Мүлік салығы: мөлшерлемесі, декларациясы, төлеу мерзімі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Өз мүлкі бар әрбір адам және компания тиісті мүлік салығын төлеуі керек. Ол объектінің кадастрлық бағасы негізінде есептеледі, дегенмен кейбір аймақтарда инвентарлық көрсеткіш әлі де қолданылады. Әрбір салық төлеуші бұл алым қалай есептелетінін және төленетінін түсінуі керек.

Жеке тұлғаларға салынатын салық

Оны жылжымайтын мүлікті тиісті түрде тіркеген әрбір Ресей азаматы төлейді. Есептеу үшін мөлшерлеме 0,1-2 пайыз аралығында қолданылады.

Кейбір салық төлеушілер мәртебесіне қарай арнайы жеңілдіктерге сене алады. Олардың қатарында зейнеткерлер, ардагерлер мен мүгедектер, сондай-ақ басқа да азаматтар бар.

Не салық салынады?

Мүлік салығын төлеу құндылықтардың құнына негізделеді. Объектісі – азаматтардың меншігінде тіркелген мүлік. Өнерде. Азаматтық кодекстің 130-бабында жылжымайтын мүліктің барлық түрлері көрсетілген. Оған мыналар кіреді:

• әр түрлі құрылымдар мен ғимараттар, сонымен қатар аяқталған нысандар ғана ескерілмейді, бірақжәне аяқталмаған;
• көптеген теңіз және өзен кемелері;
• ғарышта қолданылатын нысандар;
• ұшақ;
• басқа элементтерге елеулі зақым келтірмей жылжыту мүмкін емес.

Жылжымайтын мүлік пен жылжымалы мүліктің арасында елеулі айырмашылықтар бар, оларға мыналар кіреді:

• жылжымайтын мүлік Rosreestr-де тіркелуі керек;
• бұл нысандарды алу ережелері әртүрлі;
• сипат оның орналасқан жеріне байланысты мұраға алынады;
• сот ісі объектінің тіркелген жерінде өтуі керек.

Мүлік салығы тек жылжымайтын мүлікке есептеледі, сондықтан барлық азаматтар оған не жатқызуға болатынын жақсы білуі керек.

Кім төлейді?

Бұл төлемнің төлеушілері мына нысандарға ие адамдар:

• пәтерлер, бөлмелер, жеке ғимараттар, саяжайлар немесе коттедждер арқылы ұсынылған тұрғын үй-жайлар;
• көліктерге арналған гараждар немесе тұрақ орындары;
• мақсаттары әртүрлі болуы мүмкін жылжымайтын кешендер;
• құрылыстар немесе аяқталмаған ғимараттар;
• басқа ғимараттар;
• жоғарыдағы нысандардың кез келген бөлігі.

Кез келген ғимарат, оның көлемі мен мақсатына қарамастан, егер ол азамат үшін тиісті түрде тіркелген болса, салық салуға жатады. Заңға сәйкес мүлік салығының объектісі ортақ мүлік бола алмайды,көпқабатты үйдегі барлық пәтер иелеріне тиесілі.

Салық базасы

2020 жылға дейін бұл төлемді есептеу объектілердің кадастрлық құнына ауыстырылады. Егер бұл өзгерістер белгілі бір аймақта енгізілмеген болса немесе белгілі бір құрылымның кадастрлық бағалауы әлі жүргізілмеген болса, онда әлі де есептеу үшін түгендеу көрсеткішін қолдану қажет.

Салық базасын анықтау кезінде әрбір адамға арнайы жеңілдіктерді пайдалану мүмкіндігі ескеріледі, сондықтан объектінің квадратурасынан белгілі бір шаршы метрлер шегеріледі:

• пәтер үшін 20 шаршы метрді шегеру керек. м;
• бөлме үшін төлемді есептеу кезінде нысан 10 шаршы метрге азаяды. м;
• тұрғын ғимарат үшін есептеу 50 шаршыны есепке алмай жүргізіледі. м;
• кем дегенде бір тұрғын үй нысаны бар жалғыз кешен болса, салық базасын 1 миллион рубльге азайту қажет.

Осы жеңілдіктерге байланысты салық базасы теріс мәнге ие болған жағдай туындауы мүмкін, сондықтан мүлік салығын төлеудің қажеті жоқ. Өнерге сәйкес. Салық кодексінің 403-бабына сәйкес, бұл шегерімдерді муниципалды органдар көбейтуі мүмкін. Егер шегерімді пайдаланғаннан кейін оң мән алынса, онда ол дефлятор коэффициентіне, содан кейін салық ставкасына көбейтіледі.

Салық кезеңі

Бапқа сәйкес. Салық кодексінің 405-бабына сәйкес салық кезеңі – бір жыл. Осы кезеңнің ортасында жылжымайтын мүлікті сатып алу сирек емес, бұл жағдайда төлемді меншіктің толық айлары негізінде есептеу керек. Бұл жағдайда кепілдік беріледімүлік салығы белгіленеді. Төлем шарттары барлық азаматтар үшін бірдей, сондықтан қаражат есепті жылдан кейінгі жылдың 1 желтоқсанына дейін аударылуы керек.

Төлем жыл сайын Федералдық салық қызметі жіберетін түбіртектердің ақпараты негізінде жүзеге асырылады. Есептің дұрыстығын азаматтардың өзі тексере алады, ол үшін онлайн калькуляторларды немесе стандартты формулаларды пайдалануға болады.

Қандай тарифтер қолданылады?

Жеке тұлғаларға арналған мүлік салығы ставкасы қандай нысанға тиесілі екеніне байланысты өзгеруі мүмкін. Сондықтан келесі мәндер пайдаланылады:

• 0, 1%. Бұл тариф барлық тұрғын үй объектілері, кешендер және тіпті аяқталмаған нысандар үшін қолданылады.
• 2%. Ол кадастрлық бағасы 3 миллион рубльден асатын жылжымайтын мүліктің түрлеріне қолданылады, бұл Өнерде ескеріледі. 378,2 NK.
• 0,5%. Барлық басқа нысандар үшін пайдаланылады.

Аймақтық билік бап бойынша. 406 тарифтерді азайтуы немесе арттыруы мүмкін. Бұл көрсеткіштің жоғарылауымен оны мүмкіндігінше үш есе арттыруға болады, бірақ оны 0-ге дейін төмендетуге болады.

Есептеу ережелері

Мүлік салығын төлеу Федералдық салық қызметінен алынған арнайы түбіртектер бойынша жүзеге асырылады. Сонымен қатар, есептеуді дербес орындауға болады, ол үшін мөлшерлемені, дефлятордың өлшемін және объектінің кадастрлық бағасын білу қажет. Сонымен қатар, үй-жайдың ауданы мен жеңілдіктерді пайдалану мүмкіндігі ескеріледі.

Мысалы, көлемі 48 шаршы метр болатын пәтер бар. м Дефлятор коэффициенті 7, ал мөлшерлеме 0,1% мөлшерінде қолданылады. Нысанның кадастрлық бағасы 27 миллион рубльді құрайды. Бастапқыда шегерім алынып тасталады, сондықтан квадратура 20 шаршы метрге азаяды. м 1 шаршының құны. м тең: 2 700 000 / 48=56 250. Мұндай шарттардағы салық базасы: 56 25028=1 575 000 рубль. Бұл көрсеткіш дефлятор коэффициентімен азаяды, сондықтан салық базасы: 1 464 750 рубль.

Содан кейін салық ставкасы ескерілетін алым сомасы анықталады: 1 464 7500,1%=1 464,75 рубль.

Кімге пайдасы бар?

Жеке тұлғаларға арналған мүлік салығы бойынша жеңілдіктер халықтың көптеген санаттарына беріледі. Олардың барлығы Өнерде көрсетілген. 407 NK.

Оған зейнеткерлер, ардагерлер, мүгедектер және халықтың басқа да осал санаттары кіреді. Бір нысанға қатысты босату құқығын пайдалануға рұқсат етіледі, сондықтан бенефициардың екі үйі болса, біреуі үшін ол жалпы негізде комиссия төлейді.

Корпоративтік салық

Мүлік салығын жеке тұлғалар ғана емес, бизнесті жүргізу процесінде пайдаланылатын объектілерді дұрыс тіркеген әртүрлі компаниялар да төлейді. Фирмалар мен жеке кәсіпкерлер оны жылына бір рет немесе тоқсан сайын аванстық төлемдерді аудару арқылы төлейді.

Нысан кәсіпорынның негізгі мүлкі болып табылатын жылжымайтын мүлік болып табылады, сондықтан оны компанияның жұмыс барысында қабылдау керек.

Қаржыны кім төлейді?

Заңды тұлғалардың мүлкіне салықты барлық кәсіпорындар бап негізінде төлейді. Салық кодексінің 373 және 346. Және бұл үшін қандай салық режимі маңызды емесқолданыста.

Сондықтан есептеуді OSNO-дағы фирмалар да, салықтарды есептеудің оңайлатылған жүйелерін пайдаланатын ұйымдар да жүргізеді.

Меншік түрлері

Фирмалар өздеріне тіркелген жылжымайтын мүлікке ғана емес, тіпті сенімгерлік немесе уақытша пайдалануға берілген құндылықтарға да салық төлейді. Салық салу объектілеріне әртүрлі ғимараттар мен жер учаскелері жатады.

Бұл кәсіпорынның балансындағы мәндерді ескереді.

Салық базасы және мерзімі

Әр фирма комиссияны қалай дұрыс есептеу керектігін, сондай-ақ мүлік салығын төлеу мерзімі қандай екенін білуі керек. Салық базасы объектінің кадастрлық бағасының құны негізінде анықталады.

Есептеу тоқсан сайын жүргізіледі, сондықтан әр үш ай сайын Федералдық салық қызметіне аванстық төлемдерді аудару керек. Жылдың соңында қалдық аударылады. Аймақтық билік органдары мүлік салығын төлеу мерзімін өзгерте алады, осылайша олар Ресей Федерациясының белгілі бір субъектісінде өздерінің есеп беру кезеңдерін белгілей алады.

Салық ставкасы

Бұл көрсеткішті аймақтық билік әртүрлі компаниялар үшін белгілейді, бірақ ол федералды заңмен белгіленген мөлшерлемеден аспауы керек.

Әртүрлі аймақтарда максималды мән 2% құрайды.

Егер компанияда арнайы тізімге енгізілген мүлік болса, ол Өнерде қамтылған. Салық кодексінің 381-бабына сәйкес ставканың 1,1%-дан жоғары болуына жол берілмейді. Облыстық билік өз құндылықтарын белгілемесе,онда Салық кодексінде белгіленген көрсеткіштерді пайдалану керек.

Есептеу ережелері

Кәсіпорын жұмыс істеген жыл үшін мүлік салығы бойынша декларация жылына төрт рет тапсырылады, өйткені аванстық төлемдерді бірдей рет аудару қажет.

Есептеу ережелері нақты формулаға негізделген. Аванстық төлем сомасын анықтау үшін объектінің кадастрлық бағасымен көрсетілген салық базасын 4 тоқсанға бөлу қажет, содан кейін алынған мән мөлшерлемеге көбейтіледі.

Жылдық төлем салық базасын мөлшерлемеге көбейту арқылы анықталады. Жыл соңындағы үстеме салықтың жалпы сомасы мен кәсіпорынның жұмыс істеген жылы бюджетке аударылған барлық аванстық төлемдер арасындағы айырманы табу арқылы есептеледі.

Төлем мерзімі

Корпоративтік мүлік салығы декларациясы сияқты төлемдер тоқсан сайын жасалуы керек, сондықтан бүкіл төлем аванстық төлемдерге бөлінеді. Есепті жылдың соңында қалдықты соңғы есептеу және аудару жүргізіледі.

Барлық салық есепті жылдан кейінгі жылдың 30 наурызына дейін төленуі тиіс. Мерзімді аймақтық билік аздап өзгертуі мүмкін. Мысалы, Рязаньда қаражат 1 сәуірге дейін аударылуы керек.

Тоқсан сайын төленетін аванстық төлемдер.

Есеп беру

Компаниялар мүлік салығы декларациясын тапсыруы және тапсыруы керек. Тоқсанмен көрсетілген әрбір салық кезеңі үшін құжатты жасау қажет, кейіноның ішінде әр тоқсанның соңғы айынан кейінгі айдың 30-күніне дейін төленеді.

Жыл соңында жыл үшін мүлік салығы бойынша декларация да талап етіледі және ол келесі жылдың 30 наурызына дейін тапсырылады. Кейбір аймақтарда тоқсандар бойынша берілген есеп беру кезеңдері жоқ. Мұндай жағдайларда кәсіпорындар бүкіл жұмыс жылы үшін жылына бір рет есептерді құрастырып, ұсынуы керек.

Қаржыны қайда төлеу және декларацияны тапсыру керек?

Қаржы аударылатын және есептер ұсынылатын Федералдық салық қызметінің бөлімшесін таңдаған кезде кейбір ережелер ескеріледі:

• егер компания жылжымайтын мүлік орналасқан жерде орналасқан болса, онда компания тіркелген Федералдық салық қызметінің бөлімімен жұмыс істеу керек;
• егер жылжымайтын мүлік бөлімшенің орналасқан жерінде болса, онда бапқа сәйкес. 384 Салық кодексі филиал нақты тіркелген Федералдық салық қызметінің филиалына ақша аудару және декларацияларды жіберу үшін қажет;
• көбінесе жылжымайтын мүлік басқа аймақта орналасады және бұл жағдайда осы аумаққа қызмет көрсететін инспекция бөлімімен жұмыс істеу қажет.

Жоғарыда аталған шарттардың барлығы декларацияны тапсыруға қолданылады.

Есеп беру ережелері

Балансында белгілі бір жылжымайтын мүлкі бар әрбір компания тиісті мүлік салығын төлеуі керек. Осы алым бойынша декларацияны толтыру қағаз немесе электронды түрде жүзеге асырылуы мүмкін. Электрондық нысан бапқа сәйкес қолданылуы керек. Компанияда 100-ден астам адам жұмыс істейтін жағдайларда 80 NC.

Декларация бірнеше маңызды бөлімдерден тұрады:

• титул парағы, онда салық төлеуші және құжат жіберілетін Федералдық салық қызметінің бөлімі туралы негізгі ақпарат көрсетіледі;
• 1 бөлім салық сомасын қамтиды;
• 2 бөлімі алым есептелетін салық базасын дұрыс есептеуге арналған;
• 2.1 бөлімі салық талап етілетін барлық объектілерге қатысты ақпаратты енгізу үшін пайдаланылады;
• 3 бөлімі алымды сауатты есептеу үшін пайдаланылады, ол үшін жылжымайтын мүліктің кадастрлық бағасы ескеріледі.

Осылайша, декларацияда кәсіпорынның өзі, оның мүлкі және басқа деректер туралы барлық негізгі ақпарат болуы керек.

Толтыру ережелері

Осы құжатты құрастыру кезінде кәсіпорынның бухгалтері белгілі бір ережелерді сақтауы керек. Оларға мыналар жатады:

• индикаторлар тек толық рубльмен енгізіледі, сондықтан копейктер есепке алынбайды;
• үздіксіз беттеу қажет, бірінші бет титул бетімен көрсетіледі;
• анықталған қателерді әр түрлі түзеткіштер немесе басқа әдістер арқылы түзетуге рұқсат етілмейді;
• бір беттің екі жағына мәтінді басып шығару мүмкін емес;
• парақтарды зақымдайтындай етіп байламау керек;
• құжатты толтырған кезде қара, күлгін немесе көк сияны пайдалану керек;
• барлық жолдарды тек солдан оңға қарай толтырыңыз;
• құжатты жасау үшінарнайы компьютерлік бағдарламалар пайдаланылады, тек таңдалған бағдарламалық құралдың соңғы нұсқасын пайдалану керек.

Федералдық салық қызметінің бұйрықтары осы құжатты толтырудың негізгі ережелерін егжей-тегжейлі көрсетеді.

Егер жылжымайтын мүлік тек фирманың меншігінде болса ше?

Компаниялардың жыл ортасында жұмыс істеу үшін әртүрлі жылжымайтын мүлік сатып алуы немесе алуы сирек емес, сондықтан бүкіл кезең үшін салықты есептеуге рұқсат етілмейді. Егер түгендеу бағасы әлі қолданылса, бұл факт қолданылған формулаға әсер етпейді.

Егер кәсіпорын объектілердің кадастрлық бағасын пайдаланса, онда аванстық төлемдерді есептеген кезде, бап бойынша меншік қатынасын ескеру қажет. 382 НҚ. Бұл коэффициентті есептеу үшін кәсіпорын объектіге ие болған толық айлардың санын кезеңдегі айлардың жалпы санына бөлу керек. Меншіктің толық айларын анықтау кезінде, егер объект белгілі бір айдың 15-іне дейін алынған болса, онда ол есептеуге қосылатыны ескеріледі. Егер аударым 15-нен кейін жасалса, онда есептеу келесі айдан бастап жүргізіледі.

Осылайша, мүлік салығын жеке тұлғалар да, әртүрлі компаниялар да төлейді. Салық базасы қалай анықталатынын, жылжымайтын мүліктің қандай бағасын пайдалану керектігін және бұл төлемді қалай хабарлау керектігін түсіну маңызды. Төлемді есептеу мен төлеуге сауатты көзқараспен айыппұлдар мен өсімпұлдардың есептелуін болдырмауға болады. Таңдалған салық салу режиміне қарамастан фирмалар бұл салықты аударуға міндетті. Бұл төлемді есептеу кезінде жеке кәсіпкерлер жеке тұлғаларға теңестіріледі.