біржақты бола бермейді.

Көбінесе есепші (әсіресе жаңадан бастаушы) демалыс ақысын 6-жеке табыс салығында қалай көрсету керек деген сұраққа таң қалады.

Есеп жолдарын толтыру кезінде қиындықтар тудыратын демалыс ақысын төлеудің кейбір типтік жағдайлары төменде қарастырылады.

Мазмұны 6-жеке табыс салығы

Декларация 6-жеке табыс салығы екі ақпараттық бөлімнен тұрады.

Бірінші жиынтық ақпаратты көрсетеді:

• табыс сомасы (бүкіл кәсіпорын бойынша), есептелгенқызметкерлер;
• бүкіл кәсіпорын бойынша есептелген жеке табыс салығы;
• ұсталатын жеке табыс салығы.

Барлық сомалар әр салық ставкасы үшін жыл басынан бастап салық кезеңі үшін көрсетілген.

Екінші бөлімде салықты (жеке табыс салығын) ұстау қажет әрбір операция туралы толық ақпарат бар.

Оның негізгі көрсеткіштері:

• нақты кірісті алған күн (100-жолда көрсетілген),
• күндік табыс салығы (110-жолда көрсетілген),
• күн, осыдан кешіктірмей, заңға сәйкес ұсталған салық салық органына аударылуы тиіс (120-жол),
• салық салуға дейінгі кіріс (130-жол),
• ұсталған табыс салығы (140-жолда көрсетілген).

6-жеке табыс салығы: демалыс ақысын көрсету ережесі

Жеке табыс салығы салынатын жалақыны, сыйлықақыларды және кейбір басқа төлемдерді төлеуден еңбек демалысы бюджетке салықты (жеке табыс салығын) төлеу мерзімімен ерекшеленеді.

Сонымен, демалыс ақысын 6-жеке табыс салығында қалай көрсетуге болады? Декларацияның 2-бөлімінде демалыс ақысын көрсету кезінде негізгі ережені есте ұстаған жөн: төленген еңбек демалысы бойынша табыс салығын төлеу еңбек демалысы төленген айдың соңғы күнінен кешіктірілмей жүргізілуі керек.

Сонымен, егер демалыс төлемі, мысалы, 2017 жылдың 20 маусымында төленген болса, онда олар бойынша табыс салығын төлеудің соңғы мерзімі 30.06.17 (жұмыс күні) болып табылады. Сондықтан, салықтың қай күні нақты аударылғанына қарамастан, күн 120-бетте 6-NDFL-ге енгізіледі.30.06.17.

Егер салықты бюджетке аударудың соңғы мерзімі күнтізбенің «қызыл» күніне (мереке немесе демалыс күндері) сәйкес келсе, онда төлемнің соңғы күні келесі айдың келесі жұмыс күні болып табылады.

Мысалы, демалыс ақысы қызметкерге 28 сәуірде төленген. Сәуірдің соңғы күні (30 сәуір) демалыс күніне (жексенбі), жұмыс күні (ең жақын) - 3 мамырға сәйкес келді. 120-жолда 2017-03-05 күні жазылады.

Егер айдың соңғы күні демалыс күні ғана емес, тоқсанның соңғы күні болса, есепті одан да мұқият толтыру керек. Бұл жағдайда табыс салығын төлеу мерзімі келесі тоқсанның келесі жұмыс күніне сәйкес келеді (бұл жағдай 2016 жылғы желтоқсанда болды), төленген еңбек демалысы келесі есепті кезеңде көрсетіледі.

Мысалы: 2016 жылғы желтоқсандағы демалыс төлемі

6-жеке табыс салығындағы ауыспалы демалыс төлемін қалай көрсету керектігі төмендегі мысалдарда көрсетілген.

2016 жылдың желтоқсан айында «Привет» ААҚ келесі қызметкерлерге демалыс ақысын есептеді:

• Сергеев Л. Ю. - 15.12.16 - 28 000 рубль;
• Козловқа П. И. - 30.12.16 - 14000 рубль.

Демалыс ақысын төлеу кезінде салық 13 пайыздық мөлшерлемемен ұсталды:

• 28000 x 13%=3640 рубль;
• 14000 x 13%=1820 рубль.

Демалыс төлемі жасалды:

• Сергеев Л. Ю. - 15.12.16;
• Козловқа П. И. - 30.12.16.

Салық (3640 + 1820=5460 рубль) бюджетке 30.12.16 күні төленді.

31.12.16демалыс күніне сәйкес келеді, сондықтан жеке табыс салығын аударудың соңғы күні 09.01.17, бұл 2017 жылдың 1-ші жұмыс күні.

Желтоқсандағы демалысты 6-жеке табыс салығында қалай көрсетуге болады? Желтоқсанда төленген демалыс ақысы 2016 жылдың 4-тоқсанындағы есепте және 2017 жылдың 1-тоқсанындағы 6-NDFL декларациясында көрсетілуі керек.

4-тоқсан есебі:

• есептелген демалыс төлемі (28000+14000=42000 рубль) 6-жеке табыс салығы нысанының бірінші бөлімінде 020,жолында көрсетіледі.
• есептелген салық (3640+1820=5460 рубль) 040-жолдағы бірінші бөлімде,көрсетіледі.
• ұсталған салық (5460 рубль) 070-жолда көрсетіледі.
• транзакциялар екінші бөлімде көрсетілмейді, өйткені демалыс ақысы үшін бюджетке жеке табыс салығын төлеу мерзімі 1-ші жұмыс күніне сәйкес келеді 09.01.17.

2017 жылдың 1-тоқсанындағы есеп:

• бірінші бөлімде бұл операцияларға арналған сомалар көрсетілмеген,
• екінші бөлімде келесідей көрсетіледі:

100 15.12.16 130 28000

110 15.12.16 140 3640

120 17.09.

100 30.12.16 130 14000

110 30.12.16 140 1820

120 17.09.

Мысалы: 2017 жылғы маусымдағы демалыс төлемі

Тоқсанның соңғы айында демалыс төлемін 6-жеке табыс салығында қалай дұрыс көрсетуге болады, егер айдың соңғы күні жұмыс күні болса, 2017 жылдың маусым айындағы мысалды қарастырыңыз.

Демалыс төлемі алынатын күн әрқашан оның қызметкеріне төленетін күн болып табылады.

Салық ұстау күні табыс төленген күнге сәйкес келуі керек, өйткені табыс (бұл жағдайда демалыс ақысы) табыс салығын алып тастағанда төленеді.

Маусым айында төленген демалыс. Жеке табыс салығын бюджетке аударудың соңғы күні - 30 маусым, бұл жұмыс күні. Маусым айында төленген демалыс ақысы шілдеге (келесі есепті кезең) ауыспайды, тек жарты жылдық есепте көрсетіледі.

Демалыс төлеміне қатысты 6-жеке табыс салығын (жарты жыл толтыру мысалы) қарастырайық.

2017 жылдың маусым айында «Привет» ЖШС келесі қызметкерлерге демалыс ақысын төледі:

• Ивановқа К. Ю. - 16/06/17 - 28000 рубль;
• В. В. Петров - 30/06/17 - 14000 рубль.

Демалыс ақысын төлеу кезінде табыс салығы 13% мөлшерлемемен ұсталды:

• 28000 x 13%=3640 рубль;
• 14000 x 13%=1820 рубль.

Табыс салығы 2017-06-30 жылы бюджетке аударылды.

6-жеке табыс салығы нысанында толтыру үлгісі қарастырылып жатыр, жарты жыл ішінде бұл операциялар бірінші және екінші бөлімдерде көрсетілуі керек:

• 1-бөлімде, демалыс төлемі 020, 040 және 070-жолдарға қосылады;
• 2-бөлімде 100-140-жолдар келесідей толтырылады:

100 16.06.17 130 28000

110 16.06.17 140 3640

120 30.06.17

100 30.06.17 130 14000

110 30.06.17 140 1820

120 30.06.17

Демалыс төлемін қайта есептеу қалай көрсетіледі

Айдың алғашқы күндерінде демалыс берілетін жағдайлар бар. Демалыс төлемі демалыс басталғанға дейін, яғни демалыс басталатын айдың алдындағы айдың соңында төленеді.

Демалыс төлемін 6-жеке табыс салығында қалай көрсетуге болады? Үлгі төменде көрсетілген.

Қызметкер 03.07.2017 мен 17.07.2017 аралығындағы демалысқа шықты делік. Бухгалтерлерге еңбек демалысы 30 маусымда есептелген және төленген, оларды төлеу кезінде 30 маусымда бюджетке аударылған салық ұсталды.

Демалыс төлемі (10 000 рубль) соңғы айдағы кірісті есепке алмай есептелген (бұл жағдайда маусым айындағы табыс есепке алынбайды. 2017 жылдың маусым айындағы еңбекақыны есептеу кезінде демалыс төлемінің сомасы қайта есептеледі. Ол 12 000 рубльді құрайды Демалыс үшін қосымша есептеулер - 2000 рубль Қосымша есептелген сомадан ұсталатын салық - 260 рубль Төлемдер жалақымен бірге жүргізіледі - 07.06.17.

6-алты ай (жарты жыл) үшін жеке табыс салығы келесідей қалыптасады:

• 1-бөлімде демалыс төлемінің қайта есептелген (дұрыс) сомасы 020-жолда жазылады.
• 2-бөлімде 100-140-жолдар толтырылады:

100 30.06.17 130 10 000;

110 30.06.17 140 1 300;

120 30.06.17

Тоғыз айлық есепте (үшінші тоқсан):

• 1-бөлімде демалыс үшін қосымша есептелген сомалар көрсетілмейді.
• Келесі жолдар 2-бөлімде толтырылған:

100 06.07.17; 130 2000;

110 06.07.17; 140 260;

120 31.07.

Салық органдары қалай тексереді

Есепті алғаннан кейін салық органдары кәсіпорынның бюджетпен есеп айырысу картасына 6-жеке табыс салығына сәйкес 120-жол бойынша салықты төлеу және 140-жол бойынша ұсталған жеке табыс салығын төлеу мерзімдерін енгізеді. Содан кейін банктің бюджетке нақты төлемдерінің мерзімі мен сомалары салыстырылады.

Егер тексеру 140-жолда көрсетілген табыс салығы азырақ сомада немесе күннен кешіктірілмей төленгенін анықтаса,120-жолда көрсетіледі, содан кейін берешек компанияның бюджетпен есеп айырысулар бойынша карточкасында көрсетіледі.

Компанияға айыппұл салынады: ұсталмаған немесе мерзімі өткен салық сомасының 20 пайызы.

Қорытынды

6-NDFL есеп формасын жасау процесі бухгалтерлер үшін көптеген сұрақтар тудырады. Бұл кішкентай, бірақ көптеген нюанстарды қамтиды. Бухгалтер әрқашанда белгілі бір операцияларды дұрыс көрсете бермейді. Ауру демалысы, сыйлықақылар, демалыс ақысы … 6-жеке табыс салығында қалай көрсетіледі? Жоғарыдағылар толтырудың кейбір аспектілері ғана.

Есіңізде болсын, егер сіз толтыру кезінде күндерден қателесіп, бірақ салық уақтылы және толық төленген болса, онда сіз мұны қателігіңізбен түсіндіріп, жаңартылған есеп-қисапты салық органына тапсыруыңыз керек.. Осылайша сіз салық органдарының жағымсыз санкцияларынан аулақ боласыз.

Есеп беруіңізге сәттілік!