Ішкі қаржылық бақылау картасы: ол не үшін, үлгі толтыру

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Қаржы-шаруашылық қызмет процесінде ұйымдар көптеген операцияларды жүзеге асырады: тауарларды өндіру, қызметтерді көрсету, жеткізушілермен және тапсырыс берушілермен есеп айырысулар, салықтар мен алымдарды төлеу, сондай-ақ заңнамада көзделген басқа да операциялар. қызмет түрлері және заңнама. Ұйым барлық осы операциялар және олардың қаржылық нәтижелері туралы бақылаушы органдарға есеп беруі, белгілі бір есептерді уақытында ұсынуы керек. Салық қызметіне және басқа органдарға есеп беруден басқа, компаниялар өздерінің акционерлері мен құрылтайшыларына, серіктестеріне және тіпті кейбір борышкерлерге қаржылық нәтижелері туралы есеп беруі керек. Есеп беру ішкі пайдалану үшін де қажет. Мұның барлығы үшін ішкі бақылау бар, оның ыңғайлылығы үшін ішкі қаржылық бақылау картасы қолданылады. Бұл мақала осы тақырыпқа арналған. Бұдан ішкі бақылаудың не екені белгілі болады,оны жүзеге асыру тәртібі қандай және ішкі қаржылық бақылау картасы, оның құрамдас бөліктері, ерекшеліктері және толтыру ережелері не үшін қажет.

Ішкі бақылау дегеніміз не

Ұйымдағы ішкі бақылауды бухгалтерия немесе директордың өзі жүзеге асырады, егер ұйым шағын болса және ол бас бухгалтер қызметін атқарса. Ішкі қаржылық бақылауды жүзеге асыру тәртібін реттейді Федералдық заң 2011 жылғы 6 желтоқсандағы № 402. Ол Заң – «Бухгалтерлік есеп туралы» деп аталады. Ол 19-бапта арнайы ішкі бақылауға сілтеме жасайды. Ол ағымдағы бухгалтерлік есепке қойылатын бірқатар негізгі талаптарды, оны барлық ұйымдар үшін ерекшеліксіз жүргізу қажеттілігін, сондай-ақ осы талаптарды орындамайтын ұйымдарға қолданылатын санкцияларды сипаттайды.

Ішкі бақылау қандай болуы керек

Ішкі қаржылық бақылауды жүзеге асыру тәртібі бірнеше принциптерді жүзеге асыруды көздейді. Оларға сәйкестік ұйымдағы ішкі пайдаланушылар үшін де, сыртқы тексерушілер үшін де маңызды.

• Сенімділік. Барлық құжаттамалар мен есеп берулер жүргізілген операцияларға толық сәйкес келуі керек. Іс жүзінде аяқталған барлық процестер нақты сома мен шарттармен көрсетілуі керек.
• Толықтық. Құжаттар мен есептер мүдделі тараптар үшін маңызды барлық деректерді қамтуы керек. Операциялар қажет болса, түсіндірме түсініктемелерден тұруы керек.
• Бейтараптық. Құжаттамада және есеп беруде мүдделер көрсетілмеуі кереккез келген адамдар.
• Үздіксіздік. Құжаттар мен есептердің иерархиясы, жиынтық сомаларды көрсету реттілігі, есепті кезеңдердегі жиынтық жиынтық сақталады. Барлық құжаттар байланыстырылған.

Жүзеге асыру жолдары

Барлық ұйымдар әртүрлі жағдайларда. Кейбіреулерінде құрылтайшы да, директор да, есепші де, сату және сатып алу менеджері де бір ғана адам жұмыс істейді. Басқаларында, керісінше, әрқайсысы өз кәсібімен айналысатын орасан зор кадрлар бар. Бір жағдайда ұйымның өз есептерін жүргізуі ыңғайлы болса, екіншісінде бұл үшін кадрлар жеткіліксіз. Осыған сүйене отырып, компаниялар жағдайдан шығудың екі мүмкін жолы бар, олардың әрқайсысының оң және теріс жақтары бар.

• Өзін-өзі тіркеу. Тіпті бір қызметкері бар ұйымның өзінде есептерді өздігінен жүргізуге болады. Бұл ретте директордың өзі бухгалтерлік есеппен айналысады. Бұл оның бухгалтерлік есеп және есеп беру, бухгалтерлік есеп бойынша ережелер мен ережелер, іс жүргізу және жұмыс тәртібі саласында білімі бар екенін білдіреді. Бүгінгі күні жұмыста көп көмектесетін онлайн қызметтер бар, тіпті саладағы ең аз біліммен де. Сіз компанияның қажеттіліктеріне байланысты жеке бухгалтерді немесе тіпті бүкіл бухгалтерлік бөлімді жалдай аласыз. Бұл жағдайда бухгалтерлер Еңбек кодексінің талаптарына сәйкес жұмысқа орналасады, оларға жалақы және мамандандырылған қорларға аударымдар төленеді.
• Аудитпен келісім немесеүшінші тарапқа кеңес беру. Бұл жағдайда барлық бухгалтерлік жауапкершілік үшінші тарап компаниясының мамандарының иығына түседі. Тұтынушыны толғандыратын басты мәселе – қызмет ақысын уақытылы төлеу. Бухгалтер лауазымына үміткерлерді іздеудің, оны тестілеудің және үміткерлер массасынан таңдаудың қажеті жоқ, жалақы мен әлеуметтік қорларға жарна төлеудің қажеті жоқ. Бірақ әдетте консалтингтік қызметтердің бағасы орташа есепшінің жалақысынан бірнеше есе жоғары.

Ішкі бақылау субъектілері мен объектілері

Бақылау процесінде оның субъектілері мен объектілерін ажыратуға болады. Субъектілер – тексеру нәтижесін алуға бағытталған әрекеттерді жүзеге асыратын тұлғалар, яғни осы міндеттер жүктелген меншік иелері немесе лауазымды адамдар. Пәндердің бірнеше деңгейі бар:

• бірінші деңгей – қажеттіліктен немесе өз шешімімен аудитті бастаған меншік иелері немесе ұйым мүшелері;
• екінші деңгей – бақылау процесін орындаушылар (тексеру комиссиясының мүшелері немесе лауазымы немесе шарттық міндеттемелері бойынша осы міндеттер жүктелген үшінші тарап аудиторлары);
• үшінші деңгей – лауазымдық міндеттеріне бақылау функцияларын жүзеге асыру кіретін қызметкерлер;
• төртінші деңгей - қажеттілікке байланысты тексеру жүргізетін персонал.

Тексеру объектілері басқару бағытталған объектілер болып табылады. Бұл ұйымның ресурстары болуы мүмкін,қауіпсіздік жүйелері, қызметкерлер, қаржылық нәтижелер және сұралатын ақпаратты әртүрлі пайдаланушыларды қызықтыратын экономикалық қызметтің басқа құрамдас бөліктері.

Ішкі бақылау жүйесін ұйымдастыру

Ішкі бақылау бір уақытта көптеген пайдаланушыларға ақпарат пен ұйымға сенімділік береді. Ол компанияның қаржылық жағдайы және оның нарықтағы жағдайы туралы ақпарат маңызды болып табылатын барлық тұлғалардың мүдделерін қанағаттандыратындай етіп жасалуы керек. Ол үшін бақылау іскерлік белсенділіктің келесі құрамдастарына қатысты болуы керек:

• бухгалтерлік, салықтық және басқарушылық есепте көрсетілетін ақпараттың толықтығы мен сенімділігі, оның салыстырмалылығы мен үздіксіздігі;
• кәсіпорынның жалпы қызметі және оның бухгалтерлік құжаттарда бейнелену дәрежесі;
• кәсіпорынның қарамағындағы қаражатты заңды және тиімді пайдалану;
• коммерциялық құпияны қорғау сенімділігі;
• ұйым басшылығының анықталған кемшіліктерге қатынасы, оларды түзету жылдамдығы мен тәсілі;
• қызметтік міндеттеріне басқарушылық шешімдер қабылдау кіретін тұлғаларға ішкі ақпаратты және есеп беруді жылдам беру.

Ішкі қаржылық бақылау картасы дегеніміз не

Ішкі бақылауды жүзеге асыруға жүйелі түрде келу керек. Процесті барынша ыңғайлы ету үшін арнайы құжат бар -ішкі қаржылық бақылау картасы. Қарапайым тілмен айтқанда, бұл процедуралар мен жауапты тұлғалар (объектілер мен субъектілер) көрсетілген бақылау іс-шараларының жоспары. Ішкі бақылауды құжаттау процесі өзара байланысты бірқатар нысандар мен есептерді қамтиды. Бұл ретте, кейбір ұйымдар үшін ішкі қаржылық бақылау картасы міндетті, ал басқалары үшін бұл жай ғана өз қалауы бойынша қолданылатын ыңғайлы құрал екенін атап өткен жөн.

Қаржы министрлігі мемлекеттік мекеменің ішкі қаржылық бақылау картасының бірыңғай нысанын әзірледі. Мұндай форманың мысалы осы материалда келтірілген. Ол өз қызметінде бюджет қаражатын пайдаланатын ұйымдар үшін міндетті болып табылады. Яғни, мемлекеттік, мемлекеттік және муниципалдық құрылымдар.

2017 Ішкі қаржылық бақылау картасы: Тексерілетін ақпарат

Коммерциялық және қоғамдық ұйымдардың ішкі бақылауында іскерлік белсенділіктің барлық құрамдастарына тоқталу маңызды. 2017 жылғы ішкі қаржылық бақылау карталарында келесі бақылау процедуралары көрсетілді:

• Құжаттамада көрсетілген және баланстық шоттарда көрсетілген қалдықтарды салыстыру. Кассалық кітаптар, банк үзінділері, контрагенттермен салыстыру актілері, касса есептері, қойма есептері, яғни бастапқы құжаттамалар қарастырылады.
• Жыл басындағы бухгалтерлік баланста, соңғы есепті кезеңдегі жылдық есепте, көрсеткіштерде көрсетілген сомаларды салыстыруБас кітап және ағымдағы күнгі баланс бөлімдерінде көрсетілген сомалар.
• Босалқыларды, құндылықтарды, мүлікті түгендеу.
• Кредиторлық және дебиторлық берешекті бақылау және салыстыру.
• Құжат айналымының дұрыстығын, іс қағаздарының заңнама талаптарына, ұйымның есеп саясатына, бухгалтерлік есеп жоспарына, қызмет саласына қатысты басқа да нормативтік құқықтық актілерге сәйкестігін тексеру.
• Бухгалтерлік есеп пен есептілікке деректер енгізілген бастапқы құжаттаманың болуын және дұрыс ресімделуін тексеру.

Ішкі бақылау кестесінің мазмұны

Ішкі қаржылық бақылау карталарын жасау тәртібі ұйымдық-құқықтық нысанына, жұмыс ерекшеліктеріне, қызмет саласына байланысты компанияларда әртүрлі болуы мүмкін. Бірақ құжат нысандарының алуан түрлілігінде олардың барлығына ортақ мәліметтерді бөліп көрсетуге болады. Қаржылық бақылау картасы келесі ақпаратты қамтиды:

• құжат атауы;
• ол қабылданған және бекітілген ұйымның атауы;
• карта бекітілген уақыт кезеңі;
• басқару нысандарының атауы;
• операцияға жауапты лауазымды тұлға, басқаша айтқанда орындаушы;
• транзакцияларды бақылайтын лауазымды тұлға – контроллер;
• бақылау жүзеге асырылатын әдіс (мысалы, құжаттың орындалуын тексеру, түгендеу кезінде деректерді салыстырунақты сандар);
• басқару әдісі (толық токты басқару, үздіксіз кейінгі, селективті ток, селективті кейінгі және т.б.);
• бақылау әрекеттерінің орындалу жиілігі (қалыптастыру процесінде, бекітуге дейін, құжатты бергенге дейін, транзакциялардан кейін);
• лауазымы атауы, мемлекеттік мекеменің ішкі қаржылық бақылау картасын жасау күні, бақылаушының қолының үлгісі, тегі және аты-жөні.

Картаны жасау кезінде не ескеріледі

Ішкі қаржылық бақылау картасының ерекшелігі ұйымның жұмыс істеу шарттарына, оның меншік нысанына, нарықтық тауашасына, еңбек, материалдық және қаржылық ресурстардың болуына және басқа да көптеген факторларға байланысты. Мемлекеттік және муниципалдық ұйымдар үшін нақты үлгі карталары белгіленді. Жеке компаниялар бұл құжатты ішкі пайдалану үшін өздері әзірлей алады. Оны құрастыру кезінде бірнеше маңызды жайттарды ескеру қажет, атап айтқанда:

• белгілі бір ұйым үшін қызметтің белгілі бір сәтінде тексерудің әртүрлі түрлерінің, түрлері мен нысандарының өзектілігі;
• ұйым ең өнімді жұмыс істейтін тексерулердің мерзімділігі мен жиілігі;
• ұйымның жай-күйі, оның тексеру жүргізуге қажетті ресурстардың болуы (қаржылық, еңбек, техникалық, материалдық, уақытша);
• жүктемені біркелкі бөлу кезіндеағымдағы бақылаушыларды тексеру, өйткені шамадан тыс еңбек әрекеті шаршауды тудырады және бұл өз кезегінде қателерге, маңызды ақпаратты қараудан және басқа да жағымсыз салдарға әкеледі.

Мемлекеттік сектордың бақылау карталарына қойылатын қосымша талаптар

Ішкі қаржылық бақылау картасы бойынша бюджеттік операциялар – оны құрастырудың негізі және себебі. Мемлекеттік секторда бұл құжат өте қажет. Бірақ егер коммерциялық ұйымдарда карта құрылымына шығармашылық тұрғыдан келуге және компанияның белгілі бір уақыттағы қажеттіліктеріне негізделген болса, онда мемлекеттік кәсіпорындарда жағдай күрделірек. Муниципалдық немесе мемлекеттік ұйымның ішкі қаржылық бақылау картасын бекіту туралы бұйрыққа қол қоймас бұрын оның құрылымы мен құрамына қойылатын барлық талаптардың орындалғанына көз жеткізу керек. Бұл талаптарды келесі тізім арқылы көрсетуге болады:

• тексеру бағытын түсінуде мөлдір;
• бюджеттік операциялар аудиті жүргізілетін бизнес салаларын көрсететін;
• тексеру үшін қолданылатын алгоритмдердің толық сипаттамасы;
• тексерудің нақты белгіленген мерзімдері, оларды сақтау және растау;
• бақылау әрекеттері жүзеге асырылатын шекаралар.

Кейбір мемлекеттік сектор субъектілері ведомстволық деңгейде шығарылған міндетті тексеру жоспарларына ие. Олар үшін компаниялар қатаң түрде болуы керекұстану. Бұл нұсқаулар үкіметтің әртүрлі деңгейлерінде шығарылуы мүмкін:

• Ресей Федерациясының Қаржы министрлігімен келісілген және бүкіл Ресей Федерациясында міндетті федералдық құжаттар, ережелер мен хаттар.
• Белгілі бір ауданның, округтің немесе провинцияның аумағында әрекет ететін аймақтық ережелер, ережелер, хаттар, қаулылар және талаптар. Географиялық тұрғыдан осы шекараларда орналасқан компаниялар үшін ішкі қаржылық бақылау карталарының мазмұны мен құрылымына қойылатын бұл талаптар міндетті болып табылады. Мұндай құжаттарды беру кезінде толтыру үлгісі Росфиннадзормен келісілген.

Тиісті тексеру талаптарын орындаудан жалтару немесе ережелерді сақтамау қаржылық қылмыстың ауырлығына байланысты РФ кодекстері бойынша қатаң санкцияларға әкелуі мүмкін.