Аудит ұйымда қалай жұмыс істейді?

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Ұйымның аудиті – қаржылық есеп берудің сенімділігін және олардың заң талаптарына сәйкестігін бағалауға арналған шаралар кешені. Тексеру кәсіпорындағы бухгалтерлік есепті жүргізудің дұрыстығы туралы қорытындыны тұжырымдаумен аяқталады. Аудитті ұйымдастыру және жүргізу ерекшеліктерін толығырақ қарастырайық.

Жіктеу

Ұйым аудитінің әртүрлі түрлері бар. Жіктеу әртүрлі критерийлер бойынша жүзеге асырылады. Санатқа байланысты ұйымның тәуелсіз, ішкі, мемлекеттік қаржылық аудиті бөлінеді.

Бірінші жағдайда тексеруді кәсіпорын басшылығымен жасалған келісімге сәйкес үшінші тарап компаниясы жүргізеді. Ішкі аудитті ұйымдастыруға компания құрылымында жұмыс істейтін арнайы қызмет жауапты. Мемлекеттік тексеруді уәкілетті мемлекеттік органдар жүзеге асырады.

Кәсіпорынның профиліне байланысты аудит жалпы, сақтандыру, банктік және т.б. болуы мүмкін.

Сонымен қатар тексерулер ерікті және міндетті болып табылады. Бірінші жағдайда бастамашы кәсіпорын басшысы болып табылады. Олсонымен қатар аудиттің мерзімі мен көлемін анықтайды.

Заңнамада көрсетілген ұйымдар міндетті аудитке жатады.

Нормативтік құқықтық база

Ұйымдағы аудит тұжырымдамасы, міндеттері, жауапкершілігі, құқықтары, аудит жүргізетін компанияларды аттестациялауға қойылатын талаптар № 307 Федералдық заңда бекітілген.

Сонымен қатар, аталған нормативтік актке сәйкес федералды аудит стандарттары қабылданды. Олар тексеру жүргізу тәртібін, процедураның бірыңғай нормаларын бекітеді. Ережелер аудит әрекетінің барлық қатысушылары үшін бірдей.

Стандарттар тексеру принциптерін, қорытындыны беру тәртібін түсіндіреді. Олар аудиторлық ұйымдардың әдіснамасын, тереңдігін, көлемін анықтайды.

Отандық стандарттардан басқа халықаралық стандарттар да бар. Олар аудиттің сапасына қойылатын талаптарды белгілейді, мақсаттарды анықтайды, қажетті құжаттамалардың тізімдерін және қорытынды шығару ережелерін ұсынады.

Аудиторларға арналған ережелер

Есептерді тексеруді мамандандырылған ұйымдар немесе жеке мамандар жүзеге асыра алады. Соңғыларына бірқатар талаптар қойылады. Жеке аудитор, біріншіден, аккредиттелген өзін-өзі реттейтін ұйымның мүшесі болуы керек. Сонымен қатар, оларда болуы керек:

• жоғары заңгерлік немесе экономикалық білім;
• аудитор көмекшісі немесе бас бухгалтер ретінде кемінде үш жыл жұмыс тәжірибесі;
• Аудитор сертификаты (арнайы емтихан тапсыру нәтижесі бойынша беріледі).

Заңнамада бірқатар бекітілгенаудиторлық фирмаларға қойылатын талаптар. Ұйым, біріншіден, коммерциялық, екіншіден, ААҚ-ты қоспағанда, кез келген нысанда құрылуы керек. Мұндай компанияның штатында кемінде үш маман болуы керек. Бұл ретте оның жарғылық капиталының кемінде 51%-ы аудиторларға немесе басқа ұқсас ұйымдарға тиесілі болуы керек.

Тексеру тақырыбы

Басшының бастамасы бойынша аудитке жататын ұйымдарда бақылау тек шартта көрсетілген мәселелер бойынша жүзеге асырылады. Мысалы, тексеру тек кассалық операцияларға, негізгі құралдарды, материалдық емес активтерді немесе айналым активтерін есепке алуға, контрагенттермен есеп айырысуларға немесе бюджетке қатысты жүргізілуі мүмкін. Тиісінше, маман құжаттардың жекелеген санаттарының ғана ресімделуінің дұрыстығын бағалайды.

Міндетті аудитке жататын ұйымдарда барлық қаржылық құжаттама мен бухгалтерлік есеп тексеріледі. Бұл жағдайда компания өзінің кәсіпкерлік қызметіне қатысты барлық қолда бар құжаттарды ұсынуы керек. Ұйымға мұндай аудитті мемлекеттік органдардың өкілдері жүргізетіндіктен, олардың талаптарын орындамау мүмкін емес.

Міндетті растау

Аудит көптеген компаниялар үшін міндетті емес. Әдетте, мемлекеттік органдар ірі компаниялардың, соның ішінде мемлекет қаражатын пайдаланатын компаниялардың бухгалтерлік есептерін тексеруге қатысады. Міндетті аудит жосықсыз фирмалардың әрекетінен болатын тәуекелді төмендетуге, азаматтар мен мемлекеттің мүдделерін қорғауды қамтамасыз етуге бағытталған. Ол әдетте бір рет орындаладыжыл.

Міндетті тексеруге жататын кәсіпорындардың тізімі

Ұйымның бухгалтерлік есебінің жылдық аудиті жүргізіледі, егер:

• Кәсіпорын акционерлік қоғам болып табылады. Айта кетерлігі, заңнамаға енгізілген соңғы өзгерістерге сәйкес, аудит түріне, қызмет түріне, қаржылық көрсеткіштеріне қарамастан барлық шаруашылық жүргізуші субъектілерге қатысты жүргізіледі. Тиісінше, аудит ЖАҚ-да да, ААҚ-да да жүргізіледі.
• Компанияның акциялары биржаның листингінде.
• Кәсіпорын өз есептерін жариялайды немесе құзыретті мемлекеттік органдарға ұсынады. Бұл жағдайда мемлекеттік органдар ерекшелік болып табылады.
• Ұйым несиелік, сақтандыру, клирингтік, мемлекеттік емес қор болып табылады немесе халықтың қаржылық ресурстарын пайдаланады.
• Өткен жылдағы пайда көлемі 400 миллион рубльден асты. немесе кезең соңындағы баланстағы актив 60 миллион рубльден асады.

Бұл тізім жабық емес. Заң актілерінде міндетті аудит жүргізудің өзге де жағдайлары белгіленуі мүмкін. Бұл субъектілерді тексеруге тек аудиторлық фирмалардың құқығы бар екенін атап өткен жөн.

Уақыт

Ұйымның қызметіне ерікті аудит жүргізу үшін тексеру кезеңінің ұзақтығы шартта белгіленеді. Мерзімі мынаған байланысты:

• Кәсіпорын шкаласы.
• Өкілдіктердің, филиалдардың болуы.
• Әрекеттер ұзақтығы.
• Дыбыс деңгейін тексеру.
• Іс қағаздарын жүргізу сапасы.

Егерміндетті тексеру жүргізіледі, содан кейін мерзімі заңмен және нормативтік құқықтық актілермен белгіленеді. Тәжірибе көрсеткендей, бұл жағдайда ұйымның мәлімдемелерінің аудиті орта есеппен 1-2 аптаға созылады. Ұзақ тексеру жағдайлары бар, бірақ олар сирек екі айдан асады.

Қадамдар

Аудит өзара байланысты 4 кезеңді қамтиды:

• Кәсіпорынның алдын ала қарауы.
• Жоспарлау.
• Негізгі кезең (нақты тексеру).
• Қорытындыларды құрастыру.

Алдын ала әрекет

Бұл кезеңде аудитор құрылтайшылық құжаттаманы зерттейді, тәуекелдерді мыналарға негізделеді:

• Кәсіпорынның ерекшеліктері.
• Қаржылық жағдайдың көрсеткіштері, өндірістің өсу қарқыны.
• Персонал айналымы.
• Бухгалтер біліктілігі.

Сынақ жоспарлау

Бұл кезең аудитор қызметінің негізгілерінің бірі болып саналады. Жоспарлау 3 кезеңнен тұрады:

1. Тапсырыс берушімен шарт жасасу. Бұл кезеңде аудиттің мерзімі, құны, мамандардың саны талқыланады.
2. Жоспарлау. Ол тексеру стратегиясын анықтауды қамтиды.
3. Бағалау бағдарламасын әзірлеу. Бұл кезеңде шаралар тұжырымдалады, терең және үстірт тексеруге жататын есеп беру бөлімдері көрсетіледі.

Процесс барысы

Құжаттаманы тікелей зерттеу және оны бағалау кезінде аудитор талаптар мен стандарттарды сақтауы керек. Маман орындайды:

• Дәлелдемелерді жинау, яғни мәмілелер фактілерін көрсететін бастапқы құжаттар, үшінші тұлғалардан алынған ақпарат және т.б.
• Үлгі нәтижелерін бағалау.
• Есеп беру көрсеткіштері зерттелуде.
• Маңыздылық дәрежесін бағалау.
• Аудиторлық тәуекелді анықтау.
• Орындалған қаржылық операциялардың заң талаптарына сәйкестігін бағалау.
• Дұрыс қорытынды жасау үшін қажет басқа әрекеттер.

Қорытынды беру

Тексеру аяқталғаннан кейін аудитор ресми дәлелді құжат жасайды. Онда ол есеп берудің заң талаптарына сәйкестігі туралы пікірін білдіреді.

Қорытынды ішкі және сыртқы пайдаланушылар үшін кәсіпорынның қаржылық жағдайы туралы өзіндік идеясын қалыптастыру үшін қажет. Бұл құжаттағы ақпарат дұрыс басқару шешімдерін қабылдауға көмектеседі.

Қорытынды болуы мүмкін:

• Өзгертілмеген. Оны позитивті деп те атайды. Мұндай құжатта аудитор компанияның қаржылық есеп беруінде бұзушылықтардың жоқтығын көрсетеді.
• Өзгертілген. Қорытындының бұл түрі өз кезегінде 2 түршеге бөлінеді: ескертпелі пікір және теріс қорытынды. Біріншісі, егер маман кейбір бұзушылықтарды анықтаса, бірақ олар есеп беру құжаттарының сенімділігіне айтарлықтай әсер етпесе, құрастырылады. Тиісінше, егер бұзушылықтар елеулі болса, теріс пікір қалыптасады.

Сонымен қатар аудитортексерілген құжаттар бойынша өз пікірін білдіруден бас тарта алады. Бұл жағдай, егер маман аудит кезінде қажетті дәлелдемелерді алмаса мүмкін. Мысалы, бағалау тек бір ғана есеп беру саласына қатысты жүргізілді, ұйым құжаттаманы ұсынудан бас тартты және т.б.

Ішкі аудитті ұйымдастыру

Кез келген басшы компанияның құрылымдық бөлімшелерінің жұмысының тиімділігіне және қызметкерлердің өз міндеттерін адал атқаруына тиісті бақылауды қамтамасыз етуге мүдделі. Басқарудың ең маңызды элементі – шаруашылық ішіндегі (ішкі) аудит.

Бақылау мақсаттары:

• Тәуекелдерді азайту және ұйымның кірісін арттыру.
• Кәсіпорын ресурстарын пайдалануға қатысты шешімдердің тиімділігін арттыру.

Ішкі аудит – компанияның әртүрлі салаларын бақылауға қатысты жергілікті құжаттармен реттелетін қызмет.

Бұл тапсырманы жүзеге асыру үшін кәсіпорында аудиторлық қызмет құрылуда. Оның қызметкерлерінің саны тексерулердің көлемі мен сипатына байланысты. Шағын кәсіпорындарда ішкі аудитті 1-4 қызметкер жүргізе алады. Ірі фирмаларда аудит бөлімінің қызметкерлері айтарлықтай көп. Бұл ретте жекелеген қызметкерлердің міндеттері бухгалтерлік есеп шеңберінен шығуы мүмкін. Мысалы, қызметкерлер бағалау, технология, экологиялық аудит, т.б. жүргізе алады.

Негізгі шарттар

Кәсіпорында аудитті дұрыс ұйымдастырушаралар кешенін жүзеге асырусыз мүмкін емес, соның ішінде:

• Сала және жұмыс бағыттары бойынша ішкі аудитті ұйымдастыру жобаларын жасау. Олар жауапты тұлғалардың нақты функцияларын, олардың басқа бөлімшелермен және кәсіпорын басшылығымен өзара әрекеттесу ережелерін, ішкі аудиторлардың мәртебесін, олардың жауапкершілігін, міндеттерін, құқықтарын нақты көрсетуі керек.
• Аудиторлық қызмет қызметкерлеріне қойылатын біліктілік талаптарын белгілеу.
• Аудиторлық бөлімнің қызметіне стандарттарды, нұсқауларды, нормаларды енгізу ережелерін әзірлеу және анықтау.
• Ішкі аудиторлардың біліктілігін арттыру және оқыту бағдарламаларын әзірлеу.
• Персонал қажеттілігін болжау.

Ішкі аудиттің түрлері

Аудиттің операциялық, қаржылық есеп беру және сәйкестікке ең көп тараған бөлімі.

Сонымен қатар чектерді бөліңіз:

• Ұйымдастырушылық және технологиялық.
• Функционалды.
• Басқару жүйелері.
• Әрекеттер.

Функционалдық аудиттер тиімділік пен өнімділікті бағалау үшін орындалады. Мысалы, тексеруді қызметкер немесе бөлім өз функциясы аясында орындаған транзакцияларға қатысты жүргізуге болады.

Ұйымдастырушылық-технологиялық аудит басқару жүйесінің әртүрлі бөліктерінің жұмысын бағалауды қамтиды. Мұндай тексеру кезінде олардың болуы мен жұмыс істеуінің технологиялық немесе ұйымдық орындылығы белгіленеді.

Функционалды аудит бағалауға бағытталғанбелгілі бір функциялардың сапасы. Мысалы, өндіріс пен өткізудің тиімділігі, жұмыстың осы бағыттарына жауапты бөлімдердің өзара қарым-қатынасы мен өзара әрекетінің тиімділігі талданады.