Жеке кәсіпкерлер үшін бірыңғай оңайлатылған салық

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Коммерциялық қызметті енді бастаған жеке кәсіпкерлер, сондай-ақ заңды тұлғалар салық салудың екі жүйесінің бірін таңдау мүмкіндігіне ие: оңайлатылған немесе жалпы. Біздің мақалада жеке кәсіпкерлерге салық салудың оңайлатылған түрі, салық мөлшері және тақырып бойынша басқа да маңызды аспектілер талқыланады.

Санат тұжырымдамасы

Оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша (қысқартылған нұсқасы – СТН) салық төлемдерін төлеудің белгілі бір тәртібін көздейтін және орта және шағын бизнес өкілдеріне бағытталған арнаулы салық режимін түсіну керек. Жеке кәсіпкер немесе заңды тұлға үшін оңайлатылған салық көптеген төлемдерден, оңайлатылған есеп беру нысандарынан босатуды, сондай-ақ бухгалтерлік есеп жүргізудің салыстырмалы жеңілдігін білдіреді. Көрсетілген шарттар бизнесмендерді қызықтырып, олардың таңдауын алдын ала белгілейтіні анық. Бүгінде Ресей Федерациясындағы кәсіпкерлердің көпшілігі осы ерекше режимде жұмыс істейді.

Жүйенің мәні

Салықтың мәнін қарастырайықжеке кәсіпкерлер мен заңды тұлғаларға салық салудың оңайлатылған жүйесі. Айта кетейік, оңайлатылған салықты таңдаған бизнесмендер бюджетке төлемейді:

• Қосылған құн салығы (ҚҚС). Тауарлы өнімдер Ресей Федерациясының аумағына әкелінетін жағдай бұл жерде ерекшелік болып табылады.
• Мүлік салығы. Кадастрлық құнына сәйкес бағаланатын, сондай-ақ жергілікті өзін-өзі басқару органдары арнайы тізімге енгізілген объектілерден басқа.
• Кәсіпкерлік қызметтен түсетін табысқа салынатын жеке табыс салығы. Бұл ретте ұтыстар мен жүлделер, банк сыйақысы, дивидендтер есепке алынбайтынын қосу керек.

Сонымен, аталған салықтардың орнына жеке кәсіпкерлерге салық салудың оңайлатылған жүйесі қолданылады. Қандай салықтар төленбейді, біз қарастырдық. Дегенмен, қанша төлеу керек? Бұл жерде біз төлемдердің белгіленген мөлшері туралы айтып отырмыз. Оңайлатылған режимде жұмыс істейтін салық төлеушілер кез келген жағдайда салықтар бойынша жеңілдетілген жүктемені көтеретінін, сондай-ақ есептілікті әлдеқайда аз ұсынатынын қосу маңызды.

Мұның кімге пайдасы бар?

Жеке кәсіпкер немесе ұйым үшін оңайлатылған салықты (СТС) таңдамас бұрын, келесі сұраққа жауап берген жөн: сіздің клиенттеріңізде ҚҚС төлеушілері бар ма? Егер жауап иә болса, онда олар үшін сізбен ынтымақтастық жасау тиімсіз болады, өйткені олар сізден сатып алынған коммерциялық өнімнің (қызметтердің, жұмыстардың) құнынан қосылған құн салығын өтей алмайды. Осылайша, үлкен ықтималдықпен олар ынтымақтастықтан бас тартады, әсіресе келісім-шарттың үлкен сомасына қатысты. ҚҚС төлеушілерге бірдей қосылған құн салығын төлеушілермен жұмыс істеу әлдеқайда тиімді.

Тұтынушыны сақтап қалуға болатынын есте ұстаған жөн. Ол үшін оған салық сомасынан жеңілдік берген жөн. Дегенмен, бұл әдіс сіз үшін жұмыс істемейді. Егер сіздің клиенттеріңізде бірдей оңайлатылған адамдар, жеке тұлғалар немесе салық төлеушілер UTII болса, онда сіз жеке кәсіпкер немесе ұйым үшін оңайлатылған салықты қауіпсіз қарастыра аласыз. Өйткені, ол көптеген артықшылықтарды уәде етеді.

ҚҚС төлеушілер үшін «жеңілдету» негізінде жұмыс істейтін контрагенттерден сатылатын өнімді сатып алу немесе қызметтерді пайдалану әдетте тиімсіз екенін анықтадық.

Жеке кәсіпкерлер үшін салық ставкасы

Келесі, оңайлатылған жүйе бойынша жеке кәсіпкерлер үшін 2019 жылға арналған ағымдағы салық ставкасын талдаймыз. Мәселен, кәсіпкерлер 15% немесе 6% мөлшерлемемен жұмыс істейді. Бұл таңдалған салық салу объектісіне байланысты:

• "Кіріс".
• "Кіріс минус шығыстар."

Ресейдің кейбір аймақтарында жеке кәсіпкерлер үшін салық салудың жеңілдетілген нысаны бойынша басқа салық сомалары болуы мүмкін екенін атап өткен жөн, одан төмен. Ел аумағындағы қолданыстағы заң субъектілерге «Кіріс» нысаны бойынша 1-ден 6%-ға дейінгі аралықта, сондай-ақ «Кіріс» бойынша 7,5-тен 15%-ға дейінгі аралықта өз ставкасын анықтауға құқық береді. минус шығыстар» нысаны.

Сонымен қатар, сәттілікке байланысты кейбір бизнесмендер алғашқы екі жылда салықты мүлде төлемеуі мүмкін. Бұл Федерация субъектілеріне жұмыс істейтін жеке кәсіпкерлер үшін енгізу құқығын беретін 346.20-баптың 4-тармағымен негізделеді.оңайлатылған жүйе бойынша салық демалыстары.

Жеке кәсіпкерлер үшін оңайлатылған салықты таңдаған кәсіпкер бұл мерекелерді келесі жағдайларда пайдалана алады:

• Ол бірінші рет жеке трейдер ретінде тіркелуде.
• Қоғамдық, өндірістік, ғылыми қызметпен айналысады немесе халыққа тұрмыстық қызмет көрсетеді.
• Жеке кәсіпкер тіркелген Ресей Федерациясының субъектісінің заңымен енгізілген демалыстар.
• Жеке кәсiпкерлер үшiн оңайлатылған салық бойынша екiншi абзацта көрсетiлген қызмет түрлерiнен түскен табыс жылдағы жалпы түсiмнiң кемiнде 70 пайызын құрайды.

Бұл жағдайда жергілікті билік мереке күндерін қамтамасыз ету үшін қосымша шектеулер енгізуге құқылы:

• жыл ішіндегі қызметкерлердің орташа саны;
• бір жылда алынған табыстың ең көп мөлшері.

Сіздің аймағыңыздағы жеке кәсіпкерлер үшін оңайлатылған салықты қалай есептеу керек, салық демалыстары маңызды ма және қандай шарттарда - осы және басқа да нюанстардың барлығын Федералдық салық қызметінің жергілікті бөлімшесінен табуға болады.

Сонымен қорытындылайық. Жеке кәсіпкерлер үшін бірыңғай оңайлатылған салық ставкасы:

• 6 пайыз - "Кіріс" нысаны үшін;
• 15 пайыз - «Кіріс минус шығыстар» нысаны үшін;
• 0 пайыз - салық демалысына құқығы бар кәсіпкерлер үшін.

Федерация субъектілері оңайлатылған жүйе бойынша жеке кәсіпкерлер үшін жеңілдетілген салық сомаларын белгілеуге құқылы екенін ұмытпаңыз.

Оңайлатылған салық жүйесін қолдануға кім құқылы?

Жаңадан тіркелген ұйымдар немесе жеке кәсіпкерлер ерекше режимді қолдану үшін олардың қызмет түріне тыйым салынбағанына көз жеткізсе болғаны. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.12-бабына сәйкес адвокаттар мен нотариустар, сақтандырушылар, ойын бизнесін ұйымдастырушылар, жеке жұмыспен қамту агенттіктері, акцизделетін коммерциялық өнімдерді өндірушілер жеке кәсіпкерлер үшін бірыңғай оңайлатылған салықты пайдалануға құқығы жоқ. Оны бағалы қағаздар нарығының кәсіби қатысушылары да пайдалана алмайды.

Жұмыс істеп тұрған жеке кәсіпкерлер жеке кәсіпкерлер үшін оңайлатылған салыққа жалдамалы жұмысшылардың саны жүз адамнан аспаған жағдайда ғана ауыса алады.

Елімізде қолданылып жүрген Салық кодексінде негізгі капиталдың қалдық құнына 150 миллион рубль, сондай-ақ өткен жылдың тоғыз айындағы кіріске 112,5 миллион рубль шектеу қойылған. Алайда бұл шектеулер тек ұйымдарға қатысты. Жеке кәсіпкерлер оңайлатылған жүйе бойынша жеке кәсіпкерлер үшін бір жыл үшін салық төлеуге және сонымен бірге өткен жылдың кірісіне және негізгі капиталдың құнына қарамауға құқылы. Сондықтан кәсіпкерлер бұл көрсеткіштерді 26.2-1 нысанға сәйкес хабарламада толтырмайды. Алайда, кейінірек, яғни оңайлату үстінде жұмыс істеп жатыр, олар аталған шектеулерге сәйкес келуі керек.

Айта кететін жайт, штатта 100-ден астам қызметкері бар кәсіпкерлер, сондай-ақ Салық Федерациясының аумағында қолданыстағы 346.12-бабының 3-тармағында аталған қызмет түрлерін дамытатын кәсіпкерлер.код.

«Кіріс» нысанымен USN

Жеке кәсіпкерлер үшін оңайлатылған жүйе бойынша қандай салық бүгінгі күні өзекті екенін зерттеп, сондай-ақ тиісті қызмет түрлері мен төлемдердің ерекшеліктерін атап өттік. Әрі қарай, "Кіріс" нысаны бар жеңілдетілген жүйені талдап көрейік.

Осы опцияны таңдаған салық төлеушілер салық төлемдерін тек табыс есебінен қарастырады. Сондықтан кәсіпкердің қанша шығынға ұшырағаны салық салу үшін маңызды емес. «Кіріс» термині нені білдіреді? Бұл кәсіпкердің сатып алушылардан өзінің коммерциялық өнімі, қызметі немесе жұмысы үшін алатын қаражаты, сондай-ақ негізгі емес кірістер мен өтеусіз шарттармен алған мүлкі. Негізгі қызметтен тыс табыс – бұл басқа ұйымдарға қатысудан түскен табыс, жеке кәсіпкердің пайдасына өсімпұлдар мен өсімпұлдар, бағамдық айырмашылықтар, несиелер бойынша пайыздар, профициттер, есептен шығарылған қарыздар және т.б. (толық тізімді баптан табуға болады) Ресей Федерациясының Салық кодексінің 250).

Төлемді есептеу

«Кіріс» объектісі бар жеке кәсіпкер үшін оңайлатылған салықты қалай төлеуге болады? Мемлекеттік бюджетке төлемді есептеу үшін есепті кезеңдегі ақшалай түсімдердің сомасын алып, салық ставкасына көбейту қажет. Түсінікті болу үшін сәйкес мысалды талдап көрейік.

Жеңілдетілген жүйені таңдаған жеке кәсіпкер белгілі бір кезеңде 100 000 рубль табыс тапты. Бұл жағдайда салық төлемі осы соманың 6 пайызын құрады, яғни 6 000 рубль және бұл қаншаға байланысты емес.ұсынылған кезең кәсіпкердің шығындары болды.

Жеке кәсіпкер кірісті арнайы Бухгалтерлік кітапта есепке алуға міндеттенетінін есте ұстаған жөн. Ол тек кірісті қамтуы керек. Кестенің шығыс бөлігі толтырылмаған. «Менің бизнесім» деп аталатын сервис арқылы KUDiR автоматты түрде қалыптасатынын қосу керек. Кірістер кассаға немесе есеп айырысу шотына түскен кезде, басқаша айтқанда, кассалық әдіспен есепке алынады. Салық тексеруін жүргізу барысында Федералдық салық қызметінің қызметкерлері бұл жағдайда жеңілдетілген кәсіпкердің шығыс операцияларын тексермейді. Сонымен қатар, «Кіріс» объектісі бар оңайлатылған жүйеде декларацияда және KUDiR-де тек кіріс көрсетіледі. Салық төлемдері де тек табыс есебінен өтеледі. Шығындар салықтан шегеріледі.

«Кіріс минус шығыстар» нысаны бар жеңілдетілген жүйе

Бұл жүйе біршама күрделірек. «Табыс» нысанымен оңайлатылған IP салығын төлеу әдісін қарастырып, оған көшкен жөн. Бұл жағдайда тек шығыстар мен кірістер арасындағы айырмашылыққа ғана салық салынады, бухгалтерлік есептің кейбір ерекше белгілері, сондай-ақ ең төменгі салық төлемі түсінігі бар. Түсінікті болу үшін есептеу мысалын талдап көрейік.

Бизнесменнің белгілі бір кезеңдегі табысы 350 000 рубльді құрайды. Шығындар - 220 000 рубль. Кезең үшін салық төлемін келесідей есептеуге болады: (350 - 220 мың) x 15%=19 500 рубль.

Барлық шығындар шегерілмейтінін ескеріңіз. Тек солар ғана өзектібапта көрсетілген. Ресей Федерациясының аумағында әрекет ететін Салық кодексінің 346.16. Олардың барлығы құжатталған және дәлелденген болуы керек. Кірістерден шегерілетін шығыстардың тізімі жабық болуы кәсіпкер үшін белгілі бір дәрежеде тиімді. Бұл, мысалы, табыс салығын төлеу кезіндегі сияқты, салық қызметкерлерімен даулардың туындау ықтималдығын азайтады.

Бухгалтерлік есептің ерекшеліктерін қарастырайық. Айта кету керек, кіріспен бәрі өте қарапайым: олар кассаға немесе ағымдағы шотқа кірген кезде де ескеріледі. Бірақ шығындармен бұл біршама қиынырақ, өйткені белгілі бір ережелерді ескеру қажет. Осылайша, шығыстарды KUDiR-ге тауарлық өнімдер немесе қызметтер жөнелтілген және төленген кезде ғана енгізу керек. Ұсынылған шарттардың кез келгені орындалмаған жағдайда мемлекеттік бюджетке төлемді есептеу процесінде шығындарды есепке алу мүмкін емес. Басқаша айтқанда, KUDiR-де коммерциялық өнім үшін төлем немесе оны жөнелту күні болады (аталған оқиғалардың қайсысы кейін келгеніне байланысты). Мысал қарастырайық.

Conditional LLC 20 желтоқсанда жиһаз үшін алдын ала төлемді жеткізушіге аударды. Соңғысы тауарды 15 қаңтарда жеткізді. Ұйым оның шығындарын тек жаңа жылда, яғни 15 қаңтарда көрсетеді. Жиһаз желтоқсанда жеткізіліп, тек қаңтарда төленген болса, шығындар қаңтарда да көрсетіледі.

Екінші ережеде қайта сату мақсатында сатып алынған тауарлық өнімнің өзіндік құнын тек сатылғаннан кейін ғана шығыс ретінде есептен шығаруға болады делінген. Мысал келтірейік. SP кондиционерлерді сатады және орнатады. ATНаурызда ол әрқайсысының құны 15 000 рубль болатын бес кондиционер сатып алды. Наурыз айында ол үш кондиционерді сатып, орнатқан. Сонымен, ол олардың құнын (153=45 000 рубль) наурыз айында KUDiR-де шығындар ретінде жазды. Оның үстіне, IP қоймадағы қалған екі кондиционерді сатылғаннан кейін ғана шығын ретінде есептен шығарды.

Соңында, үшінші ереже негізгі құралдардың құнын (сатып алу, салу немесе қайта құру) олар пайдалануға берілгеннен кейін ғана және тек төленген сомалар шегінде ғана шығыс болып есептейді. Құн тоқсан сайын (әдетте, тоқсанның соңғы күніне) жылдың соңына дейін тең бөліктерде есептен шығарылатынын есте ұстаған жөн. Басқаша айтқанда, егер сатып алу бірінші тоқсанда жасалған болса, онда есептен шығару жыл бойына 1/4 бөлігіне, егер екіншіде - 1/3 бөлігіне, үшіншіде - 1/2 бөлігіне қатысты болады., төртіншісінде - бүкіл құн төртінші тоқсанның соңғы күніне QUDiR енгізіледі.

Ең төменгі салық төлемі

Жеке кәсіпкерлер үшін оңайлатылған салық салу жүйесіне қандай салықтар кірмейді, біз қарастырдық. «Кіріс минус шығыстар» салық салу объектісін таңдаған INIP шығыстар табыстан асып кеткен жағдайда да мемлекеттік бюджетке төлейтінін атап өткен жөн.

Есептік жыл аяқталғанда салық төлеуші екі соманы есептеуі керек:

• Шығындар мен кіріс арасындағы айырмашылықтың 15 пайызы, яғни тұрақты салық төлемі;
• табыстың 1 пайызы.

Егер екінші сома көп болса, онда күйжыл қорытындысы бойынша бюджет кәдімгі әдіспен есептелген салық төлемімен емес, дәл өзімен (көрсетілген аванстық төлемдерді алып тастағанда) төленеді. Мысал қарастырайық.

Жылдағы еңбек қызметінің қорытындысы бойынша кәсіпкер П.-ның кірісі 2 миллион рубльді, ал шығыстары 1,9 миллион рубльді құрады. Екі есептеуді жасаған жөн:

1. (2 000 000 - 1 900 000) x 15%=15 000 рубль.
2. 2 000 000 x 1%=20 000 рубль.

Ең төменгі салық төлемі әдеттегіден жоғары болды. Демек, жыл қорытындысы бойынша мемлекет бюджетіне 20 мың сом төленуі тиіс. Егер кәсіпкер жылдық кезең ішінде аванс аударса, ең төменгі салықты олар шегеріп төлеу керек.

Ең төменгі және қарапайым салықтың арасындағы айырмашылықты, жеке кәсіпкер келесі жылы шығыстарды есепке алуға және сол арқылы салықтық кірісті азайтуға құқылы екенін есте ұстаған жөн. Талданған мысалда айырмашылық 20 000 - 15 000=5 000 000 рубльді құрайды. Олардың жеке кәсіпкері П. келесі жылы шығындарға қосуға және салық базасынан шегеруге құқылы.

Ең төменгі салық жыл соңында есептеледі, бірақ бұл ереже аванстық төлемдерге қолданылмайды. Кәсіпкер шығынмен жұмыс істеп, шығындар мен кірістер арасындағы айырмашылық теріс болса да, ол ең төменгі салық төлемін төлеуі керек.

«Кіріс минус шығыстар» объектісі бар оңайлатылған жүйеде салық шығыстар мен кіріс арасындағы айырмашылыққа төленетінін білу маңызды. Декларация мен KUDiR екеуін де көрсетеді. Шығындарды есепке алу процесінде оны сақтау қажетбелгілі бір нормалар. Жылдың соңында кәдімгі салыққа қосымша ең төменгі салықты да есептеу керек.

Қандай есеп беруім керек?

Бірыңғай салық бойынша жылына бір ғана декларация дайындалатынын білу маңызды. IFTS-ке келесі жылдың 30 сәуірінен кешіктірмей тапсырылады. Сонымен қатар, жеке кәсіпкерлер кірістер мен шығыстардың арнайы кітабын (KUDiR) толтыруы керек. Жыл қорытындысы бойынша оны басып шығарады, содан кейін тігіледі. Федералдық салық қызметінің инспекторлары оны кез келген уақытта тексеруді талап ете алатынын есте ұстаған жөн.

Кәсіпкердің жұмысшысы жоқ болса, декларациядан басқа, ол ештеңе беруге міндетті емес. Өз кезегінде жұмыс берушілер келесі құрылымдарға белгілі бір құжаттарды ұсынуы керек:

• Федералдық салық қызметі: 2-жеке табыс салығы туралы анықтама (жыл сайын); қызметкерлердің орташа саны туралы ақпарат (жыл сайын); сақтандыру сыйлықақыларын есептеу (әр тоқсан сайын); 6-жеке табыс салығы туралы анықтама (әр тоқсан сайын).
• Зейнетақы қоры: SZV-қызмет өтілі (қызметкер зейнетке шыққанда жыл сайын; SZV-M нысаны (ай сайын).
• Әлеуметтік сақтандыру қоры (4-FSS есебі – тоқсан сайын).

Қызмет процесінде жеке табыс салығын, ҚҚС төлеу қажеттілігі туындаса, олар бойынша декларациялар еліміздің қолданыстағы заңнамасында белгіленген мерзімдерде ұсынылады. Мүлік кешеніне салық төлеу қажет болған жағдайда, кәсіпкер Федералдық салық қызметі инспекциясының хабарламасында көрсетілген соманы ғана төлейді. Бұл жағдайда декларация тапсырылмайды.

Жеке кәсіпкерлер оңайлатылған салық жүйесі бойынша жыл сайынғы декларацияны 30 сәуірге дейін тапсырады. Жұмыс берушілер оңайлатылғанжүйе басқа салық режимдеріндегі жұмыс берушілер сияқты есептілікті ұсынады.

Қорытынды

Сонымен, біз жеке кәсіпкерлерге арналған бірыңғай оңайлатылған салық санатын қарастырдық: жақсы және жағымсыз жақтары, негізгі ерекшеліктері мен айрықша белгілері. Сонымен қатар, олар теориялық бөлімді толық түсіну үшін көрнекі мысалдар келтірді.

Материалды жөндеген жөн. Сонымен, оңайлатылған салық жүйесіне қалай көшуге болады? Бұл процедура өте қарапайым. Тек 26.2-1 нысанына сәйкес ресімделген хабарламаны Салық және алымдар инспекциясына белгіленген мерзімде жіберу қажет. Хабарландыруларды жіберуге болады:

• Жаңадан құрылған жеке кәсіпкерлер тіркеу құжаттамасымен бірге немесе тіркелгеннен кейін отыз күннен кешіктірмей, басқаша айтқанда, EGRIP-ке тиісті жазба енгізілген күннен бастап.
• Белгілі бір қызметті басқа салық салу режимінде жүзеге асырумен айналысатын жеке кәсіпкерлер (осы жылдың 31 желтоқсанына дейін).

Қарастырылып отырған салық салу жүйесіне көшу хабарландыру сипатына ие екенін есте ұстаған жөн. Сондықтан Салық және алымдар инспекциясының рұқсат сұрауына жауап ретінде күтуге болмайды. Сонымен, тиісті хабарламаны жібермес бұрын салық төлеуші ережелермен мұқият танысып, оның осы арнайы режимді шын мәнінде пайдалануға құқығы бар екеніне көз жеткізуі керек. Егер тексеру барысында оңайлатылған жүйенің негізсіз қолданылғаны анықталса, салық төлеушіден қосымша ақы алынады. OSNO сияқты бүкіл мерзімге төлемдер. Оған қоса, оған айыппұл салынады, сондай-ақ ҚҚС және жеке табыс салығы бойынша жетіспейтін есептілікті ұсынуға міндетті.

Сізге Салық инспекциясының мөрі басылған 26.2-1 нысанындағы хабарламаның екінші данасын сақтауға кеңес береміз. Сіздің хабарландыру хатыңыз IFTS ішінде жоғалып кетуі мүмкін. Осылайша, екінші көшірме сіз шынымен хабарлама жібергеніңіздің және оңайлатылған жүйені орынды түрде пайдаланғаныңыздың дәлелі болады. Бұл сізді салық органдарына шағымдану мен айыппұлдардан құтқарады.

Жаңадан тіркелген жеке кәсіпкер өзінің экономикалық қызметін жүзеге асырған күннен бастап оңайлатылған салық жүйесін төлеушілер қатарына қосылатынын, ал басқа салық жүйесінен аударатындар – келесі жылдың 01.01. жыл. UTII-ден ауысу кезінде бірнеше басқа ережелер маңызды. Сонымен, егер кәсіпкер қандай да бір себептермен күнтізбелік жылдың басталуын күтпестен UTII пайдалану құқығынан айырылса, ол міндеттеме тоқтатылған күннен бастап отыз күн ішінде оңайлатылған жүйені пайдалану туралы хабарлама жіберуге құқылы. UTII төлеуге.