Негізгі бұл Жалпы салық салу жүйесінің ерекшеліктері

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Жалпы жүйе экономикалық субъектіге міндетті шегерімдердің жеткілікті үлкен тізімімен ерекшеленеді. Кейбір кәсіпорындар бұл режимді өз еркімен таңдаса, кейбіреулері мұны істеуге мәжбүр. Бұл салық жүйесі дегеніміз не, USN-ден OSNO-ға қалай өту керектігін қарастырайық. Мақалада жалпы режимдегі міндетті шегерімдердің ерекшеліктері туралы да айтылады.

НЕГІЗГІ: салықтар

Көптеген кәсіпкерлер ауыртпалықты азайту және есеп жұмысын жеңілдету үшін арнайы салық режимдерін таңдайды. Алайда, мұндай жағдайларда субъектілер заңнамада белгіленген бірқатар талаптарды орындауы керек. Әйтпесе, олар үшін әдепкі бойынша салық салудың жалпы жүйесі танылады. ОСНО бойынша бюджеттен тыс қорларға және бюджетке қандай сомалар төленеді? Бұл:

1. ҚҚС. Жалпы көрсеткіш 18% құрайды. Белгілі бір өнім санаттары үшін 10% белгіленген. Экспорт ҚҚСсыз жүзеге асырылады.
2. Кірістен шегерімдер (20%).
3. Заңды тұлғаның мүлік салығы. Ол баланстағы негізгі құралдар құнының 2,2% мөлшерінде есептеледі.
4. NDFL - 13%.
5. Зейнетақы қорына, Міндетті медициналық сақтандыру қорына, МҚҚ жарналары. Олар 30,2% құрайдыжалақы қоры.

Қызмет ерекшеліктеріне қарай көлік, жер және басқа да төлемдер алынуы мүмкін. OSNO-дағы жеке кәсіпкерлер үшін келесі міндетті төлемдер белгіленеді:

1. ҚҚС.
2. NDFL.
3. Жеке мүлік салығы.
4. Жергілікті төлемдер.
5. Міндетті бюджеттен тыс жарналар.

Салықтардың әрбір көрсетілген түрін есептеу тиісті заңнамалық актілерде реттелетін белгілі бір схема бойынша жүзеге асырылады.

Шығындар мен кірістерді есепке алу: кассалық әдіс

Оңайлатылған режимді ОСНО-ға ауыстыру кезінде жүзеге асырылатын алғашқы іс-шаралардың бірі периодтық базаны қалыптастыру болып табылады. Бұл жағдайда шығыстар мен кірістерді қайта есепке алмау маңызды. Басқаша айтқанда, кейбір түсімдер мен шығыстар бұрын жазылған болса, жүйені өзгерту кезінде оларды қайта көрсетудің қажеті жоқ. Заңнамада ОСНО бойынша кассалық базаны пайдаланатын кәсіпорындар үшін кірістер мен шығыстар баптарын қалыптастырудың арнайы тәртібі қарастырылмаған. Бұл мұндай компаниялар үшін түбегейлі ештеңе өзгермейтінін білдіреді.

Есептеу әдісі

Шығындар мен кірістерді анықтау кезінде осы опцияны пайдаланатын кәсіпорындарда OSNO үшін арнайы процедура бар. Бұл Өнерден туындайды. 346,25 NK. Кірістердің құрамына оңайлатылған режимді қолдану кезеңінде қалыптасқан дебиторлық берешек кіреді. Шындығында, жеткізілген, бірақ қызметтер немесе өнімдер үшін төленбеген құны жоқолардың құрамына кіреді. Арнайы режимде алынған жабық аванстар базаға әсер етпейді. Осылайша барлық алдын ала төлемдер USN базасына кіреді.

Шығындар

Оларға төленбеген кредиторлық берешек сомалары кіреді. Мысалы, өнімдер ерекше режим жалпыға ауысқанға дейін қабылданып, ОСНО құрылғаннан кейін төлем жасалды. Бұл тауарлық-материалдық құндылықтардың құнын пайдаға бюджеттік қаражат бөлуді анықтау процесінде ескеру қажет дегенді білдіреді. Бұл оңайлатылған режимді қолданатын кәсіпорындардың кассалық әдісті қолдануына байланысты. Кредиторлық берешек бойынша шығыстар бір салық режимінен екіншісіне көшу жүргізілген айда көрсетілуі керек. Бұл талаптар баптың 2-тармағында белгіленген. 346,25 NK. Оңайлатылған салық кезеңінде берілген аванстық төлем ОСНО құрылғаннан кейін есептен шығарылады. Есеп контрагент аванстық төлемді жауып, міндеттемелерді орындағаннан кейін жасалады.

Маңызды сәт

Материалдық емес активтер мен негізгі құралдар туралы бөлек айту керек. Бұл объектілерді кәсіпорын оңайлатылған салық салу кезеңінде сатып алып, пайдалана бастаған кезде ешқандай проблемалар болмайды. Бұл жағдайда барлық шығыстар есептен шығарылады.

ҚҚС

1 қаңтардан бастап оңайлатылған салық жүйесімен ОСНО-ға көшкен кезде кәсіпорын осы салықты төлеушіге айналатынын ескеру қажет. Осылайша, бірінші тоқсаннан бастап барлық тиісті операциялар бойынша ҚҚС алынады. Қызмет көрсету үшін арнайы ережелер қарастырылғаннемесе алдын ала төлем негізінде сатылатын өнімдер. Мұнда үш опция болуы мүмкін:

1. Аванс алдыңғы кезеңде алынған, сонымен қатар сатылым да болған. Бұл жағдайда ҚҚС алынбайды. Бұл өткен жылы компанияның жеңілдетілген жүйеде болғанымен түсіндіріледі және OSNO-ға ауысу фактісі бұл жерде маңызды емес.
2. Аванс алдыңғы кезеңде алынған, ал жүзеге асыру жалпы режим орнатылғаннан кейін жүзеге асты. Бұл жағдайда ҚҚС жөнелтілген күні алынады. Мұны алдын ала жасаудың қажеті жоқ.
3. Алдын ала төлемді алу және сату OSNO-ға көшкеннен кейін орын алды. Бұл жағдайда ҚҚС аванстық төлемнен де, жөнелтілімнен де алынады. Сату салығын қосқанда, алдын ала төлемнен бұрын белгіленген салықты шегеруге болады.

Егер сату алдын ала төлемсіз жүзеге асырылса және жөнелту OSNO-ға өткеннен кейін болса, ҚҚС алынады. Жеткізу жеңілдетілген жүйе бойынша жүзеге асырылса, сәйкесінше кәсіпорын төлеуші болған жоқ. Сондықтан бұл жағдайда ҚҚС алынбайды.

ҚҚС енгізу

Кейбір жағдайларда оңайлатылған жүйе бойынша сатып алынған мүлік салығын компания OSNO-ға өткеннен кейін шегеруі мүмкін. Бұл шегерімдерді есептеу кезінде өнімнің өзіндік құны ескерілмеген жағдайда рұқсат етіледі. Мысалы, бұл компания жеңілдетілген жүйе бойынша аяқтауға үлгермеген күрделі құрылысқа сатып алынған мердігерлік жұмыстарға және материалдарға қатысты болуы мүмкін.