Салық есебі мақсатындағы есеп саясаты: кәсіпорынның есеп саясатын қалыптастыру

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2024-01-17 18:58

Салық есебінің мақсаттары үшін есеп саясатын анықтайтын құжат бухгалтерлік есепте бухгалтерлік есеп ережелеріне сәйкес жасалған құжатқа ұқсас. Ол салық салу мақсатында қолданылады. Заңда оны әзірлеу бойынша нақты нұсқаулар мен ұсыныстар жоқ болғандықтан, оны құрастыру әлдеқайда қиын. Ұйымның салық қызметкерлері мен бухгалтерлері салық заңнамасының нормаларына негізделген есеп саясаты сияқты фискалдық саясатты әзірлеуі керек. Әрі қарай, салықтық есепке алу мақсатында есеп саясаты құжатында көрсетілуі тиіс негізгі тармақтарға назар аударуды ұсынамыз.

Салық есеп саясаты дегеніміз не?

Бұл компаниядағы жазбаларды жүргізу ережелерін белгілейтін код. Құжат құжат айналымы, кәсіпкерлік қызмет фактілерін бағалау және бақылау тәсілдерін бекітеді. Салық есебінің мақсаттары үшін есеп саясатының үлгісі заңмен белгіленбеген. Есеп саясатында бекітілген ережелерді қолдану,кәсіпорын жұмысының нәтижесіне және фискалдық алымдарды есептеу негізіне әсер етеді. Есеп саясатының үш түрі бар:

• Бухгалтерлік есеп.
• Салық.
• IFRS.

Салық салу мақсатында есеп саясатын жазу тәртібі РФ Салық кодексінде сипатталған. Бұл салық органдары үшін ең маңызды заң. Салық есебінің мақсаттары үшін есеп саясаты кірістерді және (немесе) шығындарды, оларды есепке алуды және салықтық есепке алу мақсатында қажетті ұйымның кәсіпкерлік қызметінің басқа да көрсеткіштерін анықтау, бағалау және бөлудің заңмен рұқсат етілген әдістерінің жиынтығы болып табылады.

Бухгалтерлік саясаттың қолданылу мерзімі

Компания ашылған күннен бастап таратылған сәтке дейін салықтық есепке алу үшін есеп саясатын қолдануы керек. Қабылданған фискалдық саясатты түзету үшін өзгерту қажет:

• ұйым пайдаланатын бухгалтерлік есеп әдістері;
• ұйымның жұмыс шарттары;
• еліміздің фискалдық заңнамасы.

Алғашқы екі жағдайда салық салу мақсатында есеп саясатындағы түзетулер жаңа қаржылық кезеңнің басынан бастап қолданылады. Соңғы жағдайда өзгерістер күшіне енген кезеңнен бастап. ҚҚС саясаты жылына бір рет түзетілуі мүмкін, өзгертулер оны бекіту кезеңінен кейінгі жылдың басынан бастап енгізілуі мүмкін. Жаңа ұйымдар ашылған сәттен бастап салық салу мақсатында есеп саясатын қолдануы керек. Табыс салығының негізі жоқ. ҚҚС есептеуі қажет болуы үшін есеп саясатын қабылдаудың соңғы мерзімі кешіктірілмей болуы керекұйымның кәсіпкерлік қызметінің бірінші фискалдық кезеңінің аяқталуы. ҚҚС есептеу үшін салық кезеңі тоқсан болып табылады.

Салық есебінің мақсаттары үшін әзірленген есеп саясаты оған түзетулер енгізілгенге дейін қолданылады. Жыл сайын жаңартылған салық саясатын жасау талап етілмейді. Фискалдық есеп дәйекті принципті пайдаланады.

Салық салу мақсатындағы есеп саясаты бүкіл ұйым мен оның құрылымдары үшін бірдей. Заңды тұлғалар өздерінің есеп-фискалдық саясатын әзірлегеннен кейін инспекцияға ұсынуға міндетті емес. Егер инспекторлар салықтық есепке алу мақсатында есеп саясатын тексеретін болса, онда компания құжатты ұсыну туралы талапты ұсынғаннан кейін бес күннен аспайтын мерзімде оны салық қызметіне ұсынуы керек. Осы нұсқауды орындамауды салық инспекторлары фискалдық бақылауды жүзеге асыруға зиянды кедергі ретінде қарастыруы мүмкін.

Біріктірілген есеп құжатын жасау

Ұйымдар қызметкерлері барлық ағымдағы өзгерістерді ескере отырып, салық салуға қатысты ережелерді жасау үшін арнайы бағдарламалық жасақтаманы пайдалана алады. Ол салықтық есеп мақсаттары үшін есеп саясатының конструкторы деп аталады. Бағдарламалық өнім, әдетте, шағын есеп саясатын құруға арналған, онда тек ең қажетті көрсеткіштерді көрсетеді. Әрбір көрсеткіш үшін конструктор бірнеше есеп әдістерін ұсынады, компания өзі үшін ең қолайлысын таңдайды. Қай сайттардаконструкторлар салық салу мақсатында есеп саясатының мысалдарын береді.

Ең басында ұйым қандай фискалдық есеп режимін қолданатынын анықтау керек:

• салық салудың жалпы фискалдық жүйесі (DOS);
• жалпы фискалдық режим UTII төлемімен біріктірілген;
• оңайлатылған салық жүйесі (STS);
• оңайлатылған фискалдық режим, UTII төлемімен біріктірілген.

Ұйым салық режимімен анықталғаннан кейін салықтық есепке алу мақсатында есеп саясаты үлгісі жасалады.

2018 өзгерістер

Ағымдағы жылдың түзетулері шамалы. Олар Салық кодексінің жаңа нормаларына тоқталды. Жаңашылдықтардың бірі негізгі қорларды сатып алуға кеткен шығындарды бақылауға қатысты. Алдағы төрт жылда ұйымдар үшін үштен аспайтын коэффициентпен жеделдетілген амортизация қолданылатын объектілердің тізбесі кеңейтілді. Қосымша мөлшерлеме тек 2018 жылдың басынан кейін пайдалануға берілген активтерге және Ресей үкіметі бекіткен тізімде көрсетілген қаражатқа ғана қолданылуы мүмкін. Егер ұйымның мұндай активтері болса және ол оларды амортизациялау кезінде жаңа көрсеткішті қолдануды жоспарласа, бұл 2018 жылы салық есебінің мақсаттары үшін есеп саясатында көрсетілуі керек.

Осы жылы тағы үш өзгерісті толығырақ қарастырайық:

• "Инвестициялар үшін салық шегерімі" түсінігін енгізу.
• ҒЗТКЖ шығындарын есепке алудағы түзетулер (Зерттеу және әзірлеу)жобалау жұмыстары).
• Енгізілген ҚҚС есебіндегі өзгерістер.

Инвестициялар үшін салық шегерімі

Ағымдағы жылдың басынан бастап Салық кодексінің 25-тарауына «инвестициялар бойынша салық шегерімі» деген жаңа ұғым енгізілді. 2018 жылдан бастап ұйымдар жаңадан енгізілген фискалдық шегерім бойынша алдын ала төленген табыс салығы төлемін азайтуға құқылы. Бұл амортизациялық топтардағы негізгі құралдарды сатып алу немесе жаңарту құны болуы мүмкін.

Көрсетілген шығындарды 100% шегеруге болады: алымның аймақтық бөлігінен оннан тоғызға дейін, федералдыдан оннан біріне дейін. Облыстық бюджетке төленетін алым бөлігі бойынша инвестициялық шегерім сомасы шегерімсіз фискалдық алымның есептелген сомасы мен 5% ставка бойынша есептелген салық арасындағы айырмадан аспауы керек. Яғни, 5 пайызын облыстық бюджетке төлеуге тура келеді. Егер шегерім салықтық алымнан асып кетсе, онда пайдаланылмаған бөлігі болашақ кезеңдерге ауыстырылады. Инвестициялық шегерім негізгі актив пайдалануға берілген немесе оның құны өзгертілген кезеңнен бастап салықтық алымға қолданылады.

Есеп саясатына сәйкес 2018 жылы салықтық есепке алу мақсатында инвестициялар бойынша фискалдық шегерім пайдаланылған объектілер амортизацияланбайды. Өздеріне қатысты шегерім қолданылған негізгі объектілерді сату кезінде оны пайдалану мерзімі аяқталғаннан кейін шарт бойынша барлық сома кіріс ретінде танылады. Базалық актив болса, ол болдыинвестициялық шегерім қолданылса, оның пайдалы қызмет ету мерзімі аяқталғанға дейін сатылса, ұйым шегерімді қолдануға байланысты төленбеген фискалдық сомаларды өндіріп алуға мәжбүр болады. Бұл жағдайда сатып алу кезіндегі негізгі құралдың құны шығындарда ескеріледі.

Инвестициялар үшін фискалдық шегерімді пайдалану туралы шешім қабылдаған кезде салық декларациясын тексеру кезінде инспектор шегерімді пайдалану бойынша түсініктемелер мен материалдарды талап етуге құқылы екенін ескеру қажет. Шегерімді қолданатын ұйымның өзінің тәуелді тұлғасымен операциялары, егер олар бойынша кіріс 60 миллион рубльден асатын болса, бақылауға жатады деп танылады. Қазіргі уақытта шегерімге құқығы бар салық төлеушілер аймақтық деңгейде анықталатыны заңдастырылған. Субъектілер инвестициялық шегерім беру шарттарын өз бетінше анықтай алады. Мұндай өзгерістер ұйымдардың жағдайын жақсартатынын ескере отырып, субъектілер тиісті ережелерді қабылдап, ағымдағы жылдың басынан бастап олардың әрекетін ұзарта алады. Шегерімді пайдалану туралы шешім фискалдық есеп мақсаттары үшін ұйымның есеп саясатына жазылуы тиіс.

ҒЗТКЖ

ҒЗТКЖ шығындарын есепке алудың заңды ережелеріне өзгерістер енгізілді:

• ҒЗТКЖ шығындарының қосымша тізімі.
• Бір жарым есе ұлғайтылған коэффициентпен фискалдық салық салуда есепке алынуы мүмкін ғылыми және ғылыми-зерттеу жұмыстарының шығындарын тану тәртібі нақтыланды. Қазіргі уақытта ұйымдар бұл шығыстарды жұмыс немесе олардың жекелеген кезеңдері жүргізілген есепті қаржылық кезеңнің басқа да шығыстарында есепке алуға құқылы.аяқталды. Алайда, жыл басынан бастап шығыстар материалдық емес амортизацияланатын активтердің бастапқы бағасын, жұмыс нәтижесінде алынған интеллектуалдық еңбек нәтижелеріне айрықша құқықтарды қалыптастырады. Ұйымның салықтық есеп саясатында таңдалған шығындарды тану процедурасын түзету қажет.

ҚҚС енгізу

2018 жылдың басында ҚҚС салынатын және ҚҚС салынбайтын операциялары бар ұйымдарға қатысты өзгерістер енгізілді. Операцияларды жүзеге асыру кезінде компания салық салынатын және салық салынбайтын операциялар бойынша кіріс фискалдық алымның бөлек есебін жүргізуге міндетті. Егер салық салынбайтын операциялардың құны жалпы сомасы 5%-дан аспаса, ұйым бөлек есеп жүргізбеуге және фискалдық алымның барлық сомасын шегеруге құқылы.

Заңдағы өзгерістер бұдан былай компанияларға салық салынатын және салық салынбайтын операциялар үшін кіріс ҚҚС есебін бөлмеуге мүмкіндік бермейді. Тек жалпы бюджеттік алымды шегеру құқығы ғана қалады. Осылайша, ҚҚС есебі саласындағы ұйымның OSNO сәйкес 2018 жылғы салықтық есепке алу мақсаттары үшін үлгілік есеп саясаты заңнамадағы өзгерістерге сәйкес түзетілуі қажет.

OSNO бойынша компанияларға арналған есеп саясаты

Салық есебінің мақсаттары үшін компания саясатында келесі тармақтар болуы керек:

• Табыс салығын есептеу ережелері. Құжат кірістер мен шығыстарды бөлу тәртібін көрсету үшін қажет. Коммерциялық қызметпен айналысатын ұйымдар үшін бұл мәселе басты мәселе болып табылады. Коммерциялық емес ұйымдар үшінбарлық жұмыстар бойынша салық салынатын және салық салынбайтын кірістер мен шығыстарды бөлек есепке алу есебінен салық саясатын жазу кезінде шешілетін мәселе. Бұл салықтық есеп саясатының негізгі параметрлерінің бірі.
• Бухгалтерлік есеп бөлек. Белгілі бір мақсаттарға қаржыландыру алатын ұйымдар үшін аталған есепке алуды жүргізу талабы бар. Егер бұл қаражатты алған кәсіпорында мұндай есеп болмаса, кіріс алынған күннен бастап салық салынатын ретінде қарастырылады. Олардың есебінен жүргізілген кірістер мен шығыстардың жеке есебін қалай жүргізу заңда көрсетілмеген, сондықтан қаржы маманы ұйымның мысалын қолдана отырып, салықтық есепке алу мақсаттары үшін есеп саясатындағы осы тармақты нақтылауы керек. Мысалы, егер ұйымда кірістер мен шығыстар заңмен белгіленген және кіріс әкелетін қызмет арасында бөлінсе, онда бухгалтерлік есепте бухгалтерлік есеп регистрлері салық ретінде де пайдаланылуы мүмкін. Бухгалтерлік есепте қажетті ақпарат болмаса, ұйым оларды реквизиттермен толықтыруға құқылы. Ұйымды басқару шығындарын және қаржыландырылатын жанама шығындарды салық салынбайтын кірістерден бөлу маңызды, өйткені олар заңмен белгіленген қызметке жатады. Жанама шығындардың бір бөлігін коммерциялық қызмет арқылы төлеуге болады. Жанама шығындарды саралау оларды төлеудің нақты көлеміне негізделген.
• Амортизацияға жататын мүлік. Мұндай активтерді анықтау тәртібі заңмен белгіленген. Салық есебінің мақсаттары үшін есеп саясатында ұйымның мысалын пайдалана отырып, амортизация әдісін анықтау керек. Сызықтық әдіс және сызықтық емес әдіс бар. Таңдауіскерлік белсенділік амортизацияны есептеудің сызықтық, қарапайым әдісінің пайдасына жиі жасалады. Кәсіпорын таңдаған әдіс негізгі құралдарға олардың сатып алынған күніне қарамастан қолданылады. Салық салу мақсатында есеп саясатында таңдалған әдіске қарамастан желілік әдіс амортизацияның сегізінші, тоғызыншы және оныншы топтарына кіретін ғимараттар мен активтерге қатысты олардың жұмыс істей бастаған кезеңіне қарамастан қолданылады. Бұл салық салу мақсатында есеп саясатын тексеру кезінде оңай тексеріледі. Ұйымдағы барлық есептеулер салық саясатына сәйкес жүргізілуі керек. Мәселен, мысалы, салық есебінің мақсаттары үшін есеп саясаты, егер бұл құжатта бекітілген болса, амортизацияны заңды нормалардан төмен мөлшерлемелер бойынша есептеуге мүмкіндік береді. Кәсіпкерлік қызметте төмендеу көрсеткішін қолдану туралы шешім амортизация әдісін таңдай отырып, саясатта белгіленеді. Амортизациялық аударымдардың төмендетілген мөлшерлемелерін пайдаланатын ұйымдар амортизацияланатын мүлікті сатқан кезде олардың түпкілікті құны пайдаланылған амортизация нормасы негізінде анықталады.
• Негізгі құралдардың құнын білдіретін амортизациялық аударымдар ұйымның негізгі құралдарының бастапқы құнының 10 %-дан аспайтын мөлшерінде немесе негізгі құралдар өзгерген жағдайда жұмсалған шығындарда есепке алынуы мүмкін. қайта құруға, жоюға немесе жаңғыртуға байланысты. Ерекшелік - тегін алынған негізгі құралдар. Атап айтқанда, амортизациялық бонус амортизацияға жататын мүлікке беріледі. Бұл ретте коммерциялық емес қызметпен айналысатын ұйымдардың белгілі бір мақсаттарға кіріс ретінде алынған немесе осы қаражат есебінен сатып алынған және жарғыға сәйкес қызметті жүзеге асыру үшін пайдаланылған мүлкі амортизацияланбайды. Сыйақыны қолдану ұйымның құқығы болып табылады, оны пайдалану салық алымына салық салу мақсатында ұйымның есеп құжатында белгіленуі тиіс. Бухгалтерлік құжатта сыйлықақы сомасын және оны қолданатын объектілердің тізімін көрсету қажет.
• Материалдық шығындар. Қызмет көрсетуге жұмсалған материалдар мен шикізатты есептен шығару құнын есептеу кезінде фискалдық саясатта шикізат пен материалдарды бағалаудың таңдалған әдістерінің бірі: тауарлы-материалдық қорлар бірлігінің құны бойынша, орташа құн бойынша, өзіндік құн бойынша белгіленеді. бірінші рет сатып алулар (FIFO). Дәл осылай компанияның қаржы маманы қайта сату үшін сатып алынған тауарларды бағалай алады, ол да фискалдық алымдарды есептеу мақсатында есеп саясатында қарастырылған.
• Тікелей және жанама шығындар. Егер ұйым кірістер мен шығыстарды анықтаудың есептеу әдісін таңдаған болса, онда есепті кезеңде өндірілген және сатуға жұмсалған шығындар тікелей және жанама болып бөлінеді. Ұйымның өзі салықтарды есептеуге арналған есеп саясатында тікелей шығындардың тізімін береді. Шығындарды тікелей және жанама деп бөлу өнімді өндіретін немесе сататын, жұмыс істейтін немесе қызмет көрсететін барлық ұйымдар үшін қажет екенін ескеріңіз. Қызмет провайдерлері тікелей немесе жанама шығындарды жатқыза аладыесептік кезеңде коммерциялық қызметтің нәтижесін толығымен азайту үшін.
• Шығындарды брондау. Егер ұйым коммерциялық емес қызметпен айналысатын болса, онда ол өзінің кәсіпкерлік қызметіне байланысты және салықтарды есептеу негізін анықтау кезінде ескерілетін болашақ шығыстар үшін резерв құра алады. Қоғамдық ұйымның өзі болашақ шығыстар үшін резервтер құру немесе құрмау туралы шешім қабылдайды және салық саясатында қаражат резерві қолданылатын шығындардың түрлерін анықтайды. Ең көп таралған шығындардың ішінен негізгі құралдарды жөндеуге, сондай-ақ қызметкерлердің жалақысына (оның ішінде көпшілігі жазғы кезеңде болатын демалыстарды қоса) шығындарды бөліп көрсетуге болады. Бөлек, салық салу мақсатындағы есеп саясатында күмәнді қарыздар бойынша резервті тіркеу қажет. Ол ұйымның шығындарын біркелкі есептен шығару үшін емес, қарыздың бір бөлігін алдын ала есептен шығару үшін құрылады. Бұл қарыз әлі де күмәнділер санатынан кейінірек, үмітсіздер санатына ауысуы мүмкін. Қаржылық саясатта қарыздар бойынша резервті қалыптастыру кезінде коммерциялық емес ұйымдар үшін жалпыға емес, арнайы нормаға сілтеме жасаған жөн. Іс жүзінде шығындарды резервтеу үшін болашақ шығындардың әртүрлі түрлері бойынша резервтерді көрсететін жеке салық тіркелімін ұсынған жөн. Фискалдық есеп регистрлерінің түрлерін және оларда фискалдық есептің аналитикалық бөлімі үшін мәліметтерді көрсету тәртібін кәсіпорынның өзі әзірлейді және фискалдық есеп шоттарын есептеу жөніндегі ұйымның есеп саясатына белгіленеді.алымдар.
• ҚҚС. Бұл фискалдық алым үшін ұйымда есептеудің бірнеше нұсқалары бар. Салықтарды есептеудің барлық ерекшеліктері заңда белгіленген. Салық салынатын және салық салынбайтын операцияларды бөлек есепке алу мәселесін салық төлеуші шешеді.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша компанияларға арналған есеп саясаты

«Кіріс минус шығыстар» фискалдық салық салу объектісін таңдаған ұйымдар аймақтық билік органдары белгілеген сараланған ставкалар бойынша салық төлей алады. «Кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесі бойынша орналасқан кәсіпорын салық есебін жүргізу мақсатында есеп саясатында оны жазу кезінде өзінің шешімін құжатта бекітеді. Кіріс пен шығыс арасындағы айырмашылық бойынша бірыңғай салықты есептейтін ұйымдар үшін шығыстарды есепке алу өте маңызды.

Оңайлатылған салық жүйесінде орналасқан ұйым шикізат пен материалдарды бағалау әдістерінің бірін таңдауы керек:

• инвентарлық бағамен;
• орташа есептелген құн бойынша;
• алғашқы сатып алу (FIFO) бағасы.

Ұйым өз таңдауын есеп саясатында белгілейді. Әдетте, бухгалтерлік есепте қолданылатын әдіске ұқсас әдіс таңдалады.

Салық есебіне арналған есеп саясатының мысалы

Бұл негізгі салық салу жүйесін қолданатын компанияның салық саясатының мысалы.

Бухгалтерлік саясат құжаты	Бекітілген нұсқа	Негізі (Ресей Салық кодексінің бабы)
Процедурабухгалтерлік есеп	Кәсіпорында фискалдық алымдарды есептеудегі бухгалтерлік есеп заң талаптарына сәйкес фискалдық салық салуды есепке алу үшін қажетті реквизиттерді қосу арқылы бухгалтериядағы бухгалтерлік есеп регистрлері негізінде ұйымдастырылады.	313, 314
Кірістерді (шығындарды) есепке алу тәртібі	Фискалды алымдарды есептеудегі бухгалтерлік есеп есептеу әдісі бойынша жүзеге асырылады.	271, 273
Шикізат пен материалдарды есептен шығару әдісі	Тауарларды өндіру немесе жұмысты орындау процесінде пайдаланылған материалдарды, шикізатты есептен шығару кезіндегі шығындар сомасын есептеу кезінде орташа өзіндік құнды бағалау әдісі қолданылады	254
Сату үшін сатып алынған тауарлардың өзіндік құнын бағалау, сатудан түсетін табысты азайту әдісі	Тауарларды өткізу кезінде оларды сатып алу құнын ұйым фискалдық салық салу мақсатында орташа баға бойынша анықтайды	268
Құрылғылар мен жабдықтарды пайдаланудан шығару	Материалдарға арналған шығындар кешеніндегі есеп құралдары мен құрылғылардың жұмыс істей бастағандағы құны	254
Амортизацияны есептеу әдістері	Сызықтық әдіс	259
Негізгі капиталға жұмсалған күрделі шығындарды есепке алу әдістері	Салық салу мақсатындағы күрделі шығындар негізгі активтің бастапқы құнын арттырады.	258
Тауар өндіруге жататын тікелей шығындар тізімі	Тікелей шығындар салық салу мақсатында материалдық шығындар, қызметкерлерге өтемақы төлеуге арналған шығындар, жұмысшыларды міндетті әлеуметтік сақтандыру шығындары, өндірістік қызметкерлерді міндетті сақтандыру шығындары, негізгі құралдардың амортизациясы болып табылады.	318
Тікелей шығындар және олардың есебі	Толық көлемде қызметтерді көрсетуге байланысты тікелей шығындар. Олар аяқталмаған өндіріс балансына жатқызылмай, белгілі бір кезеңдегі өндіріс пен сатудан түскен кірістің қысқаруымен байланысты.
Аяқталмаған өндіріске тікелей шығындарды бөлу тәртібі	Тікелей шығындар аяқталмаған өндірістің қалған бөлігі мен тікелей шығыс баптарына қатысты өндірілген өнімдер арасында жарияланады.	319
Ұйымның тауарларды сатып алу сомасын есептеу тәртібі	Тауарды сатып алу құнына тауардың бастапқы бағасы, сондай-ақ көлік шығындары кіреді.	320
Ай сайынғы негізде қаржылық нәтижеге салықтық алымның аванстық төлемдерін енгізу тәртібі	Егер ұйым аванстық төлемдерді төлесе, оларды тоқсандағы аванстық төлемнің үштен бірі мөлшерінде төлеңіз.	268
ҚҚС бойынша дебиторлық берешекті тарату платформасы	Сатушылар ұсынатын фискалдық алымдар сомалары заңмен белгіленген белгілі бір пропорцияда шегеріледі. Бұл ретте шегерімге жататын салықты бөлу үлесіне негіз болып табылатын жөнелтілген тауарлардың сомасы алым есепке алынбай сатудан түскен кіріс деп түсініледі.	170
ҚҚС бөлу тәртібі	Операцияларды жүргізу кезінде, егер тауарларды сатып алуға жұмсалған жалпы шығыстардың үлесі жалпы шығыстардың жалпы сомасының бес пайызынан аспайтын болса, салық шегерімі толығымен жүзеге асырылады.
Салық салынатын және салық салынбайтын операциялар үшін ҚҚС есепке алу тәртібі	Салық салынатын және салық салынбайтын операцияларды бір уақытта жүзеге асырған кезде компания ҚҚС есебін барлық операциялар бойынша бөлек жүргізеді. Сатып алынған тауарлар үшін салық алымдарының сомалары 19-шотта операцияларға жататындық белгісі арқылы бөлек көрсетіледі: фискалды; салық салынбайды; бір уақытта салық салынады және салық салынбайды.	149

Кестеде 2018 жылғы салықтық есепке алу мақсаттары үшін үлгілік есеп саясатында жазылуы қажет негізгі тармақтар көрсетілген.

IP есебі

Жеке кәсіпкерлер үшін салық салу мақсатындағы есеп саясаты ұйымдардағыдай қалыптасады.

Егер кәсіпкер OSNO-да болса, онда ол тіркелуі керек:

• Фискалдық алымдарды есептеуге арналған жазу процедурасы.
• Активтер мен міндеттемелерді есепке алу тәртібі.
• Қызметкерлер үшін салық шегерімін қолдану мүмкіндігі.
• Сату үшін сатып алынған материалдар мен тауарларды бағалау әдісі (іске асыру).

Егер кәсіпкер оңайлатылған салық жүйесінде болса, онда фискалдық есеп саясаты мынаны көрсетеді:

• Кірістер мен шығыстардың есебі мен кітаптарын жүргізу әдісі.
• Негізгі құралдарды есепке алу бөлімінде негізгі құралдарға жататын мүлікті сатып алу құны және оларды ұйымның шығындарына жатқызу тәртібі көрсетіледі.
• Материалдар мен тауарлардың құнын есептеуді және оларды шығындарға есептен шығару тәртібін, жанғыш материалдарды нормалауды, қосылған құнға фискалды салықты көрсету тәртібін көрсететін бақылау.
• Тауарларды сату құнын, соның ішінде сақтау және техникалық қызмет көрсету шығындарын, орын жалдау және жарнамалық шығындарды және олардың салық салу мақсатында қалай жұмсалатынын бақылаңыз.
• Өткен жылдардың қаржылық залалдарын жатқызу тәртібін сипаттайтын және ағымдағы жылдың ұйымының қаржылық нәтижесі бойынша есептелгеннен салықтың ең аз сомасынан асатын шығындарды есепке алу.

Жоғарыда аталған барлық мәліметтерді қамтитын құжат өткен кезеңнің соңындағы немесе ағымдағы жылдың басындағы салықтық есепке алудың есеп саясаты туралы бұйрықпен бекітіледі. Әкімшілік құжатқа сәйкес саясаттың орындалуын бақылауды жауапты тұлға жүзеге асырады. Әдетте, бұл қызметкер кәсіпкердің өзі болып табылады.