PIT салық төлеушілері (Ресейдегі табыс салығы)

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Еңбек шарты бойынша жұмыс істейтін, азаматтық-құқықтық шарттар бойынша қызмет көрсететін немесе, мысалы, бизнестен немесе мүлікті сатудан түскен кірісі бар Ресей Федерациясының азаматтары жеке табыс салығын төлеуге міндетті болуы мүмкін. Сонымен қатар, салық төлеушілерден Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметіне тиісті төлемдер туралы есеп беру талап етілуі мүмкін. Жеке табыс салығын есептеудің ерекшеліктері қандай? Оны төлеу субъектілерінің Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметімен өзара әрекеттесу ерекшеліктері қандай?

Жеке табыс салығы немесе табыс салығы дегеніміз не?

Жеке табыс салығы (жеке табыс салығы) салық төлеушілер жалақы, азаматтық-құқықтық шарттар бойынша өтемақы және мүлікті сатудан түскен пайда түрінде алған түсімдер негізінде мемлекетке төлемдерді аударады. Жеке табыс салығы - федералдық санатқа жататын төлем. Оны Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметі азаматтармен немесе салық агенттерімен (көбінесе жұмыс берушілер) тікелей өзара әрекеттесу кезінде жинайды. Жеке табыс салығын төлеушілер алымдарды төлеуге тиіс кірістердің ерекшеліктерін толығырақ қарастырайық.

Қандай табыс PIT-ке жатады?

Қарастырылып отырған төлемге жататын кіріс болып табыладыКірістердің екі негізгі тобына жіктеледі - төлеушілер Ресей Федерациясының аумағында алатындар және азаматтардың шетелде тапқандары және Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес қарастырылған салыққа сәйкес салық салуға жататындар. Федерация. Бұл ретте жеке табыс салығын төлеушілер Ресей Федерациясының резиденті немесе резидент емес тұлға мәртебесіне ие бола алады.

Ресейде алынған кіріс көбінесе мыналармен көрсетіледі:

- жоғарыда атап өткеніміздей, жалақы, азаматтық-құқықтық мәмілелер бойынша өтемақы, мүлікті сатудан түсетін түсімдер;

- бизнесте алынған дивидендтер;

- жеке кәсіпкердің жалпы салық салу жүйесі бойынша алған табысы;

- сақтандыру төлемдері;

- авторлық құқықпен қорғалған мүлікті пайдалануға беруден түсетін түсімдер;

- жалдау ақысы;

- бағалы қағаздарды сатудан түсетін түсімдер.

Өз кезегінде, Ресей Федерациясынан тыс жерде алынған кіріс, негізінен, Ресей Федерациясындағы кіріс сияқты бірдей көздерден құрылуы мүмкін: адам шетелде жұмыс істей алады, бизнес жүргізе алады, жылжымайтын мүлік, бағалы қағаздар сатып алады және сата алады.

Жеке табыс салығын төлеушілер қатысатын іскерлік операциялардың кейбір түрлері салық салуға жатпайды. Мысалы, егер олардың арасындағы еңбек қатынастары туралы айтпағанда, бұл жақын туыстарының қатысуымен құқықтық қатынастар шеңберінде мүлікті сатып алу-сатумен байланысты кірістер.

PIT төлеушілері әртүрлі санаттағы азаматтармен ұсынылған. Заңды үйреніңізолардың күйін анықтайды.

Жеке табыс салығын төлеушілер санаттары

ПИТ салық төлеушілері, жоғарыда атап өткеніміздей, Ресей Федерациясының резиденттері және мұндай мәртебесі жоқ азаматтар болып жіктеледі. Адам бірінші немесе екінші санатқа қашан жатады?

Салық резиденттеріне Ресей Федерациясының және Ресейде қатарынан 12 ай бойы 183 күн немесе одан көп болатын шетел мемлекеттерінің азаматтары жатады. Сонымен қатар, егер азамат оқуға немесе емделуге, сондай-ақ өндірумен айналысатын компанияларда жұмыс істеуге 6 айға дейін шетелге кетсе, адамның Ресейде тұратын кезеңі үзіліссіз болып саналады. теңіз кен орындарындағы пайдалы қазбалар. Ресей Федерациясының салық резиденттері - өз міндеттерін шетелде атқаратын әскери қызметкерлер, сондай-ақ шетелге іссапарға жіберілген әртүрлі органдардың қызметкерлері.

PIT тарифтері

Жеке табыс салығын төлеушілер Ресей Федерациясының бюджетіне салықты ақшалай кірістерден де, заттай табыстардан да төлеуге міндетті болуы мүмкін. Бұл ретте кірістердің әртүрлі түрлері үшін бөлек ставкалар белгіленуі мүмкін. Жалпы, салық азаматтың табысының 13 пайызы көлемінде төленеді. Бірақ қарастырылып отырған төлем үшін басқа тарифтер белгіленуі мүмкін. Оларды толығырақ зерттеп көрейік.

Табыстың 35%-ын құрайтын жеке табыс салығының мөлшерлемесі бар. Бұл адам кіріс алған жағдайда қолданылады:

- лотерея ұтысы түрінде;

- банктік салымдар бойынша сыйақы түрінде, егер оларжеке табыс салығы салынады;

- несиелер бойынша төленген пайыздарды үнемдеу арқылы көрсетіледі;

- тұтыну кооперативінің айналысындағы қаржы ресурстарын пайдаланғаны үшін төлем түрінде.

Жеке табыс салығын 30% мөлшерлемемен төлеуге болады. Ол ең алдымен Ресей Федерациясының резидент еместері үшін белгіленеді. Оны тиісті мәртебедегі азамат төлейді, егер:

- тұлға бизнеске үлестік қатысу бөлігі ретінде алынған дивидендтерден төлемдер алды, сондай-ақ тиісті төлемдер үшін 15% мөлшерлеме белгіленген жағдайда;

- резидент емес жұмысқа орналасты және жалақы алды - бір лауазымда жұмыс істейтін тұрғындар 13% салық төлеген жағдайда.

Төлем мөлшерлемесі 30% мүмкін болатын басқа нұсқа - салық төлеуші бағалы қағаздарды сатып алу-сатумен байланысты операциялардан кіріс алған кезде, егер дивидендтер алу туралы болмаса - тиісті шарттарға құқықтар сақталған жағдайда шетелдік компаниялардың шоттарында жазылған.

Қарастырылған салықты 9% мөлшерінде төлеу мүмкіндігі. Бұл төлеуші ипотекалық облигациялардан кіріс алған жағдайда мүмкін болады.

Жеке табыс салығы бойынша есеп

Қарастырылып отырған төлем аясында есеп беру сияқты аспектіні қарастырайық. Ең алдымен, декларацияны Федералдық салық қызметіне ұсынуға болады - егер ол салық төлеушінің белгілі бір санатына сәйкес келсе (3-NDFL). Бұл құжатта азаматтың әртүрлі көздерден алған табысы туралы барлық ақпарат бар.

3-NDFL декларациясын салық төлеуші бере аладыФедералдық салық қызметінде дербес және жұмыс берушінің көмегімен. Мысалы, егер адам шегерім жасау үшін салық қызметіне жүгінсе, екі нұсқа да мүмкін. Сонымен қатар, егер салық төлеуші Федералдық салық қызметіне 3-жеке табыс салығын тапсырған болса, декларация қосымша салықты есептеу немесе оны түзету үшін негіз ретінде пайдаланылуы мүмкін.

Кейбір жағдайларда белгілі бір мерзім ішінде тиісті құжатты ұсыну қажет. Мысалы, шетелдіктер салық төлеушілердің ерекше категориясы болып табылады. 3-NDFL басқа мемлекеттің азаматтығы бар адам Ресей Федерациясында кіріс әкелетін қызметін тоқтатып, елден кеткен жағдайда Федералдық салық қызметіне берілуі керек. Шетелдік азамат Ресей Федерациясынан жоспарланған кетуге дейін бір ай бұрын Федералдық салық қызметіне тиісті құжатты ұсынуы керек.

3-жеке табыс салығы декларациясының мазмұны

Азамат немесе салық төлеуші-заңды тұлға қарастырылып отырған салық бойынша декларацияда нені көрсетеді? 3-NDFL адамның алған табысы туралы барлық ақпаратты қамтиды - егер ол өзі үшін құжат ұсынса немесе жұмыс беруші оған декларация жасаса. Құжатта Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес салық салу объектілері ретінде қарастырылмайтын кіріс түрлері көрсетілмеуі мүмкін.

Декларацияда қарастырылып отырған салықты төлейтін ұйымды анықтау үшін қажетті деректер жазылады. Мысалы, салық төлеушінің кодексі. 3-NDFL - жоғарыда атап өткеніміздей, Федералдық салық қызметіне азаматтың жеке өзі немесе оның жұмыс берушісі жібере алатын декларация. Тақырыпты анықтау үшін басқа да маңызды мәліметтер барқарастырылып отырған салықты төлеу. Мысалы - жеке табыс салығын төлеушінің белгісі.

Кейбір жағдайларда Федералдық салық қызметіне есеп беруді салық агенті мәртебесі бар компания қамтамасыз етеді. Оның ерекшелігі қандай?

Салық агенттері кімдер?

Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес салық агенттеріне Федералдық салық қызметінде тіркелген және жеке табыс салығын төлеушіден тиісті салықты есептеу міндеті бар заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлерді жатқызу әдетке айналған. бюджетке аударады. Бұл ретте тиісті ұйымдардың өздері жеке табыс салығын төлеушілер болып табыла ма, бұл маңызды емес. Көбінесе жұмыс беруші болып табылатын фирмалар салық агенті мәртебесіне ие болады. Кейбір жағдайларда мемлекетке немесе муниципалитеттерге тиесілі мүлікті жалға берушілер тиісті мәртебеге ие деп танылуы мүмкін.

Салық агенттері жеке тұлғалардың белгілі бір есеп айырысу кезеңдерінде алған түсімдерінің есебін жүргізуге, заңнамада көзделген жағдайларда азаматтарға салық шегерімдерін алуға жәрдемдесуге және олар туралы мәліметтерді әртүрлі тізілімдерге енгізуге міндетті. Бухгалтерлік есеп құжаттарының нысандарын құзыретті органдар әзірлейді. Көбінесе - Федералдық салық қызметі.

Сонымен, салық төлеуші заңда көзделген жағдайларда толтырылатын жеке табыс салығы туралы декларацияны - 3-жеке табыс салығы - бұл Федералдық салық қызметі бекітеді. Салық органдары қарастырылып отырған төлем бойынша есеп берудің басқа да нысандарын әзірлеуде. Мысалы, жұмыс беруші қызметкерге арнайы сертификат бере алады - егер тиісті салық төлеуші талап етсе - 2-NDFL. Ол әртүрлі құқықтық қатынастардағы адамға пайдалы болуы мүмкін. Мысалға,шегерімді есептеу кезінде, банктік несиеге өтініш беру кезінде, шет мемлекеттің елшілігінде виза алу кезінде. Себебі 2-NDFL сертификатында оның жұмыс берушісі және сонымен бірге салық агенті болып табылатын ұйымда алған адамның нақты жалақысы туралы ақпарат бар.

Еңбек шарты бойынша азаматтарды жалдайтын фирмалар Федералдық салық қызметіне есеп берудің бір бөлігі ретінде бірқатар міндеттемелерге ие. Сондықтан олар:

- Федералдық салық қызметіне жеке тұлғалардың кірістері, тиісті кірістер негізінде есептелген салықтардың сомасы туралы құжаттарды ұсыну - жыл сайын, есепті жылдан кейінгі жылдың 1 сәуіріне дейін;

- компания есептейтін және ұстайтын салық сомаларының есептеулері - тоқсан сайын, есепті тоқсаннан кейінгі айдың соңына дейін.

Бірінші құжат – дәл сол 2 жеке табыс салығы туралы анықтама. Екінші жағдайда, салық төлеуші Федералдық салық қызметіне қызметкерлер үшін бере алатын көз 6-NDFL нысаны болып табылады. Егер компанияның жеке бөлімшелері болса, олардың әрқайсысы көрсетілген құжаттарды тіркеу орны бойынша Федералдық салық қызметіне - Федералдық салық қызметінің тиісті аумақтық бөлімшелеріне жіберуі керек. Бұл міндеттемелер жеке кәсіпкерлерге де, заңды тұлғаларға да қолданылады.

Кейбір жағдайларда салық агенттері электронды түрде есеп берудің бөлігі ретінде қызметкерлер мен басқа да жеке тұлғалар туралы ақпаратты Федералдық салық қызметіне жіберуге міндетті. Осы мақсатта бағдарламалық қамтамасыз етудің әртүрлі түрлерін пайдалануға болады. Мысалы, «Салық төлеуші» бағдарламасы сияқты. Оның көмегімен жеке табыс салығын азаматтың алуан түрлі табыстарынан есептеуге болады. Сондықтан бұл бағдарламалық жасақтама ең танымал шешімдердің бірі болып табыладыРесей фирмалары.

Бұл бағдарламаның әртүрлі модификациялары бар. Мәселен, мысалы, заңды тұлға мәртебесіндегі көптеген ірі компаниялардың қаржыгерлері жеке табыс салығын тиімді есептеуге мүмкіндік беретін Салық төлеуші-YUL-да жұмыс істеуді жөн көреді. Қарастырылып отырған бағдарлама, ең алдымен, Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметі белгілеген есеп беру нысандарымен жұмыс істеуді қарастырады. Мысалы, «Салық төлеуші» 6-NDFL, 2-NDFL немесе 3-NDFL бірдей жылдам және тиімді қалыптастыруға мүмкіндік береді. Осы бағдарламаның басқа артықшылықтарын толығырақ қарастырайық.

"Taxpayer-LE" бағдарламалық жасақтамасы: мүмкіндіктері мен артықшылықтары

Әртүрлі есеп түрлерін – 2-NDFL, 3-NDFL немесе 6-NDFL – «Салық төлеуші-LE» генерациялауға мүмкіндік беретін қарастырылып отырған бағдарламалық жасақтаманың негізгі мүмкіндігі автоматты түрде және деректерді қолмен енгізу. Сондықтан тәжірибелі де, жаңадан бастаған қаржыгер де жұмыс істей алады.

Сәйкес бағдарламалық құралдың ең маңызды артықшылығы оның тегін болуы. Бұл бағдарламаны Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің мамандандырылған бөлімшелері шығарады. Федералдық салық қызметіне ұсыну үшін жаңартылған есеп беру нысанын жасау үшін - мысалы, 6-NDFL, «Салық төлеуші-LE» тиісті нысандардың жаңартылған дерекқорларына ие болуы керек. Ол үшін Федералдық салық қызметінің веб-сайтынан оның соңғы нұсқасын жүктеп алу арқылы бағдарламаны жүйелі түрде жаңарту ұсынылады.

Қарастырылып отырған бағдарламалық құралдың ең назар аударарлық мүмкіндіктерінің бірі:

- қаржыгердің кірістірілген күнтізбесінің болуы;

- оның интерфейсінде жасауға болатын ыңғайлы «Құжат шеберінің» болуы.есеп беру;

- бірнеше салық төлеушілердің немесе агенттердің есебін жүргізу мүмкіндігі;

- KBK, OKVED, OKUN кодтары каталогтарының болуы.

PIT және шегерімдер

Қарастырылып отырған салықтың тағы бір маңызды аспектісі – шегерімдерді қарастырайық. Жеке табыс салығын төлеушілер:

- кіріс алынған есепті кезеңде есепке алынған шығындар есебінен салықты азайту;

- бюджеттен жеке табыс салығының бір бөлігін қайтару.

Екі жағдайда да Ресей Федерациясының заңнамасымен кепілдендірілген шегерім механизмдерін пайдалану.

Бірінші жағдайда - шығыстар бойынша жеке табыс салығын азайту туралы сөз болғанда, шегерім коммерциялық ұйымдағы табыс салығын азайту механизмі сияқты жұмыс істейді. Жеке кәсіпкерлер осы схема бойынша жұмыс істейді - олар есептелген жеке табыс салығын бизнесті сипаттайтын шығындармен азайтады. Сәйкес шегерімдер кәсіби деп аталады. Екінші схема бойынша шегерімдер жеке тұлғаларға беріледі - мүліктік, әлеуметтік, стандартты.

Бірінші немесе екінші түрдегі шегерімдерді есептеу принциптері айтарлықтай ерекшеленеді. Жоғарыда атап өткеніміздей, кәсіби шегерімдер салық төлеушінің жеке табыс салығы бойынша шығыстары бар екенін білдіреді. Олар құжатталған болуы керек. Егер бұл болмаса, Ресей Федерациясының заңнамасында көзделген тұрақты шегерімдерді пайдалануға болады. Әлеуметтік және мүліктік шегерімдер салық төлеушінің оқуға, емдеуге және жылжымайтын мүлік сатып алуға арналған алдын ала шығындары бар екенін білдіреді. Олардың құнына қарай азаматтың құқығы бар сомабюджеттен қайтару. Сәйкес шегерім мөлшері азаматтың кірісіне де байланысты, ол бастапқыда жеке табыс салығын төлейді.

Стандартты шегерімдер өтемақының ерекше санаты болып табылады. Олар азаматтың белгілі бір мәртебесі болған жағдайда есептеледі. Олардың құны адамның табысына да байланысты, бірақ сәйкес шегерімдердің көлемі салыстырмалы түрде аз екенін атап өткен жөн. Азаматтың, негізінен, жұмысқа тұруы үшін - және қажетті әлеуметтік аударымдарды мемлекеттен толық көлемде ала алатын болады.

PIT салық төлеушілері әртүрлі схемалар бойынша шегерімдерді алады. Мысалы, мүліктік өтемақы салық жылының соңында да, сондай-ақ ағымдағы есепті кезеңде жеке табыс салығын заңды түрде төлемеу мүмкіндігі түрінде де берілуі мүмкін. Шегерім – мемлекет тарапынан шектеулі мөлшерде берілетін салықтық преференция. Сонымен, егер тағы да мүліктік өтемақы туралы айтатын болсақ - олардың шегі 260 мың рубльді құрайды. Сонымен қатар, егер адам шегерім есептелетін жылжымайтын мүлікті ипотекамен сатып алған болса, онда ол тиісті несие бойынша сыйақыдан 390 мың рубльге дейінгі мөлшердегі жеке табыс салығын қайтаруға да сене алады.

Декларация 3-NDFL - шегерімдерді өңдеуге арналған негізгі құжаттардың бірі. Жалпы жағдайда оны салық төлеуші дербес, кейде жұмыс берушінің немесе Федералдық салық қызметіне есеп беру қызметін ұсынатын мамандандырылған ұйымның көмегімен құрастырады. Шегерім үшін банктік құжаттарды, жеке деректерді ұсыну қажет болуы мүмкінсалық төлеуші, салық қызметіне өтініш толтырады. Тиісті өтемақыны өңдеу үшін қажетті көздердің толық тізімін Федералдық салық қызметінің аумақтық басқармасынан сұрауға болады.

Айта кетейік, жалпы жағдайда шегерімдерді тек Ресей Федерациясының тұрғындары ғана ала алады. Яғни, 13 пайыздық мөлшерлемемен есептелетін салық бойынша. Кейбір жағдайларда Ресей Федерациясының заңнамасында көзделген шегерімдерді және азаматтың мемлекетке салық төлеу міндетін өтеуге болады. Бұл, әдетте, шегерімге құқық беретін азаматтың шығыстары, сондай-ақ олардың негізінде жеке табыс салығы есептелетін кірістер сол салық кезеңіндегі құжаттарда көрсетілуін талап етеді. Осы схемаға қатысты қажетті түсіндірмелерді тікелей Федералдық салық қызметінен де сұрау керек.

CV

Сонымен, жеке табыс салығы немесе табыс салығы федералды төлемдерге жатады және азаматтардың еңбек, кәсіпкерлік және азаматтық-құқықтық қатынастарға байланысты басқа да қызметі нәтижесінде алынған кірістерінен алынады. Жеке табыс салығын төлеушілер 2 негізгі санатқа бөлінеді - Ресей Федерациясының резиденттері және бұл мәртебеге ие емес тұлғалар. Соңғылары аталған салықты жоғарылатылған мөлшерлеме бойынша төлейді. Жеке табыс салығының белгілі бір сомалары азаматтар алатын табыстардың жекелеген түрлері үшін белгіленеді.

Жеке табыс салығын төлеушінің құқықтық мәртебесіне келетін болсақ, ол жеке тұлға немесе жеке кәсіпкер болуы мүмкін. Бірінші жағдайда тұлғаның жеке табыс салығын төлеу қажеттілігі жалақыны алуға, азаматтық-құқықтық мәміле бойынша өтемақы алуға, сатуға байланысты туындауы мүмкін.мүлік. Жеке кәсіпкерлер жалпы салық салу жүйесі бойынша жұмыс істейтін болса, жеке табыс салығын төлейді. Егер олар оңайлатылған салық жүйесінде немесе UTII бойынша тіркелген болса, оларға жеке табыс салығын төлеу міндеті жүктелмеуі мүмкін.

Жеке табыс салығын төлеу субъектілерінен алынған түсімдер туралы Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметіне есеп беруі, әртүрлі шегерімдер бойынша салық қызметімен өзара әрекеттесуі талап етілуі мүмкін. Көбінесе 3-NDFL декларациясы қолданылады. Онда салық төлеуші туралы, оның табыс көздері туралы негізгі мәліметтерді дұрыс көрсету маңызды. Тиісті декларациядағы қателер қалаусыз. Мысалы, егер салық төлеуші санатының коды 3-NDFL-де қате көрсетілсе, Федералдық салық қызметі тиісті құжатты дұрыс емес деп санауы әбден мүмкін, нәтижесінде оны бөлімге қайта тапсыру талап етілуі мүмкін..

Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметіне есеп берудің арнайы түрлері салық агенттері үшін белгіленген. Сондықтан олардан дәстүрлі әдістерді немесе бағдарламалық жасақтаманы пайдалану арқылы "Салық төлеуші" 6-NDFL немесе 2-NDFL қалыптастыру және оларды салық инспекцияларына жіберу талап етілуі мүмкін.