Баланстан тыс бухгалтерлік есеп: мақсаты, жүргізу ережелері

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Бухгалтерлік есеп – кәсіпорынның мүлкінің, капиталының және міндеттемелерінің жағдайы және олардың өзгерістері туралы ақшалай түрде ақпаратты жинаудың, бекітудің және қорытындылаудың реттелген жүйесі. Оны еңбек шарты бойынша ұйымға қабылданған бухгалтер немесе үшінші тарап компаниясы жүргізе алады.

Бухгалтерлік есепті тағайындау

Бухгалтерлік есептің негізгі міндеті – кәсіпорынның қызметі, оның мүліктік жағдайы туралы сенімді және толық ақпаратты қалыптастыру. Осы ақпарат негізінде:

• жағымсыз бизнес нәтижелерінің алдын алады;
• шаруашылық ішілік резерв анықталды, оның есебінен ұйымның қаржылық тұрақтылығы қамтамасыз етіледі.

Бақыланады:

• компания әртүрлі операцияларды орындаған кезде заң талаптарын сақтау;
• ұйым жұмысының мақсаттылығы;
• еңбек, материалдық және қаржылық ресурстарды пайдалану;
• фирма қызметіне сәйкестікбелгіленген стандарттар, нормалар мен ережелер.

Баланстан тыс

Кәсіпорынға тиесілі емес, бірақ оның уақытша иелігінде немесе пайдалануында тұрған мүліктің болуы және қозғалысы туралы ақпаратты жинақтау, сондай-ақ жекелеген шаруашылық операцияларына бақылауды қамтамасыз ету қажет. Іс жүзінде оны «баланстан тыс есеп» деп те атайды. Дегенмен, бұл ұғым, әдетте, несиелік мекемелерге қатысты қолданылады.

Статистика көрсеткендей, көптеген бухгалтерлер баланстан тыс шоттар бойынша есеп жүргізбейді немесе олар бойынша өте аз ақпаратты көрсетеді. Әрине, кез келген есептілікті дайындау күш-жігерді, уақытты, басқа ресурстарды, соның ішінде ақшаны қажет ететін өте қиын процесс. Жазбаларды жүргізу ешқашан формальдылыққа айналмауы керек. Өйткені, бухгалтердің негізгі міндеті - кейіннен кәсіпорын басшысына ақпаратты беру үшін мүліктің және міндеттемелердің болуы мен қозғалысын бақылауды қамтамасыз ету. Бұл ретте ол ең маңызды ережені сақтауы керек – есеп беру шығындары одан түсетін пайдадан аспауы керек. Бұл баланстан тыс шоттарға да қолданылады.

Нюанстар

Баланстан тыс шоттардағы мүлікті есепке алудың мақсаты мен ерекшеліктерін қарастыруды бастамас бұрын біз келесі тармақтарды ескереміз.

2000 жылдың аяғынан бері коммерциялық ұйымдар үшін ештеңе өзгерген жоқ. Бухгалтерлік есеп шоттарының типтік жоспарына сәйкес баланстан тыс 11 бап болса, сонша көп қалды. Бюджеттік ұйымдарға келетін болсақ, оларда баржағдай басқаша. Жыл сайын бюджеттік мекемелердегі баланстан тыс шоттардың саны өсу жағына қарай өзгеріп отырады. Бүгінде олар пайдаланады 01-42.

Айта кетейін, коммерциялық компаниялардың кейбір қызмет бағыттарының әдістемесін баланстан тыс шоттардың бюджеттік есебінде табуға болады. Бұл, әсіресе, ережелер ресми түрде бекітілмеген және есеп беру процесін ұйымдастыру қаржылық саясатты қалыптастыру кезінде бухгалтерге жүктелген жағдайда дұрыс.

Бізге баланстан тыс есеп беру не үшін қажет?

Бір қарағанда, жұмысы қатаң баланстан тыс бухгалтерлік есеп ережелерімен байланысты емес кәсіпорындарға бұл қажет емес. Алайда, бұл мүлдем дұрыс емес. Неге екенін көрейік.

Біріншіден, тексерілген бухгалтерлер дұрыс баланстан тыс бухгалтерлік есеп жүргізілмесе, мамандардан оң қорытынды ала алмайтынын жақсы біледі. Оның болмағаны үшін тікелей жауапкершілік белгіленбеген. Алайда, Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексте кәсіпкерлік операциялар бойынша деректердің кемінде 10%-ын көрсететін көрсеткіштер туралы ақпараттың болмауы үшін әкімшілік жаза қарастырылған.

Екіншіден, соңғы кездері салық қызметкерлерінің баланстан тыс есептілігін тексеру жүйелі әрі тиянақты бола бастады. Бұл түсінікті: салық қызметі мемлекет тарапынан үнемі тексеріліп, жұмыс нәтижесін талап етеді. Инспекторлар есепшілерге түрлі сұрақтар қояды. Мысалы, кәсіпорын жұмысшылары өз міндеттерін атқаратын бөлме баланста қай жерде көрсетіледі? Егер ол құжаттарда көрсетілмесе, онда адамдарүйде отырасың ба әлде сыртта жұмыс істейсің бе? Бухгалтерлік есепте үй-жай көрсетілмесе, жалға алу құнын табыс салығы бойынша шығыстардың бөлігі ретінде қалай алуға болады? Баланста мүлік жоқ, яғни шығындар жоқ. Инспекция істі сотқа беруі мүмкін. Ал сот тәжірибесі әрқашан төлеушінің пайдасына бола бермейді.

Үшіншіден, баланстан тыс есептерді дайындау бухгалтерлік есеп пен басқару есебінің жақындасуына ықпал етеді. Менеджерлер қаржыгерлерге әртүрлі сұрақтар қойғанды ұнатады. Мысалы, 40 мың рубльге ноутбук. бухгалтерлік есепте көрсетілмейді, өйткені ол материалдарға, содан кейін шығындарға есептен шығарылды. Бұл оның енді компанияға тиесілі емес екенін және кез келген қызметкер оны өзіне ала алады дегенді білдіре ме? Немесе, мысалы, бағдарламалық жасақтама пакеті бірнеше жыл бұрын сатып алынған. Операция алдағы кезеңдердің шығыс бабынан шыққаннан кейін бұл бағдарламалық құрал бухгалтерлік есепте жоқ. Менеджер бағдарламалардың санын және олардың лицензияларының шарттарын баланстан көргісі келеді.

Неден бастау керек?

Ең алдымен баланста есепке алынатын активтердің тізімін анықтау қажет. Әрі қарай, кәсіпорынның қаржылық саясатында құжаттарды құрастыру ережелерін бекіту керек. Ең дұрысы, баланстан тыс мүлікті есепке алуды қоса алғанда, корпоративтік принциптерді құрастыру қажет. Оларды бас бухгалтер бекітеді.

Мысалы, «Бюджеттік мекеменің баланстан тыс есебі» корпоративтік қағидасы шоғырландырылуда. Онда ақпаратты көрсетуге арналған егжей-тегжейлі нұсқаулар бар.

Негізгі құралдарды баланстан тыс есепке алудың бастапқы нүктесі жәнеміндеттемелер – мүлікті түгендеу және қажетті құжаттарды рәсімдеу. Басшы бұйрық шығарады. Оның негізінде баланстан тыс бухгалтерлік есепте көрсетілетін міндеттемелер мен активтерге түгендеу жүргізіледі. Тексеру нәтижелері бойынша құжат қалыптастырылады - салыстыру парағы. Ондағы ақпарат бухгалтерияға жіберіледі.

Маңызды ұпайлар

Баланс туралы ақпарат жүйеден тыс түрде көрсетілетінін ескеріңіз. Түсім дебет, есептен шығару кредит ретінде көрсетіледі. Негізгі құралдарды баланстан тыс есепке алу кезінде несиелік қалдық болмауы керек. Баланстан тыс баптар бойынша ақпарат балансқа әсер етпейді.

Есеп беру кезінде мүлік туралы деректер Түсіндірмелерде көрсетіледі. Баланстан тыс шоттар бойынша әрбір операция құжатталуы керек. Міндеттемелер мен активтерді түгендеу ережелері баланстан тыс баптарға да қолданылады.

Жалға алынған ОЖ

Баланстан тыс жиі ескерілетін міндеттемелер мен активтердің тізімі бар. Әрине, бұл тізімді ресми деп санауға болмайды. Біз тек ең жиі кездесетін жағдайларды қарастырамыз.

001 "Жалға алынған ОЖ" есептік жазбасынан бастайық. Ол мыналар туралы ақпаратты көрсетеді:

1. Үй-жай жалға алынған. Объектіні қабылдау-тапсыру актісі деректерді көрсету үшін негіз болады. Оған жалдау шартын жасау кезінде қол қойылады. Әдетте, берілген үй-жайдың құны туралы ақпарат келісім-шартта белгіленбейді (тек жалға алушының ақысы көрсетіледі). Бұл ақпаратты мына жерден сұрауға боладыиесі, бірақ ол оларды беруден бас тартуы мүмкін. Мұндай жағдайларда бағалаушыны тарту мүмкін емес. Деректерді көрсету үшін бухгалтер шартты шығындарды пайдалана алады, мысалы, әрбір есептегіш үшін 1 рубль. Кәсіпорынның қаржылық саясатында немесе корпоративтік принциптерде есептеу тәртібін белгілеу маңызды.
2. Жалға алынған үй-жаймен бірге алынған құндылықтар. Ол сондай-ақ қабылдау-тапсыру актісін пайдаланады. Біз, мысалы, жалюзи, кондиционер, гардероб және т.б. туралы айтып отырмыз.
3. Сыртқы салқындатқыштар ақылы немесе ауыз суға бонус ретінде алынған. Осы негізгі құралдар бойынша 001 баланстан тыс шот бойынша есепке алу да салқындатқышты алған кезде жасалған жабдықты қабылдау-тапсыру актісі бойынша жүргізіледі. Бұл құжат әдетте кепіл құнын көрсетеді. Ол тепе-теңдіктен айырылды.

Тақтадағы қорлар

Олар үшін есептік жазба пайдаланылады. 002. Әдетте, ол салқындатқыш бөтелкелер туралы мәліметтерді көрсетеді. Суды алған күні жеткізуші стандартты шот-фактурамен бірге кіріс және шығыс құжаттарын (немесе шот-фактураның құрама нұсқасын) береді. Бөтелкелердің депозит құнын осы қағаздардан немесе келісімшарттан алуға болады.

Есептік жазбада 002 сонымен қатар тазалаушы компания ұсынған еден төсеніштерін қамтуы мүмкін. Олар қабылдау актісіне сәйкес мерзімді түрде өзгертіліп отырады.

Тіркелгінде көрсетілген ақпараттың толықтығынан. 002, мүлік салығын есептеудің дұрыстығына байланысты болады. Кәсіпорынның негізгі құралдарды сатып алғаны және оларды ешқандай себепсіз баланстан тыс бухгалтерлік есепте көрсеткені анықталса,онда ол айыппұлды, сонымен қатар қосымша салықты төлеуге мәжбүр болады. Мұндай жағдайларда меншік шешуші болады. Егер актив жалға алу немесе өтеусіз пайдалануға алынған болса және шотқа капиталдандырылса. 001 орнына 01, салдары сізді күтпейді.

Пішіндер

Ереже бойынша, шартты мән қатаң есеп беру нысандары үшін пайдаланылады және олардың саны тікелей түрлендіру арқылы анықталады. Бұл ақпарат мынада көрсетілген 006. Қатаң жауапкершілік нысандарына мыналар жатады:

1. Банк берген чек кітапшалары.
2. Жұмыс кітаптары және оларға қосымшалар.
3. Қызметкерлерге берілетін жазылымдар.
4. Сертификаттар мен дипломдар нысандары.

Сонымен қатар, есепте. 006 келесі ақпаратты көрсетеді:

1. Балаға алимент төлейтін қызметкерлердің атқару парақтары.
2. Науқас парағы.
3. Құрылтай құжаттары.

Деректердің негізінде пішіндерді сақтауға жауапты адамдарды басқаруға болады.

Міндеттемелерді және өтелмеген төлемдерді қамтамасыз ету

Бұл операциялар туралы ақпарат есептік жазбада көрсетіледі. 009.

Егер серіктестік кепілгер ретінде әрекет ететін болса, баланста сәйкес кепілдік сомасындағы мәліметтер жазылады. Бұған келісім-шарт негіз болып табылады.

Кез келген кәсіпорын өз баптарын баланстан тыс есепке қоса алады. Әрине, барлық инновациялар қаржы саясатында бекітілуі керек.

Тәжірибедегі қиындықтар

Ереже бойынша, үлкен объектілерді орналастырған кезде бухгалтерлер ерекше бастан кешірмейдіпроблемалар. Қиындықтар, әсіресе бюджеттік мекемелерде, құны 3 мың рубльден аспайтын мүлікті есепке алу қажет болғанда басталады. Сарапшылар кәсіпорынның қажеттіліктері үшін құндылықтардың шығарылымы туралы мәлімдеме жасауды ұсынады. Барлық залал кейіннен баланстан тыс 21 шотында көрсетіледі.

Құны 3 мың рубльден асатын активтерді есепке алу олар шығарылған сәтке дейін жүргізіледі. Есептен шығару шоттың кредитінде көрсетіледі. Қосымша жазбалар енгізудің қажеті жоқ.

Активтердің баланстық құны 40 мың рубльге дейін. оларды іске қосқаннан кейін нөлге тең болуы керек. Бағасы 3-40 мың рубльді құрайтын нысандарға келетін болсақ, оларды бастапқы құны мен амортизациясы қалпына келтіру керек.

Баланстан тыс шоттан мүлікті есептен шығару арнайы комиссияның шешімімен жүргізіледі. Негіз болып актив иесі мен кәсіпорын басшысы қол қойған акт табылады. Есептегі жазбаны қалыптастыру бастапқы құнның мәні бойынша жүзеге асырылады.

Құндылықтарды пайдалануға беру шот бойынша беріледі. 21 тиісті актінің негізінде жүзеге асырылады. Бұл ретте жауапты тұлға ауыстырылады.

Құны 3 мың рубльден аз активтер. бюджеттік ұйымның баланстан тыс шоттары бойынша толық құны бойынша көрсетіледі. Ерекшеліктер - кітапхана қорлары, сондай-ақ жылжымайтын мүлік. Негізгі құралдарды орналастыру олардың пайдалануға берілгенін растайтын бастапқы құжаттамаға сәйкес жүзеге асырылады. Кәсіпорын ішіндегі қозғалыс сақтау орнын немесе жауапты тұлғаны өзгерту арқылы көрінеді.

Комиссиякелісім

Тауарды сатуға беру кезінде комитент меншік құқығын жоғалтпайды. Сондықтан мұндай мүлік баланстан тыс шот бойынша есепке алынады. 004 қабылдау-тапсыру актінде көрсетілген құн бойынша. Объектіні беру кезінде сома толығымен есептен шығаруға жатады. Егер мұндай өнім баланста есепке алынса, кәсіпорын үшін проблемалар туындауы мүмкін. Бұл жағдайда салық инспекторы мәмілені сату ретінде квалификациялайды. Коммитенттің орнына үшінші тарап объекті үшін төлейтін болса, мұндай әрекеттің заңдылығын сотта да дәлелдеу өте қиын болады.

Бұзушылық

Тәжірибе көрсеткендей, баланстан тыс бухгалтерлік есеп бухгалтерлер үшін ерекше қиындықтар туғызбайды. Ақпаратты көрсету өте қарапайым түрде жүзеге асырылады: кепілдіктерді алу, алу немесе беру тек дебетте, ал міндеттемелерді өтеу, тиісінше, несие бойынша жазылады. Сонымен қатар, мұндай қарапайым схеманың өзінде кейбір мамандар баланстан тыс шоттарды жүргізуге тиісті назар аудармайды. Нәтижесінде салық қызметінің тексеруші қызметкерлері құжаттардан қате тауып, айыппұл салады.

ӘҚБтК-нің 15-бабында бухгалтерлік есеп ережелерін бұзғаны үшін әкімшілік шаралар белгіленген. Әңгіме, атап айтқанда, кез келген есеп беру пункті ақпаратының 10%-дан астам бұрмалануы туралы болып отыр. Сонымен қатар, Салық кодексінің 120-бабында салық салу объектілерінің құнын немесе кіріс баптарының көрсеткіштерін әдейі төмендеткені үшін жауапкершілік көзделген.

Қорытынды

Мақалада біз баланстан тыс бухгалтерлік есептің негізгі ерекшеліктерін қарастырдық. Қорытындылау үшін.

Өте ерекшебаланстан тыс баптарды кәсіпорын уақытша пайдаланудағы, яғни оған жатпайтын материалдық құндылықтарды есепке алу үшін пайдаланады. Проводка байланысты операциялар әрқашан дебетте, ал мүлікті есептен шығару кредитте көрсетіледі. Қажет болған жағдайда бухгалтер «1С»-те баланстан тыс бухгалтерлік есепті жүргізе алады. Ол үшін жүйеге сәйкес тіркелгілерді қосу керек. Негізгі нұсқада қажетті шығыс баптары мен қосалқы шоттары бар. Типтік операцияларды және есептілікті қалыптастыру стандартты құжаттарда жүзеге асырылады.

Баланстан тыс шоттардағы сомалар балансқа кірмейді. Сондықтан да лизингтік компаниялар мен материалдардың үлкен көлемін сақтауға қабылдайтын кәсіпорындардың таза активтерінің құны төмен бағаланады.

Баланстан тыс есеп ұйым үшін өте маңызды. Оның нәтижелері басқарушылық шешімдердің тиімділігіне тікелей әсер етеді. Сонымен қатар, баланстан тыс шоттар туралы ақпарат әрқашан есеп беруші пайдаланушыларды қызықтырады. Бұл ақпарат мүдделі тұлғаларға ұйымның қаржылық-шаруашылық қызметінің толық көрінісін қалыптастыруға мүмкіндік береді.

Мамандар баланстан тыс есеп жүргізу қажеттілігін ескермеуді ұсынбайды. Соңғы кездері салық инспекторлары бухгалтерлік баланста көрсетілген мәліметтерді мұқият тексеруде. Заңнамада қаржылық және шаруашылық операциялары бойынша толық емес мәліметтерді ұсынғаны үшін жауапкершілік белгіленгенін есте ұстаған жөн. Ақпаратты көрсету ережелері соншалықты қарапайым, тіпті жаңа бастаған бухгалтер де тапсырманы жеңе алады.