Қандай салықтар жанама салықтарға жатады?

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Мемлекет болса, салық бар. Ел бюджетінің пайдасына жасалған бұл мәжбүрлі төлемдер көптен бері адамдар мен компаниялардың өмірінің ажырамас бөлігіне айналды. Алайда көптеген азаматтар қандай салықты және қалай төлейтінін нашар түсінеді. Жеке табыс салығы мен табыс салығы туралы бәрі білетін шығар. Бірақ басқа да жанама төлемдер бар, олар туралы білу маңызды. Бұл мақалада біз қандай салықтар жанама болып табылатынын және олардың ерекшелігі неде екенін қарастырамыз.

Жанама салық түсінігі

Тікелей төлемдерден айырмашылығы, жанама төлемдер салық төлеушілердің кірістері бойынша емес, тарифтерге немесе тауарлар бағасына үстеме ақы ретінде белгіленеді. Осы немесе басқа өнімді сатып алу арқылы тұтынушы өндірушіге ғана емес, мемлекетке де төлем жасайды. Жанама салықтарға кәсіпорын иесінің өзіндік құнға енгізетін салықтары жатадыол өндіретін өнім немесе ол көрсететін қызмет. Сатудан түскен түсімнен бюджетке (салық) белгілі бір соманы береді, ал қалғанын өзіне қалдырады (пайда).

Осылайша, жанама салықтардың нақты төлеушілері түпкілікті тұтынушылар, ал өнім өндірушілер делдал – төлемдерді жинаушы ретінде әрекет етеді. Осыдан атауы - "жанама".

Жана салықтардың жіктелуі және түрлері

Бюджет кірісінің 90%-ы дәл төменде көрсетілген төлемдер екенін айта кеткен жөн. Олар мемлекетке өзінің көптеген функцияларын орындауға және негізгі мемлекеттік шығындарды жабуға мүмкіндік беретін негізгі кіріс көзі болып табылады. Жанама салықтар келесі төлемдер топтарын қамтиды:

1. Жалпы тұтыну салығы (ҚҚС).
2. Тауар құнының (акциздердің) пайызы ретіндегі жеке салық төлемдері.
3. Сыртқы сауда саласындағы тауарларға салынатын салықтар (кедендік баждар) – тауарлар мемлекеттік шекарадан өткен кезде төленеді. Импорт (импорт) және экспорттық (экспорт) өнімдерге бөлек баж салығы.
4. Монополистік мемлекеттік қызметтер үшін фискалдық төлемдер – кейбір құжаттарды ресімдеу, әртүрлі лицензиялар мен рұқсаттар үшін төлем.

Ресейде жанама төлемдерге бюджетке төленетін төлемдердің кейбір басқа түрлері – әртүрлі қорларға аударымдар (тұрғын үй, жол және т.б.), әлеуметтік сақтандыру жарналары (оларды өндіріс шығындарының сомасына қосуға рұқсат етіледі) жатады.. Ең маңыздысы және маңыздысы біріншісалықтардың екі түрі - қосылған құн және акциздер.

ҚҚС: қысқаша "досье"

Өндіріс процесінің әрбір қатысушысы бұл салық туралы біледі және оны жасау және есептеу тауар өндірісінің/айналымының әрбір кезеңінде жүзеге асады. ҚҚС мемлекетке өнімнің өзіндік құнының бір бөлігі ретінде төленеді (сатқан сайын). Дегенмен, ол өнім соңғы тұтынушыға сатылмай тұрып-ақ бюджетке түседі. Өндіруші өндіріс үшін сатып алынған шикізат бағасына «қосылған» өзіндік құн бөлігінің белгілі бір пайызын төлейді.

ҚҚС өндірілген тауарларға есептелген ҚҚС және оны өндіруге арналған материалдарды/шикізаттарды сатып алу кезіндегі ҚҚС арасындағы айырмашылықты анықтау арқылы есептеледі. Ресейде бұл төлем 10% және 0% мөлшерлемелері қолданылған жағдайларды қоспағанда, 18% құрайды. Ол тоқсан сайын төленеді және сатылған тауарлар мен қызметтерден басқа салық салу объектісі болуы мүмкін:

• өзін-өзі тұтынуға арналған құрылыс-монтаж жұмыстары;
• Ресейге басқа елдерден әкелінетін тауарлар (өндірістік мақсат үшін);
• тауарлар мен қызметтерді өз қажеттіліктері үшін беру (егер олардың құны табыс салығын төлеу кезінде ескерілмесе).

Ұйым ҚҚС төлеуден босатылуы мүмкін жағдайлар да бар. Мұндай жағдайлар Салық кодексінің 149-бабында сипатталған.

Акциздер: төлеу мүмкіндіктері

ҚҚС сияқты акциздер жанама салықтар болып табылады, бірақ олар жеке негізде есептеледі және төленеді. Төлемнің бұл түрі кедендік баждарға өте ұқсас, бірақ әдетте ел ішіндегі тұтыну тауарларына қатысты белгіленеді. Бұл салық мемлекетпен белгілі бір топқа жатқызылған өнімнің өзіндік құнына айтарлықтай жоғары сыйлықақы болып табылады. Ең алдымен, бұл темекі өнімдері мен алкоголь.

Тауарлардың әрбір бөлек санаты үшін акциздердің өзіндік мөлшері – жеке негізде белгіленеді. Көбінесе олардың мөлшері өнімнің немесе қызметтің бағасының жартысына, тіпті үштен екісіне жетеді. Жоғарыда аталған топтардан басқа акцизделетін тауарларға бензин, жанармай, автомобильдер және т.б. жатады.

Кедендік баждар

Жанама салықтарға кедендік баждар кіреді. Төлемнің бұл түрін кеден қызметі өндіріп алады және акциздер сияқты жеке негізде анықталады. Ресейде қолданылатын сараланған кедендік тарифке сәйкес баж мөлшері импортталатын тауарлардың еліне байланысты. Егер Ресей Федерациясы тауардың шығарылған мемлекетімен қолайлы сауда-саяси қарым-қатынаста болса, онда белгіленген тарифтің 100% базалық мөлшерлемелері қолданылады. Әйтпесе, кедендік тарифтің 200% мөлшерінде жоғарылатылған алымдар қолданылады.

Қаржыны әртүрлі тәсілдермен есептеуге болады. Осыған байланысты ол келесі түрлердің бірі ретінде жіктеледі:

• жарнамалық валорлық – тауар құнының пайызы ретінде анықталады;
• спецификалық - белгілі бір мәнге ие (Ресейде ол белгіленгенеуро) өнім бірлігіне (дана, кг, т.б.);
• біріктірілген - екі есептеу әдісі де бір уақытта қолданылады (мысалы, белгілі бір пайыз, бірақ көрсетілген сомадан кем емес).

Жана салықтар бойынша декларация кеден органына тиісті тауарлар ұсынылған күннен бастап 15 күн ішінде кедендік бажды төлеуге ұсынылады.

Қорытынды

Жанама салықтардың салықтық есебін және оларды бюджетке төлеуді тауарлар мен қызметтерді өндірушілер жүзеге асырады, ал соңғы ауыртпалық түпкі тұтынушыларға түседі. Бұл олардың негізгі белгісі – салық төлеуші мен салық төлеуші әртүрлі субъектілер. Мұндай жүйе белгілі бір дәрежеде мемлекет тарапынан төлемдерді алуды жеңілдетеді. Жанама салықтар – бұл табыстан емес, бағадан алынатын салықтар (олар бейресми болуы мүмкін, сондықтан салық базасы болмайды). Бюджетке түсетін түсімдердің көлемі сатып алынатын тауарлардың құнына байланысты, бұл сайып келгенде тиімдірек. Дамушы елдерде міндетті төлемдердің бұл түрі мемлекеттік салық түсімдерінің негізгі бөлігін құрайды (2/3 немесе одан да көп).