Корпоративтік мүлік салығы: аванстық төлемдерді төлеу мерзімі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Ресей Федерациясының мемлекеттік қазынасына төленетін кейбір алымдар арасында аймақтық санатқа жатқызылған ұйымдардың мүлік салығы бар. Оны ресейлік және шетелдік фирмалар төлеуі керек. Бұл салықтың сипаты қандай? Іс жүзінде ол қалай есептеледі? Кәсіпорындар мемлекет қазынасына тиісті соманы қаншалықты жиі аударуы керек?

Салық мәні

Корпоративтік мүлік салығы дегеніміз не? Бюджетке төлем барлық бизнес түрлері үшін міндетті ме, әлде белгілі бір критерийлерге сәйкес келетін ұйымдар үшін ғана ма? Корпоративтік мүлік салығы аймақтық ретінде жіктеледі.

Ол Ресей Федерациясының Салық кодексінің ережелері деңгейінде белгіленген және Ресей Федерациясының белгілі бір субъектісінің аумағында жұмыс істейтін фирмалар үшін міндетті болып табылады. Алымдардың бұл түрінің төлеушілері Ресейде жылжымайтын мүлкі бар ресейлік және шетелдік компаниялар болып табылады.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша ұйымдардың мүлкіне салық төлеу тек жылжымайтын мүлікке, сондай-ақ салық салу базасы белгіленген жағдайда ғана жүзеге асырылады.кәсіпорынның негізгі құралдары олар үшін белгіленген кадастрлық құн ретінде анықталады.

Салық салу объектісі

Қарастырылып отырған алымды есептеу шеңберінде ұйымдар үшін салық салу объектісі қандай? Ресей Федерациясының Салық кодексінің ережелеріне сәйкес негізгі құралдардың объектісі ретінде баланста есепке алынатын жылжымалы және жылжымайтын мүлік (оның ішінде серіктестікке сенімгерлік басқару арқылы берілген) де танылады. тап мұндай. Шетелдік компанияларға келетін болсақ, оларға қатысты салық салу объектісі тек жылжымайтын мүлік болып табылады. Біз ұйымдардың мүлік салығын сипаттайтын негізгі аспектілерді (төлем, мерзімдер) зерттейміз. Содан кейін сәйкес төлемдерді есептеудің кейбір мысалдарын қарастырамыз.

Алымды есептеу және төлеу ерекшеліктері

Корпоративтік мүлік салығы сияқты алымды есептеу және төлеу принциптері қандай? Ол заңда белгіленген салықтық және есепті кезеңдерге сәйкес бюджетке төленеді. Олардың ерекшеліктері қандай?

Салық кезеңі, Ресей бюджетіне түсетін алымдардың көпшілігі сияқты, бұл жағдайда күнтізбелік жыл болып табылады. Есепті кезеңдерге келетін болсақ, бұл бірінші тоқсан, жарты жыл, сонымен қатар жылдың 9 айы.

Аймақтық ерекшеліктер

Қарастырылып отырған алымды есептеу Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңнамалық органдары бекітетін салық ставкалары бойынша жүзеге асырылады. Олардың максималды мәні 2,2% аспауы керек. Ресей Федерациясының Салық кодексінің ережелеріне сәйкес, аймақтық билік органдарытиісті салық ставкаларының мөлшерін анықтау үшін сараланған тәсілді пайдалана алады. Мұндағы критерий салық төлеушінің санаты немесе салық салу объектісі болып табылатын мүліктің ерекшеліктері болуы мүмкін.

Артықшылықтар

Ұйымдардың мүлік салығын есептеу мен төлеуге қатысты тағы қандай нюанстар сипаттайды? Бюджетке тиісті сомаларды төлеу әртүрлі жеңілдіктерді пайдалана отырып жүзеге асырылуы мүмкін. Бұл түрдегі преференциялар Ресей Федерациясының Салық кодексінің ережелері деңгейінде де, аймақтық құқық көздерінде де белгіленуі мүмкін. Федералдық заңдарда белгіленген және Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінде қабылданған жеңілдіктер бір мезгілде қолданылуы мүмкін.

Алымды есептеу формуласы

Қарастырылып отырған қазынашылыққа түсетін алымды практикалық есептеуді салық төлеушілер салық кезеңі аяқтала салысымен дербес жүргізеді. Салық сомасын анықтау формуласы қарапайым: облыстың уәкілетті органдары бекіткен мөлшерлемені база сомасына көбейту керек. Бірақ алынған соманы қазынаға аудармас бұрын оны салық кезеңінде төленген аванстық төлемдер сомасына азайту керек. Ұйымдардың мүлкіне салынатын салықты сипаттайтын ең маңызды белгі оның бюджетке серіктестіктің әрбір филиалы немесе басқа оқшауланған бөлімшесі бойынша бөлек (егер оның дербес балансы болса) төленуі болып табылады.

Салық төлеу шарттары және Федералдық салық қызметімен есеп айырысу тәртібі

Кәсіпорындар мен мемлекет арасындағы салықтық есеп айырысудың ең маңызды аспектісі – бұл мерзім. Біз оларды, сондай-ақ тиісті төлемге қатысты кейбір практикалық нюанстарды зерттеймізжинақ.

Сонымен, ұйымдардың мүлік салығын сипаттайтын ең маңызды аспект – оны төлеу мерзімі. Олар Ресей Федерациясының субъектілері деңгейінде қабылданған заңнамалық актілерде бекітілген.

Біз жоғарыда қарастырылып отырған алымның салық кезеңдері бар екенін атап өттік. Олардың шеңберінде кәсіпорындар аванстық төлемдерді жүзеге асыруы керек. Бұл ұйымдардың мүлік салығын сипаттайтын ең маңызды белгі. Аванстық төлемдерді төлеу мерзімі тоқсан сайын, салық кезеңі аяқталғаннан кейін бірден. Кәсіпорын есепті кезеңнен кейінгі айдың 1-күніне есептелген салықтың 1/4 бөлігін қазынашылыққа аударуы керек. Жыл соңында ұйымдардың мүлкіне салық төлеу келесі жылдың 30 наурызына дейін жүргізіледі.

Компания жыл басынан бастап жұмысқа кіріспеген болуы әбден мүмкін. Бұл жағдайда ұйымдардың мүлік салығы мемлекетке қалай аударылады? Тиісті сценарий бойынша бұл алымды төлеу мерзімі мемлекеттік тіркеу рәсімі аяқталғаннан кейін, сондай-ақ салық салу базасын құрайтын мүлікті белгіленген тәртіппен қабылдағаннан кейін дереу болып табылады.

Кейбір жағдайларда Федералдық салық қызметі кәсіпорындарды компания тиісті негізгі құралдармен нақты жұмыс істей бастаған кезде төлемді төлеуге міндеттей алады. Заңгерлер корпоративтік мүлік салығын төлейтін субъектілерге ерекше назар аударуды ұсынады. Біз тиісті төлемді төлеу мерзімін түсінеміз. Қазір ойланыңызқарастырылып отырған салық бойынша кәсіпорындар мен мемлекет арасындағы есеп айырысулардың кейбір практикалық мысалдары.

Салық есептеу мысалдары

«Industry Lux» ЖШС 2014 жылдың 11 ақпанында тіркелді делік. Ұйым туралы мәліметтерді тиісті мемлекеттік тізілімдерге енгізу кезінде компанияның балансында 1,5 миллион рубль мөлшерінде мүлкі болды. Сәйкес көрсеткіш 2014 жылғы 1 наурызда 1,7 миллионға, 1 сәуірде - 1,8 миллионға дейін, 1 мамырда - 2 миллионға дейін, 1 маусымда - 2,5 миллион рубльге дейін өсті делік. Компания жұмыс істейтін аймақтағы мүлік салығы ставкасы 2,2% делік.

Сонымен, Ресей Федерациясының Салық кодексінің ережелеріне сәйкес, қарастырылып отырған алымға қатысты салық кезеңі күнтізбелік жыл, ал есепті кезең - бірінші тоқсан, жарты жыл және сонымен қатар жылдың 9 айы. Жоғарыда атап өткеніміздей, «Индастри Люкс» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі 11 ақпанда, яғни күнтізбелік жыл басынан кейін тіркелді. Ресей Федерациясының Салық кодексінің ережелеріне сәйкес, компания үшін салық кезеңі тіркелген күннен бастап жылдың соңына дейінгі кезең болып табылады.

Ресей Федерациясының Салық кодексі «Индустри Люкс» жауапкершілігі шектеулі серіктестігіне 30 шілдеге дейін белгіленген тәртіппен жүргізілген жарты жылдық аванстық төлемдердің есебін қамтамасыз етуді тапсырады. Сондай-ақ, Кодекстің ережелеріне сәйкес фирма қарастырылып отырған комиссия үшін алдын ала төлем жасауы қажет. Ұйымның салық базасының мөлшері баланстық мүліктің орташа жылдық қалдық құнына тең болады. Оны есептеу үшін қосындыны бөлу керек,салық кезеңінің 1-күніндегі және тиісті аралықтан кейінгі айдың 1-ші күніндегі жағдай бойынша мүліктің қалдық құнын айлардың жалпы санына қосу нәтижесінде 1.

Осылайша, алдымен бізде бар сандарды қорытындылаймыз: 1,5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (бұл Industry Lux LLC компаниясының наурыз, сәуір, мамыр айларындағы баланстық құны., 2014 жылдың маусым және шілде айларында миллион рубль), ол 9,5 миллион рубльді құрайды. Жыл басынан бері 6 ай өтті, тағы 1 қосамыз, «Индустри Люкс» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің мүлкінің орташа жылдық құны шамамен 1 миллион 357 мың рубльді құрайды. Осы сомадан алдын ала төлем жасау қажет. Ол облыстық уәкілетті органдар бекіткен ставкаға сәйкес жалпы салықтың 1/4 бөлігі ретінде есептеледі. Біздің мысалда ол 2,2% құрайды. Яғни, 1 миллион 357 мыңның 2,2 пайызы 29 мың 854 рубльді құрайды. Біз осы мәннің 1/4 бөлігін аламыз, ол 7463 рубль болып шығады. 50 коп. Бұл Industry Lux LLC үшін алдын ала төлем болады.

Мүлік салығы: нюанстар

Осылайша, біз корпоративтік мүлік салығына қатысты негізгі мүмкіндіктерді, сондай-ақ тиісті комиссия үшін аванстық төлемдерді есептеу мысалын қарастырдық. Біз заңнама ұйымдардың мүлік салығын сипаттайтын Ресей Федерациясының бүкіл аумағы үшін ортақ критерийді де белгілей алатынын білдік - төлем мерзімі (Мәскеу, Санкт-Петербург немесе Нижний Новгород - бұл төлемді бірдей жиілікпен төлеу), және индикатор әр аймақ үшін бөлек бекітілген, атап айтқанда ставка сомасы.

Сонымен бірге, Ресей Федерациясында жұмыс істейтін ұйымдар орындауы керек міндеттемені сипаттайтын бірқатар басқа нюанстар өте маңызды. Корпоративті мүлік салығын есептеу мен төлеуді реттейтін федералды заңдар мен аймақтық құқықтық актілерде құқықтық қатынастардың тиісті саласына қатысты жалпы тұжырымдар жиі кездеседі. Әрине, Федералдық заңның негізгі ережелері және Ресей Федерациясының субъектілеріндегі құқық көздері, мысалы, кәсіпорындар мен мемлекет арасындағы есеп айырысудың жиілігіне қатысты логикалық және түсінікті. Атап айтқанда, біз Мәскеуде корпоративтік мүлік салығын төлеу мерзімі басқа аймақтардағыдай екенін атап өттік. Дегенмен, федералды және аймақтық заңдарда тікелей көрсетілмеген компаниялардың Федералдық салық қызметі алдындағы тиісті міндеттемелерін орындау тәжірибесіне қатысты нюанстар бар. Бұл ретте заңға тәуелді актілер біз үшін құқықтың негізгі қайнар көзі болмақ. Қайсысына ерекше назар аудару керек?

Мүлікті нақты пайдаланудың маңыздылығы

Қарастырылып отырған ең көрнекті заңға тәуелді актілердің ішінде Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің № 03-06-01-02/28 хаты болып табылады. Онда кәсіпорындардың белгіленген тәртіппен есепке алмаған қаражаттары бойынша мүлік салығын төлеуге қатысты бөлімнің ұсыныстары көрсетіледі. Бұл құжат фирмалардың негізгі құралдары туралы мәліметтерді мемлекеттік тізілімдерге енгізу мүлікті тіркеу міндетті болғанымен, фирманың тиісті салықты төлеу міндеттемесін белгілеудегі негізгі критерий болып табылмайтынын түсіндіреді.

Егер белгілі бір негізгі құралдар өндірісте пайдаланылса, онда олар ұйымның салық базасына енгізіліп, олардан алым төленуі керек. Бұл жағдайда мүлік 08 шотында жазылуы керек. Ұйымның мұндай ұсыныстарды орындаудан бас тартуын Федералдық салық қызметі салық төлеуден жалтару ретінде бағалауы мүмкін.

Шетелдік ұйымдардың салық төлеуі

Корпоративті мүлік салығы (төлем, мерзімдер) сияқты міндеттеменің негізгі аспектілерінің ерекшеліктерін зерттей отырып, біз шетелдік ұйымдардың тиісті талапты орындау ерекшеліктерін зерделей аламыз.

Бұл жағдайда салық базасы тек жылжымайтын мүлік есебінен қалыптасады. Бұл ретте оның Ресей Федерациясындағы шетелдік компанияның нақты қызметі аумағында немесе одан тыс жерде орналасқаны маңызды емес.

Шетелдік компанияның меншігінде болған жағдайда мүлік салығын есептеу оның күнтізбелік жылдың басындағы инвентарлық құнын көрсететін деректер негізінде жүзеге асырылады. Бұл ақпаратты тиісті нысандарды техникалық түгендеуді жүзеге асыратын ұйымдар Федералдық салық қызметіне беруі керек. Шетелдік фирмалардың меншігіндегі мүлік бойынша аванстық төлемдер есепті кезеңнің соңында аймақтық заңдарда белгіленген мөлшерлемеге көбейтілген мүліктің инвентарлық құнының 1/4 бөлігі ретінде есептеледі.

Сәйкес түрдегі меншік болсамүлік күнтізбелік жыл басталғаннан кейін есепке алынады, содан кейін аванстық төлемдерді есептеу процесінде ұйымның тиісті қаражатты нақты пайдалану мерзімі ескеріледі. Айта кету керек, заң шығарушы үшін ең бастысы шетелдік компаниялардың мүлкі туралы деректердің мемлекеттік реестрлерге енгізілуін көрсететін заңды факт емес, ұйымның қолда бар ресурстарды іс жүзінде пайдалану фактісі болып табылады.

Айта кету керек, ресейлік компаниялар сияқты, шетелдік құрылымдар күнтізбелік жылға сәйкес келетін салық кезеңі негізінде мүлік салығы бойынша міндеттемелерді орындауы керек, сондай-ақ мен сияқты есеп беру аралықтарында жұмыс істейді. тоқсан, жарты жыл, сонымен қатар жылдың 9 айы. Ресейлік фирмалардағыдай жылдағы корпоративтік мүлік салығын төлеу мерзімі келесі жылдың 30 наурызында аяқталады.

Меншіктің нақты орналасқан жерінің маңыздылығы

Маңызды нюанс: шетелдік ұйымдар салық пен аванстық төлемдерді өздеріне тиесілі мүліктің нақты орналасқан жері бойынша облыстық бюджетке аударуы керек. Салық немесе есепті кезең аяқталғаннан кейін компания Федералдық салық қызметіне дербес балансы бар кеңсенің немесе филиалдың мекенжайы бойынша, сондай-ақ әрбір мүліктің орналасқан жері бойынша салық сомасын көрсететін салық есептерін ұсынуы керек. аванстық төлемдер. Фирмалардың тағы бір міндеті - белгіленген нысанда декларацияны қалыптастыру және оларды Федералдық салық қызметіне жіберу.

Шетелдік ұйым Ресейде бизнес жүргізбесе, ол бәрібіртиісті қаражат Ресей Федерациясының меншігінде болса, мүлік салығын төлеуге міндетті.

Ұйымдар мүлкіне салық төлеуді тоқсан сайынғы есеп айырысулар бойынша шетелдік фирмалар мүліктің нақты орналасқан жері бойынша жүргізеді. Шарттар, ресейлік компаниялар жағдайындағы сияқты, Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңнамалық актілерінде бекітілген.