Сақтандыру сыйлықақыларына салық салу объектісі: түсінігі, анықтамасы, сипаттамасы, есептеу тәртібі және мерзімінде төленгені үшін жауапкершілік

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Еңбек қатынастары мен азаматтық-құқықтық келісім-шарттар негізінде азаматтарға төленетін төлемдер сақтандыру жарналарына жатады. Мұндай төлемдер азаматтар жеке (жеке) кәсіпкер болып табылмаған жағдайда ғана бюджеттен тыс қорларға төленеді.

Салық салынатын объектілердің тізімі

Сақтандыру сыйлықақыларына салық салу объектілерінің тізбесі еңбек қатынастарына сәйкес сақтандырушылар аударатын қаражатты қамтиды.

• Еңбек келісім-шарттары.
• Орындалған жұмыс үшін сыйақы алу сияқты азаматтық-құқықтық сипаттағы шарттар. Келісім-шарттың мұндай түрі бар қызметкерлердің еңбекке жарамсыздық парағын алып, демалысқа шығуға мүмкіндігі жоқ. Ол әдетте жалақысын комиссия түрінде алады.
• Келісімдер қосулыадамның авторлық құқығы, автордың өнерге, ғылымға және әдебиетке айрықша құқығын иеліктен шығару, яғни зияткерлік меншік құқығымен байланысты келісімдер.
• Ғылым, өнер, әдебиет және т.б. деректерді пайдалануға арналған лицензиялық құқықтар туралы келісім.

Бұрын тек келісім-шарттар сақтандыру сыйлықақысына жататын болса, қазір бұл қарым-қатынас. Бұл жұмысқа қатысты барлық жәрдемақылар ерекше жағдайлар болып саналатындардан басқа, жарналар есептелуі тиіс дегенді білдіреді.

Сақтандыру сыйлықақыларына салық салу объектісі міндетті сақтандыруға жататын қызметкерлердің пайдасына төлем болып табылады. Федералдық заңдарға сәйкес, жеке кәсіпкерлер, нотариустар, адвокаттар ерекшеліктер болып табылады. Егер қызметкер жұмыс берушімен келісім жасамаған болса, онда төлемдер болмайды.

Ақша қаражаты бюджеттен тыс қорларға сақтандыру сыйлықақыларына салық салу объектісі болып саналмайды, егер:

• Ешқандай келісім-шарт немесе келісім жасалған жоқ.
• Келісім жалдау шарты сияқты белгілі бір мүлікке құқықтарға қатысты.
• Дивидендтер компанияның акционері ретінде сатып алынды.
• Жеңілдетілген несие бойынша материалдық пайда болды.

Егер жалақыны аудару кезеңінде жұмыс беруші өз қызметкерінің қайтыс болғаны туралы ақпарат алған болса, онда мұндай қаражаттар да аударымға жатпайды. Адам қайтыс болған кезде, еңбек қатынастарыТоқта. Сондай-ақ, мұндай қызметкерді міндетті сақтандырудың мәні болмайды.

Қолма-қол ақшаға салық салу ережелері

Сақтандыру сыйлықақыларына жататын төлемдер ұлғайту арқылы есеп айырысу кезеңдерінің басынан бастап әрбір қызметкер үшін жеке есептеледі. Оның үстіне жарнаға жатпайтын сома, егер бар болса, жалақыдан ұсталады. Сақтандыру сыйлықақыларына салық салу объектілері ретінде мыналар танылады:

• жалақы;
• әртүрлі бонустар - жұмыс орнындағы бірнеше лауазымдарды біріктіретін қосымша ауысымдар үшін, еңбек өтілі үшін және т.б.;
• биік таулардағы еңбекке аудандық реттеу сияқты арттыру факторын қолдану;
• қызметкерге белгілі бір тауар түріндегі төлем.

Қызметкерлерге берілетін сыйақылар

Кейбір ұйымдар өз қызметкерлеріне түрлі жеңілдіктер береді, мысалы, балаға жаңа жылдық сыйлық, қызметкер мен оның отбасына санаториялық-курорттық турларды қаржыландыру, балабақша шығындарын төлеу. Мұндай жеңілдіктер сақтандыру сыйлықақыларына жатады ма? Егер ұйым қызметкерге ақшаны жеке аударса, мысалы, санаторийде демалу үшін ақшаны қайтарса, онда олар осындай нысанға айналады.

Егер компания мекемелерге (туристік фирма, балабақша) ақша аударса, онда төлем салық салу объектісіне айналмайды, қызметкер қолына ештеңе алмайды, бірақ сонымен бірге ол қызметті пайдаланады немесе жұмыс берушінің көмегі. Барлық ұйымдар мұндай көмек көрсете бермейді.қызметкерлер, көп жағдайда қызметкер жұмысы үшін сыйақы алады.

Ұйым қызметкері болып саналмайтын адамға төленетін төлем жарнаға жатпайды.

Федералдық салық қызметінің, мемлекеттік қорлардың өкілеттіктері

Салық органдары мыналарға құқылы:

• кәсіпкерлердің, жұмыс берушілердің әрекеттерін бақылау (есептің дұрыстығын, жарнаның уақтылы төленуін тексеру);
• FSS немесе PFR шешімі негізінде төлемді, жарналарды, қаражатты қайтаруды қабылдауға;
• жұмыс берушінің бөліп төлеу шешімі немесе кейінге қалдыру;
• айыппұлдар мен айыппұлдарды белгілеу.

PFR, FSS 2017 жылдың қаңтарына дейін мерзімі өткен немесе нақтыланған, қайта есептелген сақтандыру сыйлықақыларына қатысты ұқсас әрекеттерге құқылы. Сондай-ақ, PFR міндетті сақтандыру бағдарламасындағы есептерді жүргізумен айналысады, ал FSS міндетті әлеуметтік сақтандыру бойынша сақтандыру сомасын жүргізудің әкімшісі болып саналады. Әлеуметтік сақтандыру қоры қызметкерлердің еңбекке уақытша жарамсыздығы және бала тууына байланысты төлемдер бойынша жарияланған сомаларды тексеру құқығын сақтап қалды.

Сақтандыру сыйлықақысының төлемдерін есепке алу

Жұмыс беруші қызметкерге төлейді. Бұл ретте ол сақтандыру жарнасын төлеуі керек. Төлем дұрыс жүргізілуі үшін бухгалтерлік есепті ұйымдастыру туралы ақпарат болуы қажет. Барлық қажетті ақпарат Ресей Федерациясының Денсаулық сақтау министрлігінің Қоғамдық даму министрлігінің No 908н бұйрығында (бұдан әрі бұйрық) көрсетілген. Осы бұйрықтың негізінде төлеушілер қолма-қол ақшаны аудару бойынша әрекеттерінің есебін жүргізуге міндеттіқаражат:

• есептелген, айыппұлдар мен өсімпұлдар;
• аудару үшін ақша алынды;
• белгілі бір сақтандыру сомаларын төлеуге кеткен шығындар;
• қызметкер декреттік немесе мүгедектік жағдайында.

Сондай-ақ FSS-тен алынған қаражат туралы ақпарат болуы керек. Сақтандыру жарналарымен салық салу объектілерін есепке алу жұмыс беруші барлық есептелген қаражатты аудармайтындықтан ерекше тәртіппен жүзеге асырылады. Қордың өзі беретін жеңілдіктер арқылы СС-ке есептелген жарнаны азайтуға болады. Тек ақша сомасы FSS белгілегеннен жоғары болмауы керек. Қысқартуға болатын ақша аударымы бұйрықта сипатталған.

• Жұмысшының мүгедектігіне байланысты төленетін жәрдемақы.
• Әйелдерге жүктілік пен босануға байланысты төлем.
• Жүктіліктің ерте кезеңдерінде медициналық мекемелерде есепте тұрған әйелдерге біржолғы төлем.
• Бала туылған кездегі төлемдер.
• Ата-анаға бір жарым жыл бойы ай сайын бала төлеп тұру.
• Жерлеуге арналған жәрдемақылар немесе мамандандырылған ұйымның жерлеуге қажетті қызметтерді қаржыландыруы.
• Мүгедек балаларды күту үшін күнтізбелік айда берілетін төрт күндік демалыс ақысы төленеді.

Кәсіпорын әрбір қызметкердің есебін жүргізуі және ақпаратты жүйелеуі керек. Жалғыз қызметкер үшін белгілі бір төлем сомасына қол жеткізгеннен кейін қаражатты есептеуді тоқтатуға рұқсат етіледі.

Жеке есеп

Инспекторлар тексеру жүргізеді және әрбір жұмысшының есеп карточкаларындағы мәліметтерді есепке алу тізімімен тексереді, содан кейін ақпаратты салыстырады. Сақтандыру сыйлықақыларының салық салу объектісін есепке алу жеке көзқарасты талап етеді, бірақ шоттар жоспарын қолдану жөніндегі нұсқаулықта бұл қарастырылмаған. Онда есептеулер бірге көрсетіледі.

Жұмысты жеңілдету, қателіктер жібермеу үшін 2010 жылдың қаңтарында ҚББ және ҚҚС шешім қабылдады. Бұл шешім карталарды пайдалануды ұсынады, олар базалық тарифтерден өзгеше тарифтер пайдаланылған жағдайда ғана толтырылуы қажет қосымша беттерді ұсынады.

Бухгалтерлік есеп

Бухгалтерлік есеп жалпы ережелермен бақыланады. Осы мақсаттар үшін №69 шоттар жоспарын пайдалану қажет. Міндетті әлеуметтік сақтандыру реформасынан кейін кәсіпорындар үшін есеп жүргізу жүйесі жеңілдеді.

Денсаулық сақтау министрлігінің Қоғамдық даму министрлігінің бұйрығымен сақтандыру сыйлықақыларына салық салу объектісін есепке алу алгоритмі көрсетілген. Жарналарды, жәрдемақыларды, айыппұлдарды бөлу керек. Саяхат туралы ақпаратты шығындарға қосу мүмкін емес.

Жарналар сомалары рубльмен, ал есептеулер мен шығыстар рубльмен, копеектермен көрсетіледі. Артық төленген қаражатты FSS қайтаруға шешім қабылдады. Олар бухгалтерлік жазбаларда көрсетілуі керек және ақпарат олар алынған айда енгізілуі керек.

Салық салу объектісі болып саналмайтын кіріс

ҚҚБ шегерімдерімен айналысатын мамандар, ҚББ барлық қаражат міндетті салық салуға және қорларға аударылуға жатпайтынын білуі керек. Белгілі бір төлем сақтандыру сыйлықақыларына жатады ма, жоқ па - сіз Art арқылы біле аласыз. 422 NK. Онда салық салынбайтын төлемдер тізімі бар.

Сақтандыру сыйлықақыларына жатпайтын табыс:

• Мемлекеттік төлемдер, мысалы, жұмыссыздық бойынша жәрдемақы.
• Қызметкерлерді тамақпен, жұмысқа отынмен, жұмыс берушінің есебінен тұрғын үймен қамтамасыз ету, коммуналдық төлемдерді ішінара төлеу.
• Қызметкерге пайдаланылмаған демалысы үшін қаражатты қоспағанда, жұмыстан босату үшін өтемақы.
• Жалдау, қысқарту, компанияны қайта ұйымдастыру немесе жабу салдарынан жұмыстан босатуға жұмсаңыз.
• Қол астындағы қызметкерлерге табиғи апаттар, жақын туысының қайтыс болуы, бала туған кезде 50 мың рубльден аспайтын мөлшерде аударылған біржолғы ақшалай көмек.
• Міндетті медициналық сақтандыруға аударымдар.
• 12 айдан астам ерікті медициналық сақтандыруға ақша аудару.
• Мемлекеттік емес қорлармен жасалған шарттар бойынша зейнетақы төлемдері.
• Жұмысшылардың зейнетақысының жинақталатын бөлігіне қосымша жарналарды аудару, бірақ жылына бір қызметкерге он екі мың рубльден аспауы керек.
• Компания қызметкерлеріне материалдық көмек, бірақ төрт мың рубльден аспауы керек.
• Қызметкерлерді қажетті арнайы киіммен қамтамасыз етужұмыс орнында берілген тапсырмаларды орындау.
• Қызметкерлерді қосымша оқытуға жұмсалған ақша.

Науқас демалысына салық салынады

Бухгалтерлік қызмет қызметкерлері арасында жиі сұрақ туындайды, бұл салық салу түріне ауру демалысы жатады ма? Көп жағдайда ауру демалысы босатылады.

Бірақ ережеден ерекшелік бар. Кейде жұмыс беруші қызметкерге алған жалақысына сәйкес ақшаны өз бетінше төлейді. Бұл жағдайда ауру демалысы сақтандыру жарналарына жатады, бірақ бұл сирек кездеседі.

Қызметкерлерге арналған күнделікті жәрдемақыларды есептеу

Бұрын қызметкерлердің тәуліктік төлеміне сақтандыру жарналары салынбайтын. 2017 жылдан бастап өзгертулер енгізіліп, нормадан артық берілген күнделікті жәрдемақылар салық салуға және қаражатты қорларға аударуға жатады. Осылайша, міндетті сақтандыру жарналарын төлеушілер салық салу объектісін айырма сомасына алымдар тізіміне енгізуі керек.

Шегерілетін қолма-қол ақша

2017 жылы жарналарды есептеу нысаны жаңартылды. Енді сіз осындай жарналарға жатпайтын төлемдер туралы ақпаратты енгізуіңіз керек. Олар аударымның жалпы сомасына әсер етпесе де.

Бұл үшін құжаттарда бөлек жол бар. Салық салуға жатпайтын сома туралы мәліметтер тоқсан сайын ғана емес, ай сайын да көрсетілуі тиіс. Бастапқыда барлық қаражат бір есептеу бетінде көрсетілуі керек,содан кейін екінші жағынан - бағалауды қажет етпейтін қаражат туралы ақпарат.

Сақтандыру жарналарын төлемегені үшін жауапкершілік

Компанияның басшылары ақша ағыны жүйесін оңтайландыру және бизнесті кеңейту үшін кредиторлық берешекті басқарады. Бұрын жұмыс берушілер жарналарды төлеуді «кейінге қалдыруы» мүмкін еді, өйткені бұрын мұндай әрекеттер үшін жауапкершілік онша үлкен болмаған. Осылайша, ұйымдағы қорларға аударымдар бойынша қаражаттар бойынша есеп беру жүргізілді, есептеулер жүргізілді, бірақ ел бюджетіне қаражат түскен жоқ. Қаражат жинаушылардың барлық жұмыс берушілерден төлем талап етуі мүмкін болмады. Сондықтан үкімет Федералдық салық қызметіне жарналардың есебін жүргізу құқықтары мен міндеттерін қайта бағыттау туралы шешім қабылдады. Нәтижесінде Салық кодексіне өзгерістер енгізілді.

Федералдық салық қызметі сақтандыру жарналары бойынша борышкерлер туралы барлық ақпаратты алғаннан кейін жұмыс берушілерге қарызды кейіннен өтей отырып, қайта құрылымдауды қолдануды ұсынды. Қарызды төлеуден жалтарған және төлеуді қаламаған жағдайда қылмыстық жауапкершілікке тартылады.

Қылмыстық кодекске енгізілген жаңартулар 2017 жылы күшіне енді. Олар қаражатты төлемегені үшін, қорға аударымдардың жоқтығы үшін, сондай-ақ төлемге қажетті соманы әдейі қысқартқаны үшін жауапкершілікті көрсетеді.

Бұрын ақшаны бермегені үшін де қылмыстық жауапкершілік қарастырылған, бірақ 2003 жылы олар әкімшілік құқық бұзушылыққа ауыстырылған. 2003-2017 жылдар аралығында жұмыс берушілер мұндай әрекеттері үшін жалпы төленбеген соманың 20%-ы көлемінде айыппұл саламыз деп қорқытқан. Қазіргі уақытта дәл осындай әрекеттер үшінқылмыстық жауапкершілік бар. Алты жылға дейін бас бостандығынан айыру да жоққа шығарылмайды. Сақтандыру сыйлықақыларына салық салу объектілері туралы 198, 199 және 199.2-баптарда көрсетілген. Қылмыстық кодекске өзгерістер енгізілді, сондай-ақ жаңа баптар – 199.3, 199.4.

Есептеу ережелері

Төлемшілер, жұмыс берушілер үшін мұндай жарналарды төлеу шарттары өзгерген жоқ. Олар есептеу мен төлемді күнтізбелік айдың он бесіне дейін жүзеге асыруы тиіс. Жалпы кезең – жыл, тоқсан, жарты жыл, тоғыз ай есеп беру болып танылады. Жұмыс беруші уақытша еңбекке жарамсыздық жағдайында, сондай-ақ қызметкердің бала тууына байланысты ақша аударымдарының жалпы сомасын азайта алады.

Егер белгілі бір уақыт аралығындағы жарналарды есептегеннен кейін ұйым адамның уақытша еңбекке жарамсыздығы және босануы бойынша төлемдерді осы түрдегі жарналардың жалпы сомасынан артық төлегені анықталса, онда айырмашылық сома бірдей шарттармен болашақ жарналарға есептелетін болады. Осылайша, болашақ төлемдер сомасы азаяды.