Баланстағы кейінге қалдырылған салық міндеттемелері - бұл не?

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Бухгалтерлік есеп – барлығы бір-бірімен байланысты, кейбір есеп-қисаптар басқалардан келетін, бүкіл процесс мемлекеттік деңгейде қатаң реттелетін күрделі жүйе. Онда арнайы білімі жоқ адамдарға түсінікті бола бермейтін көптеген терминдер мен ұғымдар бар, бірақ оларды белгілі бір жағдайларда түсіну қажет. Бұл мақалада кейінге қалдырылған салық міндеттемелерін баланста көрсету сияқты құбылыс қарастырылады, бұл қандай құбылыс, мәселенің басқа да нюанстарын талап етеді.

Бухгалтерлік баланс

Баланс түсінігі мақаланың негізгі мәселесіне – баланстағы кейінге қалдырылған салық міндеттемелеріне өту үшін қажет. Бұл ұйымның мүлкі мен қаражаты, сондай-ақ оның басқа контрагенттер мен мекемелер алдындағы міндеттемелері туралы ақпаратты қамтитын қаржылық есеп берудің негізгі элементтерінің бірі.

Бухгалтерлік есептің бірінші нысаны. ұйымның мүлкі мен қарыздарын көрсететін кесте түрінде берілген есеп беру. Әрбір жеке элемент тағайындалған кодпен өз ұяшығында көрсетіледі. Кодтарды тағайындау жүзеге асырыладыБухгалтерлік есеп жоспары деп аталатын арнайы құжат арқылы. Ол ресми түрде Қаржы министрлігімен бекітілген және Ресей Федерациясының аумағында жұмыс істейтін барлық ұйымдар пайдаланады. №1 нысанда қамтылған ақпаратты пайдаланушылар ұйымның өзі де, үшінші тарап мүдделі тұлғалары да, соның ішінде салық қызметі, контрагенттер, банк құрылымдары және басқалар болып табылады.

Актив және міндеттеме

Баланс екі бағанға бөлінеді: актив және міндеттеме. Әрқайсысында белгілі бір қасиеті немесе оның қалыптасу көзі бар сызықтар бар. Баланстағы кейінге қалдырылған салық міндеттемесінің актив немесе міндеттеме екенін қалай білуге болады?

Активтер балансында екі топ бар: айналым және айналымнан тыс активтер, яғни өндірісте сәйкесінше бір жылдан аз және одан да көп уақыт пайдаланылатын активтер. Мұның бәрі - ғимараттар, жабдықтар, материалдық емес активтер, материалдар, ұзақ және қысқа мерзімді дебиторлық берешек.

Міндеттеме активте көрсетілген қаражаттардың қалыптасу көздерін көрсетеді: капитал, резервтер, кредиторлық берешек.

Баланстағы кейінге қалдырылған салық міндеттемесі - бұл не?

Бухгалтерлік есепте аты жағынан ұқсас екі ұғым бар, сондықтан надан адамды адастыруы мүмкін. Біріншісі кейінге қалдырылған салық активі (АТ ретінде қысқартылған), екіншісі кейінге қалдырылған салық міндеттемесі (АТ ретінде қысқартылған). Сонымен бірге бұл есеп құбылыстарын қолданудың мақсаттары мен нәтижесі қарама-қарсы. Бірінші құбылыс ұйымның келесі есеп беру кезеңдерінде төлеуі тиіс салық сомасын азайтады. Бұл ретте салық төлемі жоғары болатындықтан, есепті кезеңдегі түпкілікті пайданың сомасы азаяды.

Баланстағы кейінге қалдырылған салық міндеттемесі осы есепті кезеңде таза кірістің өсуін тудыратын құбылыс болып табылады. Бұл келесі кезеңдерде төленген салық сомасының ағымдағы кезеңге қарағанда көбірек болуымен байланысты. Бұдан шығатын қорытынды: баланстағы кейінге қалдырылған салық міндеттемелері міндеттеме болып табылады, өйткені компания бұл қаражатты белгілі бір уақытта пайда ретінде пайдаланады және осыдан кейінгі есепті кезеңде оларды төлеуге міндеттенеді.

IT және SHE сияқты құбылыстар қалай қалыптасады

Ұйым бір уақытта бухгалтерлік есептің бірнеше түрін жүргізеді, атап айтқанда бухгалтерлік есеп, салық және басқару. Кейінге қалдырылған салық активтері мен міндеттемелерінің пайда болуы осы есеп салаларын жүргізудегі уақытша айырмашылықтарға байланысты. Яғни, егер бухгалтерлік есептің бухгалтерлік есеп түрінде шығыстар салықтық есепке қарағанда кеш танылса, ал кірістер ертерек танылса, есептеулерде уақытша айырмашылықтар пайда болады. Кейінге қалдырылған салық активі осы уақытта төленген және оң нәтижемен есептелген салық сомасы арасындағы айырманың нәтижесі болып табылады. Міндеттеме, сәйкесінше, теріс нәтиже бар айырмашылық болып табылады. Яғни, компания қосымша салық төлеуі керек.

Елді мекендердегі уақытша айырмашылықтардың себептері

Бухгалтерлік және салықтық есепке алуды есептеуде уақыт алшақтығы болатын бірнеше жағдайлар бар. Сіз оларды келесі тізімде көрсете аласыз:

• Ұйымға салық төлемдерін кейінге қалдыру немесе бөліп төлеу мүмкіндігін алу.
• Кассалық жұмыс әдісі бар кәсіпорын контрагентке өсімпұл есептеді, бірақ ақша уақытында алынбады. Дәл осындай опция сатудан түскен түсіммен де мүмкін.
• Қаржылық есептер салықтан төменірек шығындар сомасын көрсетеді.
• Ішінде. бухгалтерлік есеп пен салық амортизацияның әртүрлі әдістерін пайдаланады, бұл есептеулерде айырмашылыққа әкеледі.

Пішіндегі шағылысу 1

Міндеттемелер ұйымның қаражаттары мен мүлкін қалыптастыру көздері болғандықтан, олар бухгалтерлік баланстың пассивімен байланысты. Бухгалтерлік баланста кейінге қалдырылған салық міндеттемелері ағымдағы активтер болып табылады. Сәйкесінше, кестеде олар оң жақ бағанда көрсетіледі. Бұл көрсеткіш төртінші – «Ұзақ мерзімді міндеттемелер» бөліміне жатады. Бұл бөлімде әртүрлі көздерге қатысты бірнеше сомалар бар. Олардың әрқайсысына жеке код тағайындалады, оны жол нөмірі деп те атайды. Баланстағы кейінге қалдырылған салық міндеттемесі 515-жолда көрсетілген.

Есептеу және түзету

IT олар анықталған кезеңде қатаң ескеріледі. соманы есептеу үшінміндеттемелер үшін салық ставкасын уақытша салық салынатын айырмаға көбейту керек.

БҰЛ уақытша айырмашылықтарды азайту арқылы бірте-бірте өтеледі. Міндеттеменің сомасы туралы мәліметтер тиісті баптың аналитикалық шоттарында түзетіледі. Міндеттеме туындаған объект айналыстан алынса, болашақта бұл сомалар табыс салығына әсер етпейді. Содан кейін оларды есептен шығару керек. Бухгалтерлік баланстағы кейінге қалдырылған салық міндеттемелері шот 77. Яғни, есептен шығарылған салық салу объектілері бойынша міндеттемелер келесідей болады: DT 99 CT 77. Міндеттемелер пайда мен залал шотына есептен шығарылады

Таза табыс пен ағымдағы салықты есептеу

Ағымдағы табыс салығы – мемлекеттік бюджетке нақты төленген төлем сомасы. Салық сомасы кірістер мен шығыстар, осы сомаға түзетулер, кейінге қалдырылған міндеттемелер мен активтер, сондай-ақ тұрақты салық міндеттемелері (TLT) мен активтер (TLT) арасындағы айырмашылық негізінде анықталады. Осы құрамдастардың барлығы келесі есептеу формуласына қосылады:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, мұндағы:

• TN - ағымдағы табыс салығы.
• UD(UR) – нақты кіріс (нақты шығыс).

Бұл формула кейінге қалдырылған ғана емес, сонымен қатар тұрақты салық активтері мен міндеттемелерін де пайдаланады. Олардың арасындағы айырмашылық тұрақтылар жағдайында уақытша айырмашылықтар болмайды. Бұл сомалар экономикалық қызметтің бүкіл процесінде әрқашан шотта болады.ұйымдар.

Таза пайданы есептеу формула бойынша жүргізіледі:

PE=BP + SHE - IT - TN, мұнда:

BP - бухгалтерлік есепте көрсетілген пайда

Есептеу және бухгалтерлік есепте көрсету кезеңдері

Жоғарыда аталған барлық құбылыстар мен процедураларды бухгалтерлік есепте көрсету үшін бекітілген бухгалтерлік есеп жоспары негізінде белгілі бір проводкалар пайдаланылады. Хабарламаларды құрудың және есептеулерді жүргізудің бірінші кезеңінде келесі операцияларды көрсету қажет:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - операция салық ставкасы бойынша шоттың дебеттік айналымының өнімін көрсетеді - бұл тұрақты салық міндеттемелері.
• ДТ 68.04.2 КТ 99.02.3 – несие айналымы мен салық ставкасының өнімін көрсетеді – бұл тұрақты салық активтері.

Тұрақты салық активтері бухгалтерлік есеп деректері бойынша пайда салық деректеріне қарағанда жоғары болған жағдайда баланста қалыптасады. Және сәйкесінше, керісінше, егер пайда аз болса, салық міндеттемелері қалыптасады.

Есептеудің екінші кезеңінде ағымдағы кезеңдегі шығындар көрсетіледі. Ол шоттың дебеті бойынша соңғы сальдоның салық есебіндегі салық ставкасының 99,01 еселенген көбейтіндісі мен бухгалтерлік есептің 09 шотының дебеті бойынша соңғы сальдоның арасындағы айырма арқылы есептеледі. Жоғарыда айтылғандарға сүйене отырып, біз хабарламаларды қалыптастырамыз:

• DT 68.04.2 CT 09 - егер сома теріс болса.
• DT 09 CT 68.04.2 - егер сома оң болса.

Есептеудің үшінші кезеңінде кейінге қалдырылған салық сомаларыуақытша айырмашылықтарды ескере отырып, міндеттемелер мен активтер. Ол үшін жалпы салық салынатын айырмашылықтар сальдосын анықтау, 09 және 77 шоттарда көрсетілуі тиіс айдың соңындағы қалдықты есептеу, шоттар бойынша жалпы сомаларды анықтау, содан кейін оларды сәйкесінше түзету қажет. есептеулерге.