Сұраныс бойынша салық органына түсіндірме жазба үлгісі, құрастыру бойынша егжей-тегжейлі нұсқаулар

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Салық тексерулері компанияның іскерлік қызметі барысында туындайтын ең жағымды аспект емес. Салық органдары келуге келмесе де, кәсіпорын айналымының есеп беруі мен қозғалысына жіті көңіл бөледі. Осы мақсатта жүйеге түсініксіз сандармен шақырылатын қашықтан тексерудің шағын нұсқасы болып табылатын салық шағымдары арналған.

Талаптарға жауап беру не үшін қажет?

Салық шағымы кәсіпорынға әртүрлі жолдармен түседі:

• пошта арқылы;
• электрондық құжат айналымы жүйесі арқылы;
• курьер арқылы.

Қолданыстағы заңға сәйкес, 2017 жылдан бастап компания Федералдық салық қызметінің сұрауларына жауап беруге міндетті. Егер бұрын инспекторлар олардың өтініштерін елеусіз қалдырмауды ұсынса, өйткені мұндай компаниялар бақылаушы органдардың қызығушылығын тудыруы мүмкін болса, онда 2017 жылдан бастап салық органына жауап беру үшін белгіленген мерзімде сұрау салу бойынша түсіндірме жазбаның болмауы айыппұлға әкеп соғады. Алдымен 5000 рубльақаулар. Бір жыл ішінде қайталанған кеш жауап айыппұлды 20 000 рубльге дейін арттырады. Сонымен қатар, IFTS компанияның банк шоттарын бұғаттай алады.

Міндетті түсіндірме атрибуттары

Ережелердің қатайтылуына байланысты салық басқармасына талап ету бойынша түсіндірме жазба үлгісі бухгалтерлер мен заңгерлер арасында сұранысқа ие болды. Шын мәнінде, IFTS-те міндетті түрде түсіндіру үлгісі жоқ, бірақ жауап беру ережелері бар. Олардың түсіндірме жазбаның дизайнына қатысты талаптары бірқатар міндетті элементтерді қамтиды:

• бланкі;
• кәсіпорын мәліметтері мен контактілері;
• шығыс нөмірі мен жазбаның күні болуы;
• хаттың мәтінінде сәйкестендірудің жеделдігі үшін алынған талаптың деректемелерін көрсету;
• хатқа штрих қойған адамның лауазымы мен қолтаңбасын шешу.

Түсіндірмелерді қандай нысанда жазу керектігін салық төлеуші өзі шешеді. Жауап негізінен талаптың сипатына байланысты. Қалай болғанда да, сұранысқа бос сөз тіркестерімен жауап беру жақсы емес екенін есте ұстауымыз керек. Салық төлеуші нақты фактілерге, сандарға және салық кодексінің әрпіне, құжаттық дәлелдемелерге сілтеме жасауы керек.

Құжаттар қашан қажет?

Құжаттарды тапсыру туралы өтінішті алған кезде, салық органдарына тек қана орындық немесе камералық тексеру кезінде материалдарды талап етуге құқығы бар екенін білу қажет. Мұндай талаптарға мыналар жатады:

• қарсы тексерулер;
• Есеп беруде анықталған сәйкессіздіктер;
• фирманың салық жеңілдіктерін қолдануы;
• оқиғаларсалықтық бақылау.

Басқа жағдайларда ұйымнан құжаттарды ұсыну талап етілмейді және өз жауабында бұл мән-жайды тікелей көрсете алады. Құжаттарды ұсыну туралы сұрау салу бойынша салық органына мәліметтердің сипатына қарай түсіндірме жазба жасалады. Бірақ, кез келген жағдайда, сұралған материалдардың көшірмелері мұндай ескертпеге тіркелуі керек.

Қолданбалар қалай жасалған?

Дәлелдемелерді ұсыну қатаң түрде заң шеңберінде болуы керек. Егер салық төлеуші құжаттарға сілтеме жасайтын болса, онда ол оларды түсіндірме жазбаның мәтінінде көрсетуі керек. Тиісті түрде жинақталған материалдар көшірмелері хатқа қоса беріледі. Құжаттар бос парақтарға көшіріледі, қапсырмаланады, нөмірленеді. Әр бетте:

1. Реттік сан.
2. Көшіру дұрыс.
3. Лауазымның транскрипциясы және куәландыратын көшірменің қолы.
4. Қолы.
5. Ұйымның мөрі.

Жинаққа құжаттаманы куәландырған тұлғаның сенімхатының көшірмесі қоса беріледі. Егер хатқа Федералдық салық қызметінде оған құқығы жоқ қызметкер қол қойған болса, онда сіз әрекеттерді орындауға сенімхаттың көшірмесін қоса беруіңіз керек.

Қарсы тексеру арқылы жауап

Сұрауларға жауап жазу кезінде талаптың сипатына қатысты кейбір шарттарды сақтау керек. Егер компания айқас тексеруге өтініш алса, компания қажетті ақпаратты беруге міндеттіқұжаттама. Бұл ретте қарсы тексерудің талабы бойынша салық органына берілетін түсіндірме жазба үлгісі ұсынылған материалдар көшірмелерінің тізбесі сияқты болады. Әрине, компанияның атын, СТН/КПП, тексерілетін кезеңді атап өту қажет.

Бөліскіңіз келсе де, сұралмаған ақпаратты беру ұсынылмайды. Жауапты адам қойылған сұрақтарға барынша қысқа және нақты, талаптың тармақтары бойынша қатаң түрде жауап беруі керек. Салық органдарының контрагент қызметінің сипатын, қосымша байланыстарын, қызметкерлер құрамын білуге деген ұмтылысы әдетте көп аң-таң болады.

Заңгерлер ұйымның контрагентпен не болып жатқанынан хабардар болуы талап етілмейтініне сілтеме жасай отырып, мұндай ақпаратты ұсынуды ұсынбайды. Сондықтан, талап ету бойынша салық органына түсіндірме жазбада контрагентпен жасалған келісім-шарттағы ақпаратқа сілтеме жасалады.

ҚҚС шағымы келсе

Қосылған құн салығы бойынша шағымды алу «бақытты» болсаңыз, жіберілген декларацияда қателер мен сәйкессіздіктер табылған болуы мүмкін. 2017 жылдан бастап ҚҚС бойынша барлық корреспонденциялар телекоммуникация арналары арқылы электронды түрде жүргізілді. Инспектор қағаз түріндегі жауапты қабылдамайды, өйткені бұған заңмен тыйым салынған. Декларацияда қателер анықталған жағдайда, салық төлеуші талапта белгіленген мерзімдерде сатып алу-сату кітаптарының қосымшасымен жаңартылған есеп-қисапты ұсынуға міндетті.

Сонымен қатар, ол түсіндірменің сканерленген көшірмесін жүктеп салуы керек. ҮлгіҚҚС бойынша талап ету бойынша салық органының түсіндірме жазбасында келесі негіздемелер болуы тиіс:

• қателер мен сәйкессіздіктердің себептері;
• түсіндіру әсер еткен салық салынатын айырмашылық;
• салықтың кем төлеуге немесе артық төлеуге бейімділігі;
• декларацияны түзетуге уәде беремін;
• бар болса құжаттық дәлелдемелердің сканерленген көшірмелерінің тізімі.

Құжаттама TCS-ге меншік құқығы мен мәліметтеріне сәйкес бөлек файлдарда жүктеледі. Электрондық жеткізу әдісі барлық ережелерге сәйкес көшірмелерді сертификаттаудан босатпайтынын есте ұстаған жөн.

Жеке табыс салығын тексере аламын ба?

Жеке табыс салығы бойынша талап ету бойынша салық органына түсіндірме жазба үлгісі де сұралған ақпаратқа сәйкес келуі керек. ҚҚС есеп беруінен айырмашылығы, жеке табыс салығы бойынша декларация салық декларациясы болып табылмайды, сондықтан IFTS кеңселік тексеру жүргізе алмайды. Дегенмен, ол анықтамалардың дұрыс дайындалғанын және салықтың есептелуін тексеруге құқылы.

Егер ұйым жеке табыс салығы бойынша шағым алған болса, бұл анықтамаларды құрастыру кезінде есептеулерде қателер жіберілгенін білдіреді. Бұл қателер болуы мүмкін:

• есептелген, ұсталған, төленген салық арасындағы сәйкессіздік;
• қате қолданылған шегерім;
• алдыңғы кезеңмен салыстырғанда жеке табыс салығы айтарлықтай төмендеді.

Фискалды органдардың сауалына жауап бере отырып, анықтамаларға түзетулер енгізу және бұл туралы ескертуде көрсету қажет. Бұл жағдайда қате жіберілген әрбір қызметкердің аты-жөні бойынша тізімге енгізіп, енгізу керекбухгалтерлік түзетулер.

Басқа салықтарға қалай жауап беруге болады?

Басқа салықтарға қатысты талап бойынша салық органына түсіндірме жазба үлгісі шамамен ҚҚС бойынша жауапқа ұқсас. Барлық ұсынылған есептер үстелдік тексеруге жататындықтан, ең алдымен қателіктер жіберу мүмкіндігін болдырмау қажет. Егер салық төлеуші соған қарамастан қателессе, онда ол көрсетілген мерзімде нақтыланған есептерді ұсынуға міндетті. Жауапта компания жаңа есептеулер сомалар бойынша салық сомасына қалай әсер ететінін айтады.

Салық бойынша түсіндірме жазба үлгісіне ұйым сұрау салу бойынша дәлелдемелердің куәландырылған көшірмелерін қоса береді. Есеп берудегі сәйкессіздіктерге қатысты салықтық сұрау салу кәсіпорынның заңды әрекеттерінен туындайды. Мысалы, ҚҚС және табыс салығы бойынша декларацияда көрсетілген кірістер мен шығыстар арасындағы мұндай сәйкессіздік салық салынбайтын сомалардың болуымен туындауы мүмкін. Табыс салығы бойынша декларацияда көрсетілген кірістер мен шығыстардың көптеген түрлері ҚҚС салынбайды.

Ақылға қонымды сәйкессіздіктер

Алайда олар табыс салығы мақсатында басқа кірістер мен шығыстарға қосылуы керек. Осыған байланысты, декларацияда қателер жоқ, ал салық төлеуші талабы бойынша салық органына үлгісін интернет-ресурстарынан оңай табуға болатын түсіндірме жазбасында осы жағдайды көрсету қажет. салық кодексі. Мұндай жағдайларда қайта қаралған декларацияларды тапсырудың қажеті жоқ.

Көбінесе табыс туралы есеп пен табыс салығы декларациясы арасындағы сәйкессіздік туралы талаптар қойылады. Мұндай өтініштерден қорықпау керек. Алшақтықтардың себебі бухгалтерлік есеп пен салық есебінің айырмашылығында жатыр. Бұл жағдайда талап бойынша салық органына түсіндірме жазба үлгісі әртүрлі есеп беру және есепке алу принциптеріне негізделген сілтеме болуы мүмкін.

Күдікті жоғалтулар

Табыс салығы IFTS-тен көптеген сұрақтар тудырады, әсіресе егер декларацияда пайданың орнына шығын болса. Егер жоғалту бір реттік сипатта болса, әдетте бұл бақылау органдарының назарын аудармайды. Бірақ тұрақты шығындар жағдайында ұйым IFTS-тен тоқсан сайынғы сұраныстарды күтуі керек. Коммерциялық қызметтің мұндай нәтижелері салық органдарына күдікті болып көрінеді, әсіресе компания банкроттық рәсімін бастағысы келмесе.

Кәсіпорынның рентабельділігіне әсер ететін факторлар өте әртүрлі болуы мүмкін. Көп жағдайда бұл пайда алумен байланысты емес операциялық емес шығындардың жоғары үлесіне байланысты. Мысалы, ұйымда мерзімі өткен дебиторлық берешектің үлкен сомасы бар және заң бойынша сомалары операциялық емес шығыстарға жататын резерв құруға міндетті.

Шығындар туралы талап бойынша салық органына түсіндірме жазбада шығыстардың нормадан асып кету себептері туралы түсініктемелер болуы керек.табыс. Егер нәтижелерге макроэкономикалық факторлар әсер еткен болса, компания аймақтағы экономикалық жағдайды, валюта бағамын, инфляция деңгейін және т.б. өзгертуге қабілетті емес деп жазу керек. Сонымен қатар, жақын арада шығындарды оңтайландыруға уәде берген жөн.

Компанияның заңсыз әрекеттері бар деп күдіктенетінін және жауап жеткілікті түрде дәлелденбеген жағдайда жоғары лауазымды тұлғаларды комиссияға шақыруға құқылы екенін есте ұстаған жөн. Түсіндірмелер еркін түрде жазылған.