Жалпы салық салу жүйесі бойынша анықтама: үлгі, алу ерекшеліктері және ұсыныстар

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Біздің елде заңнамалық деңгейде саудагерлерге бизнес жүргізуге қолайлы салық салу жүйесін таңдау мүмкіндігі берілген. Кейбір жағдайларда мәмілелерді жасау кезінде контрагент оның бар түрлерінің қайсысын пайдаланатынын білу талап етіледі. Бұл мәселені толығырақ қарастырайық, сондай-ақ жалпы салық жүйесінің сертификаты дегеніміз не екенін анықтауға тырысайық. Оның үлгісін мақалада береміз.

Жалпы салық салу жүйесі (OSNO) дегеніміз не

Біздің еліміздегі салықтық құқықтық қатынастар Салық кодексімен реттеледі. Алайда, онда ОСНО деген ұғым жоқ. Бұл жүйе салық режимінің бір түрі болып саналмайды, тек кейбір салықтарды қолдануды білдіреді. Ол салық режимін кәсіпкер тіркеу кезінде таңдамаған болса, әдепкі бойынша тағайындалады. Сондықтан, туралы мәлімдемеBASIC-ке өту толтырылмаған.

Сарапшылар салық салу режимін таңдау мәселесіне байыпты қарауды ұсынады, өйткені оны күнтізбелік жылдың басында ғана өзгертуге болады. Ал ОСНО өзінің оң жақтарымен айтарлықтай кемшіліктерге ие. Жалпы салық салу жүйесінің артықшылықтары мен кемшіліктерін қарастырыңыз. Артықшылықтары мыналарды қамтиды:

• Арнайы режимдерге қарағанда шектеулер жоқ (қызметкерлердің саны, кіріс мөлшері, мүліктің құны, т.б.).
• Егер қызмет тиімсіз болса, онда табыс салығы төленбейді.
• Кәсіпкер әрекетте шектелмейді.

Жағымсыз жақтары:

• Барлық салықтар (және жеткілікті) толық төленуі керек.
• Бухгалтерлік есеп міндетті.
• Салық қызметі үшін құжаттама мен есеп берудің жеткілікті үлкен көлемін сақтау қажет.
• Құқық қорғау және салық органдарының назары артты.

BASIC қалай расталады

Бұл сұрақ ҚҚС-қа байланысты туындады. OSNO пайдаланатын компаниялар салықты шегерімге ұсыну кезінде проблемаларды болдырмау үшін бір жүйе бойынша ұйымдармен жұмыс істеуді жөн көреді. Жеңілдетілген режимде жұмыс істейтін фирмалар ҚҚС төлеуден босатылады. Сондықтан, егер мәміледен кейін компания «ҚҚС-сыз» деген құжаттарды алса, онда ол салықты бөлмеу құқығын растайтын анықтаманы немесе хатты талап етуге құқылы.

Генералдың өтініші туралы куәліктің үлгісінысан сияқты салық салу жүйелерін табу қиын ғана емес, мүмкін емес. Оңайлатылған жүйе бойынша, мысалы, осы режимге көшкен кезде берілген хабарламаның көшірмесі ұсынылуы мүмкін. OSNO үшін мұндай ештеңе қарастырылмаған. Салық кодексінде контрагентті пайдаланылған салық жүйесі туралы хабардар ететін хат нысаны да, куәлік нысаны да жоқ.

Салық төлеушілер өз жүйесін Федералдық салық қызметінің кәсіпкердің арнайы режимдердің бірін пайдалану мүмкіндігінен айырылғаны және жалпы режимге ауысқаны туралы хабарламасымен растауды ұсынатын жағдайлар бар. Бұл, мысалы, ұйым кірістің рұқсат етілген шекті шегінен асып кеткен жағдайда немесе арнайы режимдерде көзделмеген қызмет түрін өзгерту кезінде мүмкін болады. Дәл осы жағдайларда салық инспекциясы қолданыстағы салық салу режимінен бас тартуды және ОСНО-ға көшуді талап ететін қағазды жібереді. Бұл хабар 26.2-4 пішінінде.

Жалпы салық салу жүйесі туралы анықтама: үлгі

Ол еркін түрде құрастырылған. Анықтамада мыналар болуы керек: ұйымның атауы мен деректемелері, Федералдық салық қызметінде тіркеу туралы деректер (тіркеу туралы куәліктен алынған) және ұйым өзінің салық салу жүйесіне сәйкес қосылған құн салығын аударатыны туралы ақпарат. Мәліметтердің дұрыстығын растау үшін ҚҚС бойынша соңғы декларацияның көшірмесін және қолданыстағы салық салу жүйесін растайтын және көрсетілген басқа да құжаттарды (көшірмелерді) қоса аласыз.салықты бюджетке аудару. Анықтама транскриптпен және лауазымды көрсетумен директордың қолымен толтырылады.

Нюанстарды нақтылау

Тәжірибе көрсеткендей, сенімділік үшін сертификатты құрастыру кезінде келесі талаптарды орындау қажет:

• Толық мәліметтері мен мөрі бар бланкідегі сертификатты жіберіңіз. Бұл ақпараттың кімнен келгенін анықтауды жеңілдетеді.
• Жалпы салық салу жүйесі бойынша жұмыстың басталуын көрсетіңіз (әсіресе ауысу жақында болған болса) және растайтын құжаттарды тіркеңіз.
• Анықтамада негізгі салық салуды арнайы салық режимдерімен үйлестіруді көрсетіңіз.

Жалпы салық салу жүйесі туралы анықтама (толтыру үлгісі жоғарыда келтірілген) ресімделген құжат болып саналады. Ол қолмен немесе машинкамен құрастырылады. Контрагенттердің саны көп болған жағдайда үлгіні стандартты түрде дайындаған жөн.

Салық органына көмек сұрау

Ерекше жағдайларда (мысалы, ірі транзакцияларды жасау кезінде) Федералдық салық қызметі берген анықтама қажет. Салық органына мұндай сұрау салу бірнеше ережелерге бағынады. Бұл заңдар:

• «Өтініштерді қарау тәртібі туралы …» 02.05.2006 жылғы № 59-ФЗ;
• «Қолжетімділікті қамтамасыз ету туралы …» 09.02.2009 жылғы № 8-ФЗ.

Сондай-ақ Салық кодексі, суб. 4 32-баптың 1-тармағы.

Жалпы алғанда, 59-шы Федералдық заң салық органына өтініштерді қарауды реттейді. Яғни, Федералдық салық қызметінде жалпы салық салу жүйесін қолдану туралы анықтаманы алғанға дейін,мынаны көрсету қажет өтінімді ресімдеу қажет:

• Межелі ұйым атауы.
• Сұраныс берушінің аты (немесе толық тегі, аты және әкесінің аты).
• Жауап беру мекенжайы.

Апелляцияға қол қою керек - бұл өтініш берушіні анықтау үшін маңызды. № 59 Федералдық заңның 12-бабы отыз күнтізбелік күн ішінде берілген шағымды қарау мерзімін реттейді.

Basic нұсқасына өтуді растау

Жалпы салық салу жүйесі туралы анықтаманы (үлгі мақалада берілген) ОСНО-ға көшу туралы салық хабарламасымен ауыстыруға болады деген пікір бар. Бұл дұрыс па?

Арнайы режимде жұмыс істейтін ұйымдар ҚҚС төлемейді. Салық кодексінде көзделген ерекше жағдайлар (елге тауарларды әкелу және т.б.) ерекше жағдайлар болуы мүмкін. Сонымен қатар, сол кодта кез келген қызмет түрі үшін оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын жолдамасы бар адамдарға ғана OSNO қолдану мүмкін емес, ал ESHN, UTII және PSN пайдаланатын ұйымдардың қалған бөлігі бар. оларды негізгі режиммен біріктіру құқығы.

Егер арнайы режимде жұмыс істейтін контрагент қандай да бір себептермен негізгіге ауысса, келесі жағдай орын алады:

• Ол салық органына хабарлама жібереді (салық заңнамасының 346.13-бабының 5, 6-тармақтарына сәйкес). Бұл жағдайда Федералдық салық қызметі аударымды растайтын ешқандай құжат бермейді.
• Ол тіркеуден шығарылды (егер PSN немесе UTII пайдаланылған болса). Патент жабылған кезде (Салық кодексінің 346.45-бабының 4-тармағы) хабарлама берілмейді. Бірақ UTII-ден ауысқан кезде салық органы тіркеуден шығару туралы хабарлама береді (Салық кодексінің 346.28-бабының 3-тармағы). Құжаттың нысаны (1-5-Бухгалтерлік есеп) салық қызметінің 11.08.2011 жылғы № ЯК-7-6 / 488@ бұйрығымен реттеледі.

Бұл жерде сипатталған хабарламаның көшірмесін беру контрагенттің OSNO-ға өтуіне кепілдік бермейтінін атап өткен жөн. Егер, мысалы, UTII оңайлатылған салық жүйесімен қатар қолданылған болса, онда UTII бас тартылса, ұйым оңайлатылған салық жүйесіне қайтады. Ал 1-5-Бухгалтерия нысанының өзінде өтініш берушінің қай жүйеге ауысып жатқаны көрсетілмеген.

Контрагентсіз сертификатты қалай алуға болады

Егер жалпы салық салу жүйесі туралы анықтамаға қажеттілік (үлгі жоғарыда көрсетілген) өте өткір болса, мысалы, жоғары органдардың саны көп бюджеттік ұйымдарда болса, алуға болады ма? контрагентпен байланыссыз IFTS сертификаты? Мәселе даулы.

Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметі осылай жауап береді

Салық қызметінен мұндай сұрау салуға тыйым салатын ережелер жоқ сияқты. Бірақ салық органдары бұл идеяны қолдамай, жаппай шағымдану мүмкін деп қорқып отыр. Негізгі фискалдық орган өз ұстанымын Федералдық салық қызметінің 02.07.2012 жылғы № 99 Әкімшілік Регламентінің 17-тармағымен дәлелдейді. Ол салық органдарының кез келген мән-жайларды немесе оқиғаларды тұрғысынан бағалауға құқығы жоқ екенін айтады. заң. Яғни, кәсіпкер салық төлеу міндетін дұрыс немесе тиісінше орындамай ма деген тікелей сұрақ,мүмкін емес. Федералдық салық қызметіне шағымдану түрлері бар болса да, олар жауап беруге міндетті.

Салық кодексі бұл туралы «ойлайды»

Сұраққа жауап салық құпиясы болар. Ол салық ережелері мен ережелерін (РФ Салық кодексінің 102-бабы, 1-бап, 3-тармақ) және ұйымдар пайдаланатын арнайы режимдерді (РФ Салық кодексінің 102-бабы, 3-тармақшасы) қоспағанда, кез келген ақпаратты қамтиды. 1-бап, 7-тармақша).

Демек, заңға сәйкес салық органы контрагентке қажетті ақпаратты ұсыну арқылы жауап беруге міндетті. Алынған жауапқа сәйкес, контрагент жалпы салық салу жүйесін (OSNO) пайдаланады деген қорытынды жасауға болады.

Қаржы министрлігінің ұстанымы

Ресей Жоғарғы Арбитраждық сотының анықтамасы бойынша Қаржы министрлігі ұйымдар мен жеке тұлғалардың салық төлемдерін төлеу жөніндегі міндеттемелерін орындауы туралы ақпарат салық құпиясы бола алмайтынын атап өтті. Сондықтан мұндай өтініштер салық органдары тарапынан жауапсыз қалмауы керек.

Осылайша, сұрауларды Федералдық салық қызметіне үш параметр бойынша жіберуге болады:

• Контрагентті салықтық жауапкершілікке тарту туралы.
• OSNO контрагентінің пайдалануы туралы.
• Арнайы режимдерді қолдану туралы.