Кедендік баждарды төлеуді қамтамасыз ету: әдістері мен сомасын есептеу

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Кеден төлемдері – бұл мемлекеттік бюджетке түсетін түсімдердің айтарлықтай үлкен санаты. Кедендік одаққа мүше Ресей Федерациясында олар Кеден одағына мүше барлық елдерге ортақ заңнамалық актімен – Кеден кодексімен (қысқартылған ТС) реттеледі. Кедендік төлемдерді төлеуді қамтамасыз ету сияқты мәселені бөлек қарастырады. Мақалада біз олардың нені білдіретінін, тәртібі қандай екенін, осы жарналарды төлеудің нақты шарттары, олар қалай есептелетінін талдаймыз. Қолданыстағы төлем қауіпсіздігі опцияларын толығырақ қарастырайық.

Кедендік баждар

Ресей Федерациясындағы негізгі кедендік төлемдерге сәйкес алымдар, баждар мен салықтар жатады.

Кедендік баждар – әртүрлі тауарларды шекарадан өткізу үшін кеден органдары алатын міндетті төлем. Мұндай алымды төлеу өнімді импорттау/экспорттау үшін міндетті шарт болып табылады. Ол шаралармен қамтамасыз етіледімемлекеттік орындау.

Кедендік баждар бірнеше санатқа бөлінеді:

• Жинау мақсаты бойынша: фискалдық және протекционистік.
• Салық салу объектісі бойынша: импорт (бұл Ресей Федерациясының аумағына тауарларды әкелу кезіндегі кедендік баждар), транзит, экспорт.
• Тарифтерді есептеу әдісі бойынша: адвалорлық, аралас, ерекше.
• Бастапқыда: автономды және келісімшарттық.
• Шығарылған елі бойынша: жалпы, артықшылықты, минимум.

Сонымен қатар арнайы кедендік баждардың жеке тобы бар:

• Қорғаныс.
• Демпингке қарсы.
• Жазалау.
• Маусымдық.
• Өтемақы.

Кеден алымдары

Келесі анықтама (ТК КО, 72-бап). Кедендік алымдар – тауарларды шығаруға, осы тауарларға ілеспе жүруге байланысты іс-әрекеттер және Кеден кодексінде немесе Кеден одағына мүше елдердің заңнамасында көзделген басқа да әрекеттер үшін кеден органы алатын міндетті ақшалай төлемдер.

Кодта сондай-ақ былай делінген:

• Мұндай алымдардың түрлері де, мөлшерлемелері де Кеден одағына мүше мемлекеттердің заңнамасымен белгіленеді.
• Мұндай алымдар сомасы осындай төлем күтілетін әрекеттер үшін кедендік құрылымдардың шамамен құнынан аспауы керек.

Не төленеді?

Кеден төлемдері экспорттаушылардан да, импорттаушылардан да алынады. Олардың әрқайсысы нақты не төлейтінін қарастырыңыз.

Импортталатын импорттаушыларөнімдер:

• Импорттық баж салығы.
• Кеден алымдары.
• ҚҚС (нөл болмаса).
• Акциз (акцизделетін өнімдерге қатысты).

Экспортталатын өнімдерді экспорттаушылар:

• Бітіру ақысы.
• Экспорттық баж (тек осы алымдар алынатын тауарлар санаттары үшін).

Жоғарыда айтылғандардың барлығын есептеу және өңдеу үшін кеден брокерлерінің қызметтеріне хабарласуға болады. Бірақ барлық қажетті процедураларды өз бетінше жасауға болады.

Уақыт және тапсырыс

Ал енді кедендік баждарды төлеу тәртібі мен мерзімдерін егжей-тегжейлі талдаймыз (Еңбек кодексінің 329-бабы). Импортқа (импортқа) қатысты мыналар белгіленеді:

• Тауарларды Ресей Федерациясының кедендік аймағына әкелу кезінде олар үшін баждар мен басқа да тиісті алымдар декларация тапсырылған күні төленуі тиіс. Бұл құжат уақтылы берілмеген жағдайда, мұндай төлемдерді жүзеге асыру мерзімі оны ұсыну мерзімі аяқталған күннен бастап есептеледі.
• Әкелінетін өнімдерді алдын ала декларациялау кезінде кедендік баждар мен салықтар осындай тауарлар шығарылған күннен кешіктірілмей төленуі тиіс.
• Мерзімді декларация тапсырылса, онда ол бойынша тиісті төлемдер өнім Ресей Федерациясының аумағына келген сәттен бастап немесе ішкі транзит аяқталған күннен бастап 15 күн ішінде төленеді. Бұл тауарларды декларациялау келу нүктесінде орындалмаған жағдайларға қатысты.
• Кез келген тауарлар декларация тапсырылғанға дейін шығарылған кезде кедендік төлемдер 15-тен кешіктірілмей төленеді. Ресей Федерациясының аймағына келген жері бойынша кеден органына (осы тауарларды) ұсынған күннен бастап күн. Декларация Ресей Федерациясының аумағына келу орнында болмаған жағдайда - кедендік ішкі транзит аяқталған күннен бастап 15 күннен кешіктірмей.

Енді Кеден одағының (Ресей Федерациясы, Қазақстан, Беларусь) кедендік аумағынан әкетілетін (әкетілетін) тауарларға қатысты заңнаманың ережелері:

• Өнімдерді экспорттау кезінде баждар декларация берілген күннен кешіктірілмей төленуі тиіс.
• Кеден режимдеріне заңнамалық өзгерістер енгізілген жағдайда тиісті баждар мен салықтар түзетілген режим бойынша соңғы күннен кешіктірілмей төленеді.

Есептеу алгоритмі

Кеден брокерлерінің қызметтерін пайдаланғыңыз келмесе, келесі есептеу нұсқауларын пайдалана аласыз:

1. Тауардың өндірілген елін, шыққан жерін анықтаңыз.
2. Өнім кодын TN VED ішінен табыңыз.
3. Төленетін баж мөлшерлемесін анықтаңыз: адвалорлық (тауардың кедендік бағасының белгілі бір пайызы), спецификалық (тауар бірлігіне қатысты нақты ақшалай құн), біріктірілген.
4. Заттың акцизделетінін анықтаңыз. Тізім Өнерде берілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 193-бабы. Ондағы негізгі категориялар - алкоголь, темекі, автокөліктер. Акциздер тек импортта төленетінін ескеріңіз.
5. ҚҚС. Өнімдерді шетелге экспорттау кезінде ҚҚС алынбайды. Бұл салық тек импортта төленеді. Үш санат бар: толық ҚҚС, жеңілдікмөлшерлеме (тізбе Салық кодексінің 164-бабының 2-тармағында көрсетілген) нөлдік мөлшерлеме (тізбесін Ресей Федерациясының Индустрия және сауда министрлігі бекітетін жоғары технологиялық жабдықтар үшін ғана).
6. Төлем комиссиясы. Ең төменгі сома - 500 рубль, максимум - 10 000 рубль. Бұл өнімнің кедендік құнына байланысты бекітілген төлем.
7. Эскорт ақысы. Мұндай жағдайларда кедендік транзит те қарастырылған. Бұл кедендік тасымалдаушының бақылауымен ел бойынша тауарлардың қозғалысын білдіреді. Мұндай қызметтердің құны: 2000-6000 рубль.
8. Жүкті кедендік сақтау үшін алым. Егер бұл қарапайым қойма болса, онда төлем мөлшері 1 рубль / 100 кг жүкті құрайды. Мамандандырылған болса, құны екі есе артады.

Осы мәндердің барлығын анықтағаннан кейін оларды калькулятордың сәйкес бағандарына ауыстыру ғана қалады.

Калькулятормен есептеу

Кеден төлемдерін есептеуге келетін болсақ, мұны істеудің ең оңай жолы - онлайн-кедендік калькуляторларға сілтеме жасау. Мұндай пайдалы опцияларды көптеген интернет-порталдар ұсынады. Көбінесе олар тегін.

Төтенше төлемдерді шамамен есептеу үшін калькулятордың жеңілдетілген нұсқасын пайдалануға болады. Мұнда келесіні енгізу керек:

• Өнім құны.
• Валюта.
• Баж мөлшерлемесі (тауардың HS кодына сәйкес).
• ҚҚС мөлшерлемесі.

Кедендік төлемдерді дәлірек есептеу үшін сіз кәсіби маманның қызметтерін пайдалана аласыз,келесі элементтері бар кеңейтілген кедендік калькулятор:

• Валюта көрсетілген.
• Өнім коды, TN VED сәйкес өнім.
• қарсы тарап.
• Шығарылған елі.
• Лот құны.
• Элемент саны.
• Бірліктің құны.

Кепіл дегеніміз не?

Кедендік баждарды төлеуді қамтамасыз ету (Кеден одағының Кеден кодексіне сәйкес) – бұл алымдарды төлеу фактісінсіз, бірақ декларанттың белгілі бір кепілдіктерін бере отырып, өнімді кеден органдарынан шығару.

Мұндай қауіпсіздікті пайдаланудың барлық жағдайларын топтарға бөлуге болады: шартсыз және ерекше.

Шартсыз қамтамасыз ету

Кедендік төлемдерді төлеудің сөзсіз қамтамасыз етілуіне келетін болсақ, ол сыртқы экономикалық қызметтің екі режимінде қолданылады – кедендік транзит және кедендік аймақтан тыс өңдеу. Бірақ бұл жерде не үшін қажет? Ең дұрысы, шетелде транзит және өңдеу үшін мұндай алымдар болмауы керек. Дегенмен, осылайша мемлекеттер өздерін сыртқы экономикалық қызметтің кейбір жосықсыз қатысушыларынан қорғағысы келеді.

Мәселе мынада, олардың кейбіреулері үшін транзит пен өңдеу тек «жабық» болып табылады. Ол бажсыз экспорт пен импортты жасырады. Осылайша, тауарлар транзит кезінде Ресей Федерациясында «қалып қалады». Ал шетелге өңдеуге жіберілгендер көбінесе шетелде тұрақты қалады.

Айрықша кепіл

Кедендік төлемдерді төлеудің ерекше қауіпсіздігі - бұл тек жеке оқиғалар. Олар байланысты болуы мүмкінмемлекетаралық уақытша келісімдер, форс-мажорлық жағдайлар, өтпелі режимдер және т.б. Бұл сондай-ақ экономикалық емес қызмет субъектілері мен кеден жүйесі қатаң белгіленген мерзімде кедендік төлемнің қандай сомасын төлеу керектігі туралы біржақты келісе алмайтын жағдайлар. Кейбір жағдайларда олар кедендік төлемдерден жалтарудан қорғауға көмектеседі.

Мұндағы барлық ерекше жағдайларды келесі санаттарға бөлуге болады:

• Кедендік төлемдерді төлеу мерзімдерін өзгерту.
• Кейінгі тексерулермен өнім шығарылымы.
• "Шартты түрде шығарылған" ретінде жіктелген тауарларды шығару.
• Басқа жағдайлар.

Бұл жерде кеден қызметімен айналысатын кәсіпкерлік субъектілері үшін кедендік қауіпсіздік бөлек тармақ болып табылады:

• Уақытша қойма иелері.
• Экономикалық операторлар.
• Кеден қоймасының иелері.
• Кеден өкілдері.
• Кедендік тасымалдаушылар, т.б.

TRP дегеніміз не?

GTO бұл жағдайда - жалпы кедендік қолдау. Немесе кедендік төлемдерді жалпы қамтамасыз ету. Сыртқы экономикалық қызмет субъектілері кедендік қамтамасыз етусіз жұмыс істемейтін режимде ұзақ уақыт жұмыс істеуге ниетті болған жағдайларда қолданылады. Немесе бірнеше кеден құрылымдарының қатысуына байланысты белгілі бір қызмет түрі бар үлкен аумақтарды қамту.

TRP бір кеденмен расталған жазылу түрі ретінде әрекет етедіорган және одан әрі жеткізу тізбегіне қатысатын барлық басқа адамдар таниды. Ол белгілі бір аумақта шектеулі уақыт кезеңіне қатысты.

TRP келесіні айтады:

• Негізгі кеден органы туралы ақпарат (құжатты берген және қамтамасыз етуді растаған).
• Сыртқы экономикалық қызмет субъектісі туралы ақпарат.
• Қауіпсіздік сомасы.
• TRP жарамдылығы.
• Осы бағалы қағаз қамтылған кедендік операциялардың тізімі.

Қауіпсіздік сомасы

Кеден одағының Кеден кодексіне сәйкес кедендік төлемдерді төлеуден жалтарудан сақтандыруды қамтамасыз ету енгізілген. Шартсыз жағдайларға қатысты оның мөлшері VED TN кодтарына сәйкес ескеріледі (артықшылықтар мен артықшылықтарды қоспағанда).

Ең жиі кездесетін жағдайларды елестетіп көрейік:

• Кедендік транзит кезінде. Кеден аймағына мұндай тауарларды әкелу кезінде талап етілетін кедендік бажды және ҚҚС-ты толық қамтамасыз ету.
• Өңдеу үшін экспортталғанда. Экспорттық баж салығын толығымен жабу (осы өнімге қатысты болса).
• Ресей Федерациясының аумағында акцизге жататын өнімдерге қатысты. Заңмен белгіленген белгілі бір тіркелген сомалар.

Әртүрлі жолдар

Кедендік одақ аумағында кедендік төлемдерді төлеуді қамтамасыз ету жолдары бар:

• Банк кепілдіктері.
• Мүлік кепілі.
• Кепілдік.

Олардың мүмкіндіктерін толығырақ талдаймыз.

Кепіл

Кеден төлемдерін қамтамасыз ету бұрыннан баркепіл. Мұндағы сыртқы экономикалық қызмет объектісі – кепіл беруші, ал кедендік құрылым – кепіл ұстаушы. Сондай-ақ, бұл іскерлік қатынастарға үшінші тарап – кепілгерлер тартылуы мүмкін.

Мүлік кепілі бұл жағдайда декларант пен кеден органы арасындағы шарт нысанында ресімделеді. Кепіл ретінде мыналарды пайдалану мүмкін емес:

• Бұрын кепілге қойылған мүлік.
• Ресей шекарасынан тыс мүлік.
• Тез бұзылатын өнімдер.
• Энергетика саласының өнімдері мен нақты объектілері.

Банк кепілдіктері

Аты айтып тұрғандай, бұл жағдайда кепілдіктерді банктік ұйымдар, сондай-ақ Кедендік кепілдіктер тізіліміне енгізілуі тиіс басқа сақтандыру және несие компаниялары береді.

3 жұмыс күні ішінде кеден жүйесі бұл кепілдікті тексеруі керек, содан кейін оны растауы немесе қабылдамауы керек.

Бас тарту себебі әдетте мыналар болып табылады: дұрыс емес құжаттама, кепілгер сомасының шегінен асуы.

Кепілдік

Бұл жағдайда кепілдіктің мәні банк кепілдігінің мағынасымен байланысты. Тек екі айырмашылық бар:

• Кепілгер Кедендік кепілдіктер тізіліміне кірмейді.
• Кеден органдарының төлемді қамтамасыз ету туралы өтінішті қарау мерзімі 3 емес, 15 күн.

Кеден кепілгерді бекітуі үшін ол өз кандидатурасы туралы ұсыныс жіберуі керек. Ол үш жақты кепілдік келісімімен бірге жүреді. Немесе декларанттың келісімімен екі жақты келісімосы кепілдікті қабылдаңыз.

Маңызды мәселе: бұл жағдайда кепілгердің кепілгер болу тілегі банк кепілдігімен қамтамасыз етілуі керек.

Депозит

Төлем сомасы жіберілгеннен кейін сіз кедендік түбіртек алуыңыз керек. Кез келген арнайы кеден органынан кепілдік алу қажет.

Кепілдік бойынша ішінара немесе толық міндеттемелер туындаған кезде келесі ақша ағындары мүмкін болады:

• Салықтар мен алымдар сомасы депозитке салынған сомадан шегеріледі және кедендік төлемдерді төлеуге есепке алынады. Міндеттеме мерзімінің соңында қалған қаражат төлеушіге қайтарылады. Сондай-ақ болашақ транзакцияларға аударылуы мүмкін.
• Баждар мен салықтардың сомасын төлеуші бөлек төлейді. Сондықтан бұл жағдайда оған салым толық қайтарылады. Әйтпесе, ол толығымен болашақ операцияларға аударылады.

Осы жерден көріп отырғаныңыздай, қолма-қол ақша облигациясы – кедендік қауіпсіздікті алудың ең оңай жолы. Бірақ сомалар аз болса ғана тиімді. Егер сыртқы экономикалық қызмет субъектісі салықтар мен алымдар сомаларының кепілден ұсталмайтынына сенімді болса, оған қамтамасыз етудің ақшалай емес түрін қолдану қолайлырақ. Бұл оған ең алдымен тиімді, себебі салыстырмалы түрде үлкен сомалар кеден органдарының шоттарында тоқтатылмайды.

Кеден жүйесінде қамтамасыз ету көлемін ұлғайту үшін негіздер болмауы үшін сыртқы экономикалық қызмет субъектісі өз өнімі туралы барлық қажетті ақпаратты алдын ала дайындауы, сондай-ақ TN VED кодтарын келісуі қажет.облыстық кеден басқармасы.

Осылайша, кедендік төлемдерді қамтамасыз ету транзитпен бажсыз экспорт пен импортты жасырып, шетелге қайта өңдеуге жіберетін сыртқы экономикалық қызметтің жосықсыз субъектілерінен сақтандыру тәсілі болып табылады. Бүгінгі күні қамтамасыз етудің үш жолы бар – кепіл, банк кепілдігі және кепіл. Мұндағы сома TN VED тауар кодына сәйкес есептеледі.