Кедендік ҚҚС: түрлері, сомасын есептеу және қайтару әдістері

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Ел экономикасын қалыптастыруда орасан зор рөл атқаратын кедендік төлемдердің бірнеше түрі бар. Барлық импорт пен экспорт осы мемлекеттік орган арқылы өтеді, яғни олар белгілі бір төлемдерге жатады. Бүгін біз кедендік ҚҚС қарастырамыз.

Бұл не?

Сауда операцияларының барлығы дерлік белгілі бір мемлекеттік органдарға кедендік төлемдерді талап етеді. Бұл тауарларды еліміздің аумағына жіберу немесе елден шығару үшін жасалады.

Осыдан кейін жеке тұлғалар да, жеке тұлғалар да белгілі бір тауарларды экспорттау немесе импорттау кезінде кедендік төлемдерді төлеуге міндетті екенін айта аламыз. Бұл Кеден кодексінің 4-бабында көрсетілген. Біздің елімізде мұндай төлемдер бюджетті қалыптастыру және толықтыру үшін қолданылады.

Зерттелетін мемлекеттік орган алатын баждар тек кедендік ҚҚС емес, басқа да алымдар мен баждар болып табылады. Олардың барлығы сыртқы сауданы мемлекеттік реттеудің тарифтік емес құралдары болып саналады.

Барлық кедендік төлемдердің толық тізбесін Кеден кодексінің 70 және 3-баптарында табуға болады. Бұдан басқа, төлеу тәртібі және төлеу тәртібі туралы келісім бар.қатысушы елдердегі кедендік төлемдерді есептеу. Оған мыналар кіреді:

1. Экспорттық кедендік баждар.
2. Импорттық баж салығы.
3. Жанама салықтар.
4. Кеден алымдары.
5. Демпингке қарсы, арнайы және өтемақы баждары. Олар Кеден одағына (КО) мүше елдер арасындағы халықаралық шарттар негізінде белгіленеді. Сондай-ақ осы елдердің заңдары.

Жана салықтарға кедендік ҚҚС (қосылған құн салығы), тауарларды Кеден одағының аумағына әкелу кезінде алынатын акциздер жатады.

Төлемдер ше?

«Кедендік ҚҚС» түсінігін қарастыра отырып, ұқсас төлемдердің басқа түрлерін зерттеу маңызды. Тізімге көшейік:

1. Пени.
2. Тәркілеуді жүзеге асыруға арналған қаражат.
3. Тұлғаға бөліп төлеу немесе кедендік баждарды төлеу мерзімі кейінге қалдырылған жағдайда пайда болатын пайыз.
4. Болашақ төлемдерге қарсы аванстық төлемдер.
5. Импорттаушылардың акциздік маркаларды бергені үшін кеден органдарына төлейтін ақшасы.
6. Кедендік салықтар мен алымдарды төлеуді қамтамасыз ету.

Төлем мүмкіндіктері

Импортқа кедендік ҚҚС талдау жасамас бұрын, мұндай төлемдердің барлығының қандай функциялары бар екенін шешу керек. Бұл:

1. Қаржы. Төлемдердің көмегімен мемлекеттік бюджеттің кіріс бөлігі толтырылады.
2. Реттеу. Тиісті қызметтер бағасы елдегіге қарағанда әлемде жоғары тауарларды қажетсіз экспорттауды болдырмайды.
3. Қорғаныс. Мемлекет отандық өндірушілерді қолдап, оларды шетелдік бәсекелестерден қорғауға тырысуда.
4. Сауда және саяси. Ел үкіметі жасалған баға тосқауылы арқылы ұлттық экономиканың жекелеген секторларын шетелдік өндірушілермен бәсекелестіктен қорғауға тырысуда.

Көріп отырғаныңыздай, импортқа кедендік ҚҚС отандық өндірушілердің дамуы мен өсуіне көмектесу үшін ғана енгізілген.

Төлем белгілері

Кеден төлемдері, атап айтқанда, ҚҚС деген не екенін түсіну үшін олардың ерекшеліктерін де түсіну керек. Олар туралы толығырақ төменде.

Кеденге қатысты барлық алымдар төленуі керек. Егер төлемдерді есептеу тәртібі мен нысаны туралы айтатын болсақ, онда бұл сәт кеден заңнамасымен, біздің еліміздің Салық кодексімен, сондай-ақ Кедендік одақпен реттеледі. Мұндай төлемдердің арнайы субъектісі белгілі бір уақытта және белгілі бір жерде кедендік операцияларды жүргізуге жауапты кеден органы екенін есте ұстаған жөн. Кез келген кедендік төлемдер еліміздің бюджетіне түседі.

Жанама салықтар

Барлық жанама кедендік салықтардың ішінен қосылған құн салығын бөліп көрсетуге болады. Бұл туралы толығырақ айтатын боламыз, бірақ алдымен салықтың осы түріне анықтама береміз.

Сонымен, жанама салықтар – бұл тарифке немесе бағаға үстеме ақы ретінде белгіленетін қызметтер мен тауарларға салынатын салықтар. Бұны қалай түсінуге болады? Қызмет көрсететін немесе кейбір тауарларды шығаратын кәсіпорындар өз өнімдерін үстемеақыны ескере отырып тариф (баға) бойынша өткізеді. Оларпайдадан белгілі бір соманы мемлекеттік бюджетке аударады. Өндірушілер халықтан салық жинайды, ал сатып алушылар бұл салықтарды төлейді деп айтуға болады.

Жанама салықтардың басқа атауы - шартсыз. Себебі олар салық төлеушінің кірісіне тәуелді емес және пайдаға немесе нәтижеге қарамастан алынады.

Егер жанама салықтар ұлғайса, онда мұндай шара халықтың өнім немесе қызмет тұтынуын азайтуына әкелуі мүмкін.

Неге жанама салықтар туралы айтып отырмыз? Иә, өйткені Кедендік одақтың ҚҚС оларға да қатысты.

Сонымен, бұл түрдегі салықтардың оң және теріс жақтары бар. Оларды қарастырайық.

Салық жеңілдіктері

Кеден одағының ҚҚС және кез келген басқа жанама салықтардың басқа төлемдермен салыстырғанда бірқатар артықшылықтары бар:

1. Бұл ел үшін ең тиімді салықтар, өйткені салықтар мен кәсіпорын немесе ұйым қызметінің нәтижелері арасында тікелей байланыс жоқ.
2. Жанама салықтар берешекпен бірге жүрмейді, өйткені олар тауарлар мен қызметтердің өзіндік құнына кіреді. Егер адам бірдеңе сатып алса, салықты төлеп қойған болып шықты.

Біз тек жақсы нәрселерді естіген сияқтымыз, шынымен де минус жоқ па? Енді оларды қарастырайық.

Салық бойынша кемшіліктер

ҚҚС кедендік баждарының да кемшіліктері бар, соның ішінде:

1. Үкімет салық салуды бақылау үшін көп ақша жұмсайды.
2. Төлем қабілеттілігіне кері пропорционалдық.
3. Жанама салықтың фискалдық сипаты экономикалық даму мүдделеріне қайшы келеді.

Көріп тұрғаныңыздай,Қарап отырсаңыз, кедендік ҚҚС төлемдері жақсы емес.

ҚҚС дегеніміз не

ҚҚС жанама салық, мемлекеттік бюджетке қосылған құнның бір бөлігін алып қою нысаны деп аталады. Ол тауарларды, қызметтерді және жұмыстарды өндіру процесінің кез келген кезеңінде жасалады және сатылған кезде бюджетке төленеді.

ҚҚС, сату салығы және айналым салығы бойынша кедендік төлемдерді салыстыратын болсақ, онда біріншісінің артықшылығы әлдеқайда көп. Мысалы, ол әр кезеңдегі тауар айналымын қамтиды. Салық базасы кеңейген кезде кіріс мөлшерлемелері де артуы мүмкін және мұндай салық тізімде көрсетілген қалған екеуіне қарағанда әлдеқайда тиімдірек.

Салық әрбір өндірушіге аз ауыртпалық әкеледі, өйткені тек құнның өсуіне ғана салық салынады. Ауырлық тауар айналымының бүкіл тізбегі бойынша таралады, яғни нарықтық қатынастардың барлық қатысушылары бір-біріне қатысты тең жағдайда болады.

Салық салу нысаны өте қарапайым, себебі елдегі барлық салық төлеушілер үшін бірыңғай жинау механизмі бекітілген. Бұл мемлекет үшін өте ыңғайлы, өйткені мұндай салықтан жалтару мүмкін болмайды, яғни оны барлығы төлейді.

ҚҚС кім төлейді

Кедендік алымдар - төленген салықтар:

1. Тиісті қызметтің кедендік шекарасы арқылы тауарларды өткізетін тұлғалар.
2. Ұйымдар.

Тауарларды шекара арқылы өткізуге байланысты ҚҚС төлеуге міндетті тұлғалар Ресей заңнамасында және Кеден одағының заңнамасында белгіленген.

Ұйымдар шақырыладызаңдарымызға сәйкес құрылған заңды тұлғалар. Бұған сондай-ақ шетелден шыққан заңды тұлғалар, азаматтық құқық қабілеттілігі бар және шет мемлекеттің заңнамасына сәйкес ұйымдастырылған компаниялар немесе басқа да корпоративтік тұлғалар жатады. Айтпақшы, халықаралық филиалдар, ұйымдар және олардың еліміздегі өкілдіктері де ұйымдарға жатады.

ҚҚС реттеуші функцияны ғана емес, сонымен қатар фискалды функцияны да орындайды. Бұл салықтың тұрақты салық базасы және алудың жеңілдігі арқылы бюджетті айтарлықтай толықтыратынына байланысты.

Кедендік ҚҚС мөлшерлемесі заңмен белгіленеді. Елге импортталатын барлық тауарларға ел ішінде қолданылатын мөлшерлемелер бойынша салық салынады.

Бір қызығы, кейбір жанама салықтар топтарға бөлінеді: кейбіреулері тұтыну тауарларына, басқалары екінші реттік қажеттіліктерге, ал басқалары сәнді тауарларға алынады. Бірақ бұл заттардың барлығынан ҚҚС алынады. Ғалымдар кейде ҚҚС-ны әмбебап акцизге жатқызады. Өйткені ол барлық тұтынушылық жұмыстарды, тауарларды және қызметтерді қамтиды.

ҚҚС пен акциздік кедендік баждардың тағы бір айырмашылығы – соңғысының қоғамдық өмірдің жекелеген салаларына әсері.

Эссенция

Еліміздің салық жүйесінде жанама салықтарға басты рөл берілгені жай ғана болды. ҚҚС федералды салық болып табылады, оның арқасында бюджетке барлық кірістің кемінде 35% түседі. Сонымен қатар, ҚҚС да әсер етедібаға және тұтыну үлгілері.

Елімізде салық 1992 жылы енгізілген. Ол сату және айналым салығын ауыстырды. Бүгінгі күні салық салу тәртібі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 21-тарауында белгіленген.

Қосымша құн тірі еңбек арқылы жасалады, яғни ҚҚС тірі еңбек бар жерде барлық жерде болады. Бір қызығы, тірі еңбек тауарды жасаудың әрбір сатысында, ол қандай болса да: шикізат жинау немесе саудада болады.

Нысан

Импортқа кедендік ҚҚС қайтару туралы айтпас бұрын, салық салу объектісі болып табылатын нәрсені түсіну керек. Төлеу қажет транзакциялардың тек төрт түрі бар:

1. Жұмыстарды, тауарларды немесе қызметтерді жүзеге асыру. Ресейдегі меншік құқығының ауысуы.
2. Тауарларды, қызметтерді немесе жұмыстарды біздің елдің аумағына жеке қажеттіліктер үшін аудару.
3. Жеке қажеттіліктер үшін құрылыс-монтаждау жұмыстарын орындау.
4. Ресей аумағына тауарлар импорты.

Тауар ішкі ел ішінде неғұрлым алыс болса, соғұрлым өндіруші шығындарды көтереді, яғни ҚҚС құны артады. Яғни, барлық ұйымдар мен кәсіпорындар салық жинаушы болып табылады, бірақ оны қарапайым тұтынушы немесе сатып алушы төлейді.

Есептелу және төлеу әдісі

Елімізге тауар әкелінген бойда салық органдары мен кеден органдары ҚҚС төлеуді бақылауға кіріседі. Бұл есептеу және тиісінше төлеу тәртібі Кеден кодексімен ғана емес, Салық кодексімен де реттелетіндіктен орын алады.

Салық төлеушінің екі мүмкіндігі бар. Біріншіден - ақшаны қайтаруимпортқа кедендік ҚҚС. Екіншісі – сатып алынатын тауардың өзіндік құнын есепке алу. Салық төленгеніне күмән тудырмауы үшін кеден органы төлеушіге тиісті декларацияны беруге міндетті. Төлем расталған.

Кедендік ҚҚС есептеу

Салықты дұрыс есептеу үшін еліміздің Салық кодексін, атап айтқанда 164-бапты қарау керек. Онда кедендік шекарадан өтетін тауарларға қатысты бәрі жазылған.

Салық мөлшерлемесі 0% болғанда:

1. Егер тауарлар кедендік экспорт режимінде әкелінсе. Салық қызметіне қажетті құжаттарды ұсыну маңызды шарт болып табылады.
2. Егер керек-жарақтарды тасымалдаудың кедендік режимінде Ресей аумағынан шығарылған болса. Әңгіме теңіз, әуе және аралас типтегі кемелердің толық жұмыс істеуі үшін қажетті жанар-жағармай, жанар-жағармай туралы болып отыр.

Кеден төлемдерінің ҚҚС есебі қандай жағдайларда 10% ставка бойынша жүргізіледі? Бұл салық мыналарға жатады:

1. Азық-түлік өнімдерінің тізімі еліміздің Салық кодексінде белгіленген. Оған, мысалы, өсімдік майы, көкөністер, қант, тұз және т.б. кіреді.
2. Салық кодексінде де көрсетілген балаларға арналған өнімдер.
3. Мерзімді басылымдар. Бұл эротикалық немесе жарнамалық сипаттағы басылымдарды қамтымайды, тек білім, мәдениет және ғылымға, кітап өнімдеріне қатысты басылымдар.
4. Белгіленген өнім түрлерінің кодтарының тізбесі бойынша шетелдік және отандық өндірістің медициналық тауарларыЕліміздің үкіметі.

Барлық басқа тауарларға 20% салық салынады. Салықтан босатылған топтардан басқа кез келген тауарларға ҚҚС кедендік баждары 10-нан 20%-ға дейінгі мөлшерлемеде қолданылуы мүмкін екені анықталды.

Есептеуге арналған формулалар

Салық сомасын дұрыс есептеу үшін арнайы формулаларды пайдалану керек.

Кедендік акциздер мен баждар салынатын тауарлар үшін келесі формуланы қолдану керек: Snds=(St + Ps + Ac) x N. C - ҚҚС сомасы, St - импорттық өнімнің кедендік құны, Ps - импорттық кедендік баж сомасы, Ac - акциз сомасы, H - пайызбен ҚҚС мөлшерлемесі.

Егер тауарларға кедендік баждар салынса, бірақ акциздер салынбайтын болса, онда есептеу формуласы басқаша болады: SNDs=(St + Ac) x N. Барлық белгілеулер өзгеріссіз қалады.

ҚҚС сомасы салық төлеушінің салық қызметінде тіркелген жері бойынша төленеді. Салық кодексінің 174-бабында солай жазылған, солай істеу керек. Айтпақшы, дәл осындай ереже тауарлар Ресей Федерациясының кедендік аумағынан тысқары жерлерге әкетілген жағдайда да жұмыс істейді.

Тауарларды Ресейге әкелу кезінде ҚҚС тауарлар кеден органына ұсынылған сәттен бастап он бес күннен кешіктірілмей төленуі тиіс. Бұл маңызды!

Салықты төлеу, сондай-ақ кедендік ҚҚС қайтару кедендік ресімдеу жүргізілген кеден органында жүзеге асырылады. Егер біз халықаралық пошта арқылы жіберілетін тауарлар туралы айтатын болсақ, онда салық қазірдің өзінде төленгенмемлекеттік байланыс компаниясы. Соңғысы делдалдың бір түрі болып табылады, өйткені ол кейіннен кеден органдарына ақша аударады.

Төлемші төлем жасау үшін валютаны өз бетінше таңдай алуы маңызды. Бірақ сіз ресейлік банк ұсынғандарды таңдауыңыз керек. Төлеуші шетел валютасын таңдаған жағдайда, қайта есептеу Ресейде қабылданған және ҚҚС кедендік декларациясы қабылданған күні әрекет ететін бағам бойынша жүргізіледі. Төлеу сомасы әдетте екінші ондық белгіге дейін дөңгелектенеді.

ҚҚС-ты банктік аударым арқылы да, тиісті органның кассасында қолма-қол төлеуге болады. Кеден органының шотына кез келген банктік аударымдар төлем тапсырмалары немесе басқа төлем құжаттары ретінде өңделуі тиіс.

Төлеудің қажеті жоқ кезде

Кейде кедендік ресімдеу кезінде ҚҚС төлеуді қажет етпейтін жағдайлар болады. Төлеуші қандай жағдайда салықтан босатылады? Ең алдымен, бұл сәт еліміздің Салық кодексінде нақты жазылғанын айта кеткен жөн. Онда сіз салық салынбайтын тауарлардың тізімін ғана емес, сонымен қатар біздің еліміздің аумағында транзакциялар жасалған жағдайда салық алынбайтын тауарларды да көре аласыз.

Сонымен, егер акцизсіз көмек немесе көмек ретінде өткізілетін тауарлар Ресей Федерациясының кедендік аумағынан өтсе, ҚҚС төленбейді. Босату Тауарларды кедендік ресімдеу тәртібі туралы нұсқаулыққа сәйкес қолданылады.

Гуманитарлық көмек немесе көмек әлеуметтік немесе медициналық көмек көрсету үшін берілетін өтеусіз көмек деп аталатынын түсіну маңызды.халықтың аз қамтылған топтарына немесе табиғи апаттардан немесе басқа да төтенше жағдайлардан зардап шеккендерге көмек көрсету. Бұған аталған көмекті тасымалдау, сақтау және алып жүру құны да кіреді.

Мұндай көмекті алушылар еліміздің субъектілері, мемлекеттің өзі, мемлекеттік билік органдары, жеке және заңды тұлғалар, жергілікті өзін-өзі басқару органдары бола алады.

Донор ұйымдары гуманитарлық көмек көрсететін шет мемлекеттер, олардың муниципалитеттері мен федерациялары, шетелдік және халықаралық институттар немесе коммерциялық емес ұйымдар болуы мүмкін.

Назар аударыңыз! Гуманитарлық көмекке акцизге жататын тауарлар, сондай-ақ ет және ет өнімдері кірмейді. Соңғысы ет тек өнеркәсіптік өңдеуге арналған жартылай фабрикаттарға және т.б. Тартылған балық немесе ет, механикалық жолмен сүйектен тазартылған ет, бұрын қолданыста болған киім, аяқ киім гуманитарлық көмек ретінде қарастырылмайды. Әлеуметтік қорғау, білім беру, денсаулық сақтау мекемелері мен ұйымдарына жіберілетін аяқ киім, киім және төсек-орын жабдықтары ерекшелік болып табылады.

Салық салу тәртібі

Тауарларды Ресей аумағынан экспорттау кезінде келесі салық салу тәртібі қолданылады:

1. Кедендік экспорт режиміндегі тауарлардың экспортына салық салынбайды.
2. Тауарларды Ресейден тысқары жерлерге қайта экспорттау режимінде экспорттау Ресей Федерациясына кіру кезінде төленген салықтың барлық сомасын қайтаруды көздейді. Бұл тәртіппен орындаладыеліміздің кеден заңнамасымен қарастырылған.
3. Өнімдерді кейіннен әкету үшін кеден, еркін қойма немесе еркін кедендік аймақтың кедендік режиміне тауарларды орналастыруға салық салынбайды.
4. Ресей шекарасы арқылы өтетін тауарлардың экспортына жеткізілімдерді өткізудің кедендік режимі бойынша салық салынбайды.
5. ҚҚС төлеуден босатуды немесе оны қайтаруды көздейтін басқа режимдерге сәйкес еліміздің кедендік аумағынан тауарларды әкету.

Мал, технологиялық құрал-жабдықтарды, ауыл шаруашылығы техникасын лизингке әкелуге келетін болсақ, салық аралықпен төленеді. Соңғысы жалға алушы тауарды тіркегенге дейін созылуы мүмкін. Бірақ мерзім алты айдан аспауы керек.

Салық шегерімдері

Кедендік ҚҚС есебі салыққа жұмсалған ақшаны қайтаруға немесе салық шегерімдері есебінен соңғысының сомасын азайтуға мүмкіндік береді.

Не шегеріледі? Әңгіме салық төлеушінің еліміздің кедендік аумағына өнімді әкелу кезінде төлеген салық сомалары туралы болып отыр. Ереже мыналар үшін жұмыс істейді:

1. Салық кодексінің нормаларына сәйкес салық салуға жататын операцияларды жүзеге асыру үшін сатып алынған өнімдер. Ерекшеліктер - салық сомасы олардың құнында ескерілген тауарлар.
2. Қайта сату үшін сатып алынған өнімдер.

Шегерімдер сатушылардың салық төлеушілерге – шетелдік тұлғаға көрсететін салық сомасына жатады. Соңғысы салық органдарында тіркелмеуі керек. Салық сомаларысалық ұстаушы агент салықты төлеген болса ғана қайтарылады немесе шегеріледі.

Шегерімдер әрқашан салық төлеу фактісін растайтын құжаттар негізінде жүргізіледі. Кедендік ҚҚС қалпына келтіру туралы да солай деуге болады. Бұл мақсаттарға біздің еліміздің Салық кодексінде көзделген декларациялар, есептер және басқа да құжаттар жарамды.

Шегерімдерге салық төлеуші тауарларды Ресейдің кедендік аумағына әкелу кезінде нақты төлеген салық сомалары ғана жатады. Маңызды нюанс – тауарды тіркегеннен кейін және қажетті құжаттарды ұсынғаннан кейін ғана шегерім алуға болады.

Осының барлығы орындалса, онда салық сомасын шегерім толық көлемде жүргізіледі. Егер 0% ҚҚС-пен операциялар туралы айтатын болсақ, онда шегерім төлеуші қажетті құжаттарды ұсынғаннан кейін ғана төленеді. Тізім еліміздің Салық кодексінің 165-бабында берілген.

Қорытынды

Көріп отырғаныңыздай, сұрақ өте мұқият зерттеуді қажет етеді. Мақаланы оқығаннан кейін сіз ҚҚС алудың барлық қыр-сырын түсіне бастағандай көрінсеңіз, біз сізді ренжітуге асығамыз – олай емес.

Мұндай қиын тақырыпты он бес минутта меңгере алмайсыз, ол әлдеқайда ұзағырақ, мүмкін бір күннен көп уақытты алады. Тақырыпты мұқият зерделеу ғана мәселені түсінуге кепілдік береді.

Иә, кедендік салықтар мен алымдар өте қомақты, бірақ бәрібір экспорттаушылар мен импорттаушылар таңдауға міндетті емес. Қосымша құн салығына келетін болсақ, бұл жерде үкіметті сөгуге болмайды, өйткені бұл жалғыз салық дерліконы барлық ресейліктер төлейді.

Мемлекеттік бюджет дұрыс емес жұмсалды деп ойлайсыз, солай шығар, бірақ біздің еліміздің территориясы қандай екенін есте сақтаңыз. Франция мен бүкіл Ресейдің көлемін және осы елдердегі өмір сүру деңгейін қалай салыстыруға болады. Мемлекетке тегін білім беру, дәрі-дәрмек, жол, тағысын тағы беру керек, ал қаржы қайдан келеді? Ел тұрғындарынан және бұл табиғи нәрсе. Сондықтан Еуропа елдері мен бізді салыстырмас бұрын олардың өмір сүру деңгейін ғана емес, салыққа деген сүйіспеншілігін де есте сақтаңыз. Еуропалықтар бәрін төлеуге дағдыланған, бірақ орыс үшін мұндай жүйе жаңа. Сондықтан дұрыс қорытынды жасаңыз.