Оңайлатылған салық жүйесін пайдалану: жүйе мүмкіндіктері, қолдану тәртібі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Осы мақала аясында біз оңайлатылған салық жүйесін енгізу тәртібін – оңайлатылған салық жүйесін пайдалануды егжей-тегжейлі қарастырамыз. Салық төлеуші оған көшу үшін сәйкес келуі керек негізгі критерийлерді зерттейтін боламыз. Көшуге байланысты қандай құжаттарды ұсыну қажет, жеңілдетуден пайда алу құқығы жоғалса не істеу керектігін анықтаймыз. Осы сұрақтарға жауаптар осы мақалада.

Анықтама

STS танымал салық режимі ретінде түсініледі, ол салықты есептеудің және төлемдер сериясын бірыңғай салықпен ауыстырудың ерекше тәртібін білдіреді. Бұл арнайы режим негізінен шағын және орта бизнеске бағытталған.

Бұл режим төмендегі кестеде көрсетілгендей келесі салықтарды ауыстырады.

Ұйым	IP
Табыс салығы	NDFL
Меншік	Кәсіпкерлік мақсатта пайдаланылатын объектілердің мүлік салығы
ҚҚС	ҚҚС

Тексеру жауапкершілігі екенін атап өткен жөнқызметкерлер үшін есеп беру және салық төлеу заңды тұлғаларда да, жеке кәсіпкерлерде де қалады.

Жүйенің артықшылықтары мен кемшіліктері

STS өте төмен жұмыс жүктемесі және есеп пен есеп берудің қарапайымдылығы арқасында бизнес үшін тартымды.

Жүйенің артықшылықтары келесідей:

• оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық мөлшерлемелері базалық ставкалардан төмен;
• Федералдық салық қызметіне бухгалтерлік жазбаларды ұсынудың қажеті жоқ;
• сақтандыру төлемдері арқылы аванстық төлемдерді азайту мүмкіндігі;
• Есеп берудің және салықты есептеудің еңбек сыйымдылығы төмендейді. Есеп беру тек бір мәлімдемемен ұсынылған;
• «кіріс» объектісін пайдаланған кезде шығындарды мұқият есепке алу қажет емес;
• жыл – салық кезеңі;
• жеңілдетілген бухгалтерлік есеп және бухгалтерлік есеп;
• салық ауыртпалығын оңтайландыру;
• жеке кәсіпкерлерді жеке табыс салығынан босату;
• салық салу объектісін шаруашылық субъектісі дербес таңдай алады.

USN кемшіліктері келесідей:

• әрекеттерге шектеулер;
• филиалдар ашу мүмкін емес;
• шот-фактура жасамаңыз;
• компанияның бір жылдағы шығыны болса да, ең төменгі сома түріндегі салық әлі де төленуі керек.

Кім өтініш бере алады?

Барлық ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер бұл ерекше режимді, егер олар бірқатар шектеулерге жатпайтын болса, қолдана алады.

Осы арнайы режимді қолдана алмайтын салық төлеушілер санаттарының тізімі Ресей Федерациясының Салық кодексінде берілген:

• банктер, ломбардтар;
• ұйымдарменфилиалдар;
• бюджеттік компаниялар;
• ойын бизнесі саласында жұмыс істейтін ұйымдар;
• шетелдік компаниялар;
• басқа компаниялардың үлесі және олардың Ұлыбританиядағы қатысуы 25%-дан жоғары болғанда;
• Егер ОЖ құны 150 миллион рубльден асса.

Оңайлатылған салық жүйесін келесі қызмет түрлерімен айналысатын компанияларға қолдануға тыйым салынады:

• акцизделетін тауарларды өндіру;
• пайдалы қазбаларды өндіру және сату;
• ESHN-ге ауысқандар;
• 100-ден астам қызметкері бар.

USN қолдану шарттары

Ұйымдар да, жеке кәсіпкерлер де оңайлатылған салықты есептеу опциясын пайдалана алады.

Ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер үшін оңайлатылған салық жүйесін қолдану шарттары біршама ерекшеленеді. Қызметкерлердің санына (100 адамға дейін) және жүйені қолдануға болмайтын бірқатар жұмыс түрлерін орындамау жағдайына шектеулер бар (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.12-бабының 3-тармағы)..

Бұл жүйені пайдалану құқығынан айырылу критерийлері олар үшін ұқсас: жұмыс барысында алынған кіріс мөлшері 150 миллион рубльден аспауы керек. (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.13-бабының 4-тармағы).

Заңды тұлғаның өту критерийлері келесідей:

• оңайлатылған салық жүйесін қолданудың алдындағы 9 ай ішінде алынған кіріс 112,5 миллион рубльден аспайды;
• негізгі құралдардың қалдық құны 150 миллион рубльден аспайды;
• заңды тұлғаның бөлімшелері жоқ;
• басқа компаниялардың ұйымның жарғылық капиталына қатысуы жиырма бес пайыздан аспауы керек (НПО-дан басқа).

Жеке кәсіпкерлер үшін бұл шектеулер қолданылмайды. Сондай-ақ олар үшін жағдайжылдағы максималды табысқа қол жеткізу белгіленбеген.

Өту тәртібі

Төмендегі кестеде көрсетілгендей екі ауысу опциясы бар.

Тіркеумен бірге "жеңілдетілгенге" ауысу	Басқа режимдерден "жеңілдетілген" режимге ауысу
Оңайлатылған салық жүйесін қолдану туралы хат басқа тіркеу құжаттарымен бірге ұсынылады. 30 күн ішінде қарастыруға болады.	Өту келесі жылы ғана жүзеге асады. Хабарландыру 31.12. кешіктірмей жіберілу керек.

Егер компания салық салу объектісін өзгерткісі келсе, онда бұл процедураны келесі жылы ғана жасауға болады. Бұл ретте сіз 31 желтоқсанға дейін Федералдық салық қызметіне өтініш беруіңіз керек.

Тарифтер мен есеп айырысу тәртібі

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықты есептеу формуласы қарапайым:

N=CHB, мұндағы SN – салық мөлшерлемесі, %

B - салықты есептеу базасы, т.р.

Бәс тігудің ықтимал нұсқалары:

• «табыс» объектісімен мөлшерлеме 6% құрайды, оны әртүрлі пәндерде 1%-ға дейін төмендетуге болады;
• «кіріс минус шығыстар» объектісімен мөлшерлеме 15% құрайды, тарифтік шектеулер Ресей Федерациясының әртүрлі субъектілерінде жергілікті деңгейде 5-тен 15% -ға дейін өзгеруі мүмкін;
• «ең төменгі салық» ережесі: егер жылдық нәтижелер бойынша есептелген салық сомасы кіріс сомасының 1%-нан аз болса, онда «ең төменгі шекті мән» көрсетіледі және төленеді.

Есептеу мысалы

Бастапқы деректер қосулыоңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын салық:

• жылдағы кіріс 25 000 мың рубльді құрады;
• Шығындар 24 000 т.р.

Салық есебі:

• салық базасын есептеу: 25000 - 24000=1000 т.р.;
• салық сомасын есептеу: 100015%=150 тр;
• ең аз салықты есептеу: 250001%=250 тр.
• төленетін: ең аз сома 250к.р.

Институционалдық жеңілдіктер мен шектеулер

Оңайлатылған салық жүйесі енгізілгеннен кейін кейбір ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер қосымша жеңілдіктерге ие болды. Бұл тармақ салықтың шамадан тыс жүктелуіне салыстырмалы талдаудан өту және жүргізу қажеттілігі туралы шешім қабылдау кезінде ескерілуі керек.

Қырымдағы және Севастополь қаласындағы кәсіпорындар үшін оңайлатылған салық жүйесін енгізу тәртібіне сәйкес жергілікті заңдар 2021 жылға дейін бірыңғай салықтың жеңілдетілген ставкаларын белгілей алады (346.2-баптың 3-тармағы).

Алғаш рет мемлекеттік тіркеуден өткен, ғылыми саламен, әлеуметтік жұмыспен айналысуды жоспарлап отырған жеке кәсіпкерлер Ресейдің құрылтай субъектілерінің заңнамасына сәйкес жеңілдікті санаттарға жатқызылуы мүмкін. Артықшылығы - олар 2 жылға дейінгі мерзімге 0% салық ставкасын белгілейді (346.20-баптың 4-тармағы).

Бірақ АЖ-нің бұл санаты АЖ сатып алған барлық кірістің жалпы сомасында нөлдік мөлшерлеме бойынша есепті кезеңде алынған сатудан түскен кірістегі үлестің кемінде 70%-ын қамтамасыз ету түріндегі ерекше талаптарға жатады. Сондай-ақ Ресей Федерациясының субъектісі мұндай жеке кәсіпкерлер үшін бір жыл ішінде алынған кіріске шектеу қоя алады, бірақ 15 миллион рубльден астам.

Оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын ұйымдар мен жеке кәсіпкерлердің ставкалары төмен.жекелеген жұмыс түрлері үшін сақтандыру төлемдері. Мұндай жеңілдіктерді алу үшін жеке кәсіпкердің жұмыс түрі тармақшада көрсетілген тізімге сәйкес келуі керек. 5.1 бап. 427 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Оңайлатылған салық жүйесін қолдану тәртібі

Жаңадан тіркелген салық төлеушілер үшін 30 күндік мерзім анықтамада көрсетілген күннен бастап белгіленеді. Осы кезеңде олар оңайлатылған салық жүйесіне көшу туралы хабарламаны тапсыруы тиіс. Бұл жағдайда олар салық органдарында тіркелген кезден бастап "жеңілдетілген" ретінде көрсетіледі.

«Жеңілдетуді» енгізу тәртібіне сәйкес, осы жүйемен жұмыс істеп жатқан салық төлеуші ешқандай әрекетке бармауы керек. Егер ол оңайлатылған салық жүйесін қолдануға құқық беретін шарттарды бұзбаған болса, онда ол салық органына бас тарту туралы хабарламайынша, таңдаған салық жүйесін пайдалануды жалғастыра алады. Бұл ескерту төмендегі фотода көрсетілген.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша өтініштерді берудің міндетті критерийлерінің бірі немесе бірнешеуі бұзылған болса, онда салық төлеуші сәйкессіздік туындаған тоқсанның басынан бастап осы салық жүйесін қолдану құқығынан айырылады. табылды. Содан кейін ол жалпы салық жүйесіне өтеді және тоқсан басталғаннан кейінгі бірінші айдың 15-іне дейін 26.2-2 нысаны бойынша хабарлама жіберу арқылы салық органына хабарлауы керек.

Салық төлеуші оңайлатылған салық жүйесіне келесі жылдан ерте емес орала алады.

Жеңілдетілген салық жүйесін қолданғысы келетін субъект Федералдық салық қызметіне өз шешімі туралы хабарлауы керек. Ол үшін ұйымның тіркелген жері бойынша Федералдық салық қызметі(IP тіркеу мекенжайы) 26.2-1 нысанындағы хабарлама ұсынылуы тиіс. Ұйымның хабарламасында 9 ай ішінде алынған кіріс сомасы және негізгі құралдардың қалдық құны көрсетіледі.

26.2-1 апелляциясын толтыру мысалы фотода төменде көрсетілген.

Өту тек жаңа салық кезеңі басталған сәттен бастап жүзеге асырылады. Бірақ өтінішті 1 қазаннан ерте емес және 31 қазаннан кешіктірмей беруге болады. Егер салық төлеуші өтініштерді беруді кешіктірсе, ол оңайлатылған салық жүйесіне ауыса алмайды.

Өтініште салық объектісі көрсетілуі керек: "Кіріс" немесе "Кіріс минус шығыстар".

Тек келесі жылдың басынан бастап салық төлеуші USN талабы бойынша салық салудың бір түрінен екіншісіне ауыса алады. Бұл жағдайда Федералдық салық қызметіне 26.2-6 нысанындағы хабарлама 31.12. дейін ұсынылуы керек.

Бағдарлама үлгісі төменде берілген.

Салық кезеңі – бір жыл. Есепті кезең тоқсан, 6 және 9 ай.

Оңайлатылған салық жүйесінен басқа салық жүйелеріне қалай ауысуға болады

Оңайлатылған салық жүйесінен басқа жүйелерге көшу талаптары осы көшу жағдайларына байланысты.

РФ TC USN режимін жыл бойына басқа салық жүйесімен ауыстыруға тыйым салуды бекітеді. Ерекшеліктер мыналар:

• «жеңілдеткіш» бапта көрсетілгендердің бұзылуына байланысты оңайлатылған салық жүйесін қолдану құқығынан айырылуы тиіс. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.12 критерийлері, бұл жағдайда, жылдың соңына дейін ол OSNO қолданады;
• кез келген күннен бастап «жеңілдетілген» жұмыстың белгілі бір түрлері үшін UTII-ге көшу (жағдайда)әрекет түрі бойынша әртүрлі режимдердің тіркесімі).

Егер «жеңілдеткіш» жыл басынан бастап басқа режимдерге ауысқысы келсе, онда ол салық органына 26.2-3 нысаны бойынша хабарлама ұсынуы керек. Ол 15.01 дейін ұсынылуы керек.

Компанияның оңайлатылған салық жүйесі бойынша жүзеге асырылатын коммерциялық жұмысы аяқталған жағдайда, ол салық басқармасының 26.2-8 нысанын ұсынуы керек.

Хабарландыру процедурасы

Федералдық салық қызметі мен төлеуші арасындағы хабарламалар белгіленген стандарттарға сәйкес жасалады. Оңайлатылған салық жүйесін енгізу бойынша салық органдарымен ынтымақтастыққа байланысты құжаттардың нысандары Федералдық салық қызметінің 2012 жылғы 2 қарашадағы № ММВ-7-3 / 829 @. бұйрығына сәйкес бекітілген.

Салық төлеуші хабарламаны үш жолмен бере алады:

• ұйым басшысына/жеке кәсіпкерге немесе сенімхат негізінде оның өкіліне жеке бару кезінде;
• тіркемелер тізімі бар құнды хат жіберу;
• электрондық.

Нысан таңдау

USN нысаны:

• кіріс;
• табыс минус шығындар.

Экономикалық субъект объектіні өз қалауы бойынша таңдай алады.

баптың 1-тармағына сәйкес. 346.13 Салық субъектісі оңайлатылған салық жүйесі алғаш рет қолданылатын салықты есептеу кезеңі басталғанға дейін таңдалады. Бұл ретте, оңайлатылған салық салу жүйесіне көшу туралы өтініш бергеннен кейін салық төлеуші 20 желтоқсанға дейін Федералдық салық қызметіне хабарлау арқылы салық салу объектісін өзгерте алады.оңайлатылған салық жүйесі алғаш рет қолданылған жылдың алдындағы.

Оңайлатылған салық жүйесі енгізілген күннен бастап үш жыл ішінде ұйымның салық салу объектісін өзгертуге құқығы жоқ.

USN "кіріс" - ең қарапайым салық жүйелерінің бірі. Сізге тек салық салу мақсатында операциялық кірісті бақылау қажет. «Кіріс» салық салу пәнін таңдау кезінде салық базасы шығындарды есепке алмай есептеледі.

Алайда ұйым таңдауға қарамастан кассалық операцияларды жүргізу және статистикалық есептерді ұсынудың ағымдағы процедураларын сақтайды.

Салық бапта көрсетілген келесі мөлшерлемелерді білдіреді. 346.20 РФ Салық коды:

• "кіріс" - 6%;
• "кіріс минус шығындар" - 15%.

Әрекеттер тәртібі

Компаниялар салықты орналасқан жері бойынша, ал жеке кәсіпкерлер тұрғылықты жері бойынша төлейді.

Әрекеттер алгоритмі келесідей:

1. Алдын ала салық төлемдерін келесі айдың 25-інен кешіктірмей төлеу. Бұл аванстар салықтың өзін төлеуге есептелуі мүмкін. Түсіндіру маңызды!
2. Оңайлатылған салық жүйесін пайдалана отырып, салық декларациясын толтыру жылдық көрсеткіштер бойынша жүзеге асырылады. Ұйымдар үшін – есепті жылдың 31 наурызынан кешіктірмей, жеке кәсіпкерлер үшін – 30 сәуірден кешіктірмей.
3. Салық төлемдерін төлеу. Ұйымдар есепті жылдың 31.03-інен кешіктірмей, ал жеке кәсіпкерлер үшін - есепті жылдың 30.04-інен кешіктірмей.

Салық төлеудің әртүрлі жолдары бар. Ең қолайлысын таңдауға болады.

Оңайлатылған салық жүйесін қолдануға байланысты салықты төлеу әдістері:

• клиент банкі арқылы;
• төлем тапсырмасын орындау;
• қолма-қол ақшасыз төлем түбіртегі.

Бұзушылықтар үшін жауапкершілік

Келесі бұзушылықтар болуы мүмкін.

Бұзушылық	Салдарлар
Оңайлатылған салық жүйесінің қолданылуына байланысты салық декларациясын 10 күннен астам кешіктіру	шоттар бойынша операцияларды тоқтату; төленбеген соманың 5-тен 30% дейін, бірақ 1000 рубльден кем емес айыппұл; есептік айыппұлдар
Бажды төлемеу	20% - 40% айыппұл

Танымал сұрақтар

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша жиі қойылатын негізгі сұрақтар төмендегі кестеде берілген.

Сұрақ	Жауап
Егер ұйым жұмысын тоқтатса, есеп беру және алым қалай төленеді?	Оңайлатылған салық жүйесін қолдануға байланысты декларация келесі айдың 25-інен кешіктірілмей қалыптастырылады. Салық салық құжатын беру үшін белгіленген мерзімнен кешіктірілмей төленеді
Оңайлатылған салық жүйесін пайдалану мүмкіндігін жоғалтуға байланысты басқа режимге көшу туралы хабарлау тәртібі қандай?	Құқық жоғалған тоқсан аяқталғаннан кейін 15 күнтізбелік күн ішінде Федералдық салық қызметіне хабарлама беру арқылы
Басқа режимге көшу туралы хабарлау тәртібі қандайауысуға ерікті ниетпен байланысты ма?	Сіз 31 желтоқсаннан кешіктірмей салық хабарламасын бере отырып, жаңа жылдан бастап жаңа режимге ауыса аласыз

Есептеу мысалы

Оңайлатылған салық жүйесін қолдануға байланысты төленген салықты есептеуді дәлірек көрсету үшін біз нақты мысал келтіреміз.

Кестеде Start LLC компаниясының 2018 жылғы бастапқы деректері көрсетілген.

Кезең	Кіріс, руб.	Шығын, руб.	Салық базасы, руб.
1 тоқсан	750000	655000	95000
Жартыжыл	850000	690000	160000
9 ай	1250000	876000	374000
Жыл	1780000	950000	830000

1 тоқсан үшін аванстық сома:

950000, 15=14250 рубль

Жарты жылдық жиынтық жиынтық үшін алдын ала төлем сомасы:

1600000, 15=24000 RUB

Біз жарты жылдық соманы 1-тоқсандағы аванстық төлемдер сомасына азайтуға құқылымыз:

24000 – 14250=9750 рубль

9 айға арналған аванстық сома:

3740000, 15=56100 рубль

3-тоқсандағы аванстардың жалпы сомасы:

56100 – 14250 – 9750=32100 рубль

Есептеужылдық мәндер:

8300000, 15=124500 RUB

Үш тоқсан үшін аванстық төлемдер сомасына азайту:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 рубль.

Осылайша, жыл соңында «Старт» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі бюджетке 68 400 рубль төлеуі керек.

Қорытынды

Оңайлатылған салық жүйесіне көшуді жоспарлау кәсіпорында Ч. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 26.2. Бұл қателерді болдырмауға көмектеседі.