Дивидендтерді есептеу: негізгі анықтамалар, мөлшері және дивидендтерді төлеу ережелері, салық салу

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Дивидендтер ұйымның барлық міндетті төлемдер мен салықтарды төлегеннен кейін компанияда қалатын пайдасының бір бөлігімен көрсетіледі. Олар тек компанияның акцияларының иелеріне беріледі. Пайда капиталдағы үлеске байланысты акционерлер арасында бөлінеді. Салық органының тұрақты тексеруіне әкелетін қателер болмауы үшін дивидендтерді есептеуді тәжірибелі бухгалтер жүргізуі керек. Төлемдер сомасын дұрыс анықтау ғана емес, сонымен қатар ақшаны уақытында аудару маңызды.

Дивидендтер қалай төленеді?

Бұл төлемдерді есептеген кезде компаниялар белгілі бір талаптарды ескереді. Оларға мыналар жатады:

• дивидендтер тек ақшалай емес, сонымен қатар мүлік түрінде де төленуі мүмкін;
• ЖШС қатысушылары немесе жеке тұлғалар ақшаны касса немесе компанияның ағымдағы шоты арқылы алады.

Әр компания дивидендтердің қалай төленетінін дербес анықтайды. Негізгі ережелер кәсіпорынның құрылтай құжаттамасында бекітілген.

Дивидендтер қалай есептеледі?

Әр қаржы жылының соңында ұйым жылдық есеп беруі керек. Егер жұмыстың нәтижесінде бөлінбеген пайда қалса, онда оны жинақтауға, компанияны дамытуға немесе акционерлер арасында бөлуге бағыттауға болады. Соңғы жағдайда дивидендтер есептеледі, содан кейін олар компанияның қатысушыларына аударылады.

Заңды тұлғаны ұйымдастыру кезінде барлық құрылтайшылар өз қаражатын немесе мүлкін жарғылық капиталға салады. Осы әрекеттің негізінде серіктестікте белгілі бір үлес қалыптасады. Осы үлеске сәйкес төлемдер есептеледі. Акциялар бойынша дивидендтерді есептеудің басқа мүмкіндіктері:

• салықтар мен басқа да міндетті төлемдерді бөлгеннен кейін қалған пайда ғана;
• қаражатты жыл сайын, жарты жылда немесе тоқсан сайын аударуға болады;
• қоғамның жарғысында қаражатты төлеу шарттары мен тәртібі белгіленген;
• көбінесе кәсіпорындар дивидендтерді жылдың соңында төлейді.

Компанияның жұмысының оң нәтижесі болса да, қаражатты төлеу орынсыз болатын кейбір жағдайлар бар.

Дивидендтер қашан төленбейді?

Бір жыл ішінде қызметтен пайда болса да, компанияның өз акционерлеріне дивидендтерді аударуы әрқашан ұсынылмайды. Компания бұл процесті орындай алмайтын барлық жағдайлар № 14 Федералдық заңда көрсетілген. Бұл жағдайларға мыналар жатады:

• директордақұрылтайшымен бір мезгілде, ресми құжаттарға сәйкес, жалақы тым төмен, сондықтан салық инспекциясы мұндай жағдайларда дивидендтер оның жұмысына ақы төлеу ретінде әрекет етеді деп санауы мүмкін, бұл көбінесе жарналарды қосымша бағалауға және ұйымды әкімшілік жауапкершілік;
• компания қалған пайданы оның құрылтайшылары болып табылатын кәсіпорын қызметкерлері арасында ай сайын бөледі, дегенмен заңға сәйкес ЖШҚ және АҚ бұл процесті тоқсанына бір реттен жиі емес орындай алады, сондықтан, Федералдық салық қызметінің соты арқылы олар төлемдерді қайта бағалауды талап ете алады;
• Жыл ішінде дивидендтер төленеді, бірақ кәсіпорынның қорытынды жылдық есебі бойынша теріс балансы бар, сондықтан жазылмаған пайда бөлінеді, сондықтан төленген қаражат таза табысқа аударылады, бұл есептеуге әкеледі. қосымша жарналар мен салықтар;
• қаражат акционерлерге олардың компаниядағы үлесі есепке алынбай төленеді, сондықтан Федералдық салық қызметінің қызметкерлері мұндай сомаларды артық деп таниды және қосымша жарналарды есептейді.

Бір жыл ішінде дивидендтерді ағымдағы емес, алдыңғы кезеңде алынған пайдадан есептеген жөн.

Төлемдер көздері

Бұл қаражатты төлеу үшін компаниялар ағымдағы пайда мен өткен жұмыс жылдарында алынған пайданы қамтитын әртүрлі көздерді пайдалана алады. Барлық міндетті төлемдер мен салықтарды төлегеннен кейін алынған пайда осы мақсатқа пайдаланылады.

Құрылтайшыларға дивидендтерді есептеу кезінде кейбір параметрлер ескеріледі:

• АҚ-тарды есептеген кезде олар қаржылық есеп берулерінде бар көрсеткіштерді басшылыққа алуы керек, ал ЖШҚ-ға мұндай қатаң талап жоқ;
• есеп айырысу үшін ең өзектісі өткен жұмыс жылдарында алынған пайданы пайдалану болып табылады және мұндай пайданың пайда болу мерзіміне ешқандай шектеулер жоқ;
• қаражат акционерлердің жиналыста қабылдаған шешімі негізінде ғана төленеді.

Қаржыны кәсіпорынның кассасы арқылы қолма-қол ақшамен аударуға болады, бірақ көбінесе қолма-қол ақшасыз әдіс қолданылады.

Төлем ережелері

Дивидендтерді есептеу және төлеу тек акционерлер осы қаражатты төлеу қажеттілігі туралы шешім қабылдайтын жиналыс хаттамасы негізінде жүзеге асырылады. Ол үшін жалпы жиналыс өткізіледі. Дауыс беру арқылы бөлінбеген пайда қалай пайдаланылатыны туралы шешім қабылданады. Ол үшін акционерлер оны дивиденд ретінде тарата алады.

Кездесу нәтижелері ресми түрде жазылуы керек, ол үшін хаттама жасалады. Көбінесе компанияда бір ғана қатысушы болады, сондықтан ол ерікті түрде шешім қабылдайды, соның негізінде ол өзіне дивидендтер төлейді.

Хаттама жасалғаннан кейін 10 күн ішінде оның көшірмесі кәсіпорынның барлық қатысушыларына жіберіледі. Онда мына ақпарат болуы керек:

• болуы мүмкін кездесу түрін көрсетедітөтенше немесе тұрақты;
• оның қандай түрде өткені жазылған, өйткені көптеген мәселелер бойынша кәсіпорынның қатысушылары дауыс беруге келмеген кезде сырттай жиналыс өткізіледі;
• акционердің хабарламаларын телефон, интернет немесе басқа әдістер сияқты әртүрлі жолдармен жіберуге болады;
• аралық төлемдерді аудару туралы шешім кворум болған жағдайда ғана қабылданады, сондықтан қатысушылардың дұрыс шешімі қажет;
• акционерлерге өкілдерді тартуға рұқсат етіледі, олар хаттамада көрсетілуі керек;
• жиналыстың төрағасы болып табылатын қатысушы тіркелген;
• Жиналыста талқыланғансұрақтар тұжырымдалған және жоспарланған оқиғадан 15 күн бұрын кез келген акционер өзін қызықтыратын қосымша сұрақтар қоя алады;
• күн тәртібіндегі барлық мәселелер тізімде;
• шешімді нотариус қабылдаған фактіні растайды, дегенмен заң кәсіпорын жарғысында көзделген растаудың басқа әдісін қолдану мүмкіндігін қарастырады.

Қажет болған жағдайда хаттамада басқа мәселелер көрсетілуі мүмкін.

Есептеу ережелері

Дивидендтерді есептеу кезінде Ресей заңнамасында белгіленген талаптарды ескеру қажет. Сонымен қатар, ұйымның ішкі нормативтік құжаттамасында бекітілген нормалар сақталады.

Есептеу әдісі әр қатысушының қандай үлесі бар екеніне байланысты.

Жай акцияларды есептеу

Мұндай бағалы қағаздар қарастырыладыәртүрлі ұйымдардың қатысушылары арасында ең танымал. Мұндай акциялар бойынша дивидендтерді есептеу формуласы келесідей:

Өткен жылы төленген дивидендтер / бағалы қағаздардың құны100%.

Сонымен қатар, дивидендтердің кірістілігін ескеретін формуланы қолдануға болады. Бұл жағдайда келесі формула қолданылады:

Дивиденд кірісі=Жай акциялар бойынша дивиденд / нарықтық баға100%.

Дивиденд кірісін есептеген кезде фирмалар кейбір ережелерді ескеруі керек:

• ең алдымен компанияның нормативтік құжаттарында көрсетілген барлық талаптардың орындалғанын тексеру керек;
• төлемдерге қандай да бір шектеулердің бар-жоғын тексеру маңызды;
• есептеу кезінде мөлшерін директорлар кеңесі белгілейтін түзету коэффициенттерін қосымша қолдану ұсынылады;
• жай акциялар үшін төлемді есептеген кезде олар көбінесе олардың орташа мәнін болжайды, содан кейін сома ағымдағы сәтте орнатылады.

Есептеулерді жүргізген кезде дивидендтер төлеу компанияны дамытудың тәсілі бола алмайтыны ескеріледі. Үлкен шегерімдерге ұзақ жұмыс істеп тұрған және жақсы дамыған кәсіпорындарға ғана рұқсат етіледі, сондықтан дамуға қаражатты шұғыл бағыттаудың қажеті жоқ.

Жас компаниялардың ақшаны одан әрі кеңейту үшін пайдалануы тиімдірек.

Артықшылықты акциялар бойынша есеп айырысу

Бұл бағалы қағаздар болжауға ең оңай болып саналады. Үшінтөлемдерді есептеу әдетте кәсіпорын табысының тек 10% ғана есепке алады. Дәл осындай бағалы қағаздар үшін ақша сомасы міндетті түрде төленуі тиіс.

10% пайда үнемі барлық артықшылықты акцияларға аударылады. Төлем сомасын көбейтуге болады, бірақ фирмалар бұл опцияны сирек пайдаланады.

Бір мүшелік төлемдер

Бір адаммен бизнес ашу сирек емес. Бұл жағдайда ол дивидендтерді аудару қажеттілігі туралы өз бетінше шешім қабылдайды. Қабылданған шешім жазбаша түрде дұрыс ресімделуі керек.

Аударылған қаражатқа міндетті түрде салық салынады. Дивидендтер бойынша жеке табыс салығын есептеу қарапайым болып саналады, өйткені бұл үшін 2018 жылдан бастап барлық төленген қаражаттың 13% стандартты мөлшерлеме қолданылған.

Ақшаны аудару кезінде кейбір шарттар ескеріледі, Өнер. 29 Федералдық заң № 14. Оларға жазбаша түрде жасалған шешімді сауатты ресімдеудің маңыздылығы жатады. Протокол келесі ақпаратты қамтуы керек:

• дұрыс есептелген төлем;
• дивидендтер төлеу нысаны;
• қаражат аударылатын кезең.

Хаттама негізінде кәсіпорынның жалғыз қатысушысына пайданың бір бөлігін төлеу туралы бұйрық құрастырылады. Ол есептеулер үшін негіз ретінде әрекет етеді. Мұндай шарттарда ресейлік компания салық агенті ретінде әрекет етеді, сондықтан ол жеке табыс салығы түріндегі тиісті қаражат сомасын есептеуге және Федералдық салық қызметіне аударуға міндетті.

Мысалесептеу

Төлемдерді есептеу өте қарапайым. Дивидендтерді есептеу мысалы акционерлерге аударылуы тиіс оңтайлы соманы оңай анықтауға мүмкіндік береді. Мысалы, компания ашылу кезінде 500 акция шығарды, оның ішінде 80 бағалы қағазға артықшылық беріледі.

Бір жыл ішінде компания 630 мың рубль алды. барлық міндетті төлемдерді төлегеннен кейін таза пайда түрінде. Кәсіпорын иелері әрбір артықшылықты акция үшін 5 мың рубль төлеуге шешім қабылдады. Бұл жағдайда артықшылықты акциялардың иелері алады: 5 00080=400 000 рубль. Қалған 230 мың рубль. жай акциялардың барлық иелері арасында бөлінеді. Әрбір осындай қауіпсіздік үшін аударылады:

230 000 / 420=547 рубль

Дивидендтерді есептеу мысалы акционерлерге қанша қаражат аудару керектігін анықтау өте қарапайым екенін көрсетеді. Бұл ретте бағалы қағаздарды ұстаушылар арасында нақты қандай соманың бөлінетінін бизнес иелері өздері анықтайды.

Салық ережелері

Дивидендтер әрбір акционер бойынша сақтандыру сыйлықақыларын немесе жеке табыс салығын есептеу кезінде ескеріледі. Қаражатты төлейтін компания салық агенті ретінде әрекет етеді, сондықтан Федералдық салық қызметіне қатысушылар үшін салықты дұрыс есептеуге және төлеуге міндетті.

Дивидендтерге салықты есептеу кезінде қаражатты алушының кім екені ескеріледі. Олар Ресей азаматы, шетелдік немесе компания болуы мүмкін. Мемлекеттік органдар компанияның құрылтайшысы бола алмайды.

Ең жиі иелік етедіакциялары Ресей азаматтары болып табылады. Олар үшін дивидендтердің жалпы сомасының 13 пайызы төленеді. Шетелдіктер үшін 15% жоғарылатылған мөлшерлеме қолданылады. Егер компания қаражат алса, онда ол қандай салық салу жүйесі бойынша жұмыс істейтініне байланысты табыс салығын дербес төлеуі керек. Дивидендтер сақтандыру сыйлықақыларын есептеу кезінде есепке алынады, егер қосымша қаражатты алушы кәсіпорынның қызметкері болса. Сондықтан ол үшін мемлекет қорына аударымдар көбейіп жатыр.

USN үшін есептеу ережелері

Дивидендтер төлеуге тіпті оңайлатылған салық режимінде жұмыс істейтін компанияларға да рұқсат етілген. Бұл жағдайда пайда ұйымның жарғысында жазылған ережелерге сәйкес бөлінеді. Егер нақты тәртіп болмаса, онда оңайлатылған салық жүйесі бойынша дивидендтерді есептеу қатысушыларға тиесілі акциялар негізінде жүзеге асырылады.

Тек бөлінбеген пайда пайдаланылады. Ақшаны аудару кезінде компания салық агенті болады. Сондықтан оңайлатылған салық жүйесіндегі компания қаражатты алушыға байланысты жеке табыс салығын немесе табыс салығын Федералдық салық қызметіне есептейді, ұстайды және аударады.

Ең көп төлем бар ма?

Дивиденттер мөлшері компания акционерлерінің жиналысында анықталады. Сонымен қатар, әртүрлі нюанстар нормативтік ішкі құжаттамада бекітілген. Сондықтан бұл төлемдерге ешқандай шектеулер жоқ.

Фирма барлық міндетті төлемдер аударылғаннан кейін қалған қаражат сомасын төлей алады. Жалғыз шектеу - әрбір акционердің үлесіқатты.

Қорытынды

Көптеген компаниялар акционерлерге дивидендтер төлейді. Оларды есептеу ережелері бұл бағалы қағаздардың артықшылықты немесе жай екеніне байланысты. Салықтарды және басқа да міндетті төлемдерді төлегеннен кейін компанияда қалатын пайда ғана бөлінеді.

Дивидендтерді төлеу қажеттілігін компанияның қатысушылары тиісті жиналыс барысында бірлесіп шешеді. Шешім қабылдау ғана емес, оны дұрыс ресімдеу де талап етіледі. Дивидендтерді аудару кезінде компания салық агенті болады, сондықтан ол шетелдік немесе ресейлік акционерлер үшін салықты дербес есептеуі және аударуы керек.