UTII формуласы: көрсеткіштер, есептеу мысалдары, кеңестер

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2024-01-17 18:58

Біздің елде салық төлеушілерге қолданылатын салық салу жүйесінің сан алуан түрлері бар. Олардың ішінде: жалпы, USN, UTII, патент, ESHN. Әрбір жүйенің өзіндік артықшылықтары мен кемшіліктері бар. Олардың әрқайсысында өтініш берудің, беру құқықтарының, декларацияларды толтырудың және салықтарды төлеудің өзіндік нақты шарттары бар. Ресейдің әртүрлі аймақтарында пайдалануға рұқсат етілген және тыйым салынған жүйелер бар. Мәселен, мысалы, UTII түріндегі салық салу жүйесін Ресей Федерациясының барлық аймақтарында қолдануға болмайды, бірақ ол жергілікті деңгейде бекітілген жерде ғана. Дегенмен, бұл факт оның соңғы уақытта салық төлеушілер арасында өте кең таралған және танымал болуына кедергі келтірмейді.

Жүйенің танымалдылығы оның басқаларға қарағанда артықшылықтарымен негізделеді: бизнестің кірістілігінен салық тәуелсіздігі, сақтандыру жарналары түріндегі шегерімдерді пайдалану мүмкіндігі, есеп берудің қарапайымдылығы, басқа да бірқатар салықтарды төлеуден жалтару мүмкіндігі. (ҚҚС, жеке табыс салығы, табыс салығы).

Эссенция

UTII бойынша - есептелген табысқа бірыңғай салық төленетін салық жүйесі, бірақнақты алынған кірістен емес, заңды түрде белгіленген есептелген кірістен.

Жүйені пайдаланудың негізгі артықшылықтары келесідей:

• бірқатар басқа салықтарды төлеудің қажеті жоқ (ҚҚС, мүлік салығы, жеке табыс салығы);
• нақты кіріс есептелгеннен жоғары, бұл салықты есептеуге оң әсер етеді;
• қызметкерлер үшін және өзіңіз үшін сақтандыру сомалары есебінен салық сомаларын азайту мүмкіндігі (жеке кәсіпкерлер жағдайында);
• қассалық машинаны тіркеудің қажеті жоқ (келесі шілдеге дейін);
• өте қарапайым есеп беру және күрделі есептеулер жоқ;

Жүйе ақаулары:

• егер кенеттен нақты алынған табыс сомасы есептелгеннен төмен болса, онда салық бәрібір соңғы сомадан төленуі керек;
• бөлшек сауда нүктелерінің үлкен аумақтарымен UTII сомасы лайықты болады (бұл тоқсандағы кірістілік 2 миллион рубльден асатын жағдайда ғана негізделген);
• барлық аймақтардың UTII қолдануға рұқсаты жоқ (мысалы, Мәскеуде оған тыйым салынған);
• шектелген бизнес түрлері;
• шығыстар алынған кірістің 70-80% жоғары болған жағдайда, «кіріс минус шығыстар» STS режимі тиімдірек болады;
• әлеуметтік және сақтандыру жарналары бойынша жұмысшыларға жеңілдіктер жоқ;
• заңды тұлғаларға қатысты қызметті жүзеге асыру кезінде жарамсыз (оңайлатылған салық жүйесінің бөлек есебін жүргізу қажет);
• тоқсан сайын есеп беріледі.

Негізгі UTII төлеушілер

Қызметі бойынша салық төлеушілердің негізгі түрлері төменде көрсетілген:

• опцияларбүкілресейлік классификаторға сәйкес әртүрлі топтардың, түрлердің, түрлердің тұрмыстық қызметтерін көрсету;
• жануарларға ветеринарлық қызметтер;
• көлікті жөндеу, техникалық қызмет көрсету және жуу қызметтері;
• тұрақ орындарын және автотұрақтарды уақытша иеленуді ұсыну, автокөліктерді сақтау қызметтері;
• 20 көлігі бар компаниялардың (немесе жеке кәсіпкерлердің) жолаушылар мен жүктерді тасымалдау қызметтері;
• ауданы 150 шаршы метрден аспайтын дүкендер мен сауда үй-жайлары арқылы сатылатын бөлшек сауда тауарларымен сауда жасау;
• өнімдерді өткізуге арналған сауда алаңы болмаған кезде бөлшек сауда (сонымен қатар стационарлық емес сауда);
• келушілерге қызмет көрсететін үй-жай болмаған кезде халыққа арналған тамақ қызметтері;
• дизайнмен сыртқы жарнама;
• көлік құралдарында орналастырылған жарнамалық қызметтер;
• сауда орындарын уақытша иелену қызметтері;
• уақытша тұру қызметтері және қонақүй қызметтері түріндегі тұру (тұру алаңы 500 шаршы метрден аспайтын).
• жерді жалға беру.

Салық төлеуші білуі тиіс жалпы ақпарат

Барлық UTII төлеушілері осы салықты есептеген кезде және оны төлеген кезде бапқа сәйкес жалпы қабылданған ережелер мен ұсыныстарды қолданады. Ресейдің Салық кодексінің 26.3.

Мүмкіндіктер мыналарды қамтиды:

• UTII есептеу мен төлеудің құқықтық негіздері реттеледіРесей Федерациясының 2008 жылғы 22 шілдедегі № 155 Федералдық заңы, Ч. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 26.3-бабы. 346,26 тарау. 26.3. Ресей Федерациясының Салық кодексі, Федералдық салық қызметінің 12.11.2012 жылғы № ММВ-7-6/941 бұйрығы, басқа да жергілікті құқықтық актілер;
• тіркеу қажетті құжаттарды және UTII-1 немесе UTII-2 нысанындағы өтінішті ұсыну арқылы жүзеге асырылады (жеке кәсіпкерлер үшін);
• «есептелген» әрекет объектісі орналасқан IFTS органына жіберу керек;
• USN және BASIC режимдерімен біріктіруге рұқсат етіледі;
• Салық төлеудің соңғы мерзімі 25-і;
• төленген сақтандыру сыйлықақыларының сомасына байланысты салықты азайту мүмкіндігі, бірақ салықты есептеу сомасының 50% аспауы;
• Жеткізу мерзімі 20-ға дейін;
• жеке кәсіпкерлер үшін өзі төлеген сақтандыру сыйлықақыларының құнына байланысты салық сомасын азайту мүмкіндігі.

UTII формуласы және ондағы есептеу

Бұл салық салу жүйесін қолданудың ерекшелігі бар, ол есептеуде салық төлеушінің нақты кірісі емес, тек оның есептелген кірісі ескерілетіндігінде. Сондықтан салық мөлшері іс жүзінде жыл ішінде өзгермейді. Тек мультипликатор-дефляторларды өзгерту жағдайында.

Бұл салық мәртебесіне және OPF түріне қарамастан Ресей Федерациясының кез келген кәсіпорыны үшін бірыңғай схема бойынша есептеледі. Келесі элементтерді қадағалаңыз:

• негізгі кіріс бұл бизнес түрінен мүмкін болатын кірістің шартты сомасы ретінде (ол қызмет түріне байланысты);
• физикалық көрсеткіш, ол пайдаланылатын бизнес нысандарына, яғни автомобильдер санына, орын санына жатадыжолаушыларды отырғызу, сауда және қызмет көрсету аймағы және т.б.;
• K1 және K2 - салық базасын реттейтін көбейткіштер;
• белсенділік кезеңі (әдетте 3 ай);
• салық ставкасы (нәтиженің 15%).

UTII есептеуге арналған жалпы есептеу формуласы келесідей:

UTII=(салық базасы15% мөлшерлеме) - сақтандыру сыйлықақылары.

Қызметкерлер үшін сақтандыру сыйлықақыларының сомасы есептелген салық сомасының 50% аспайтын мөлшерінде есепке алынады.

Келесі күнтізбелік жыл үшін сақтандыру сыйлықақыларына салықты азайту жағдайында UTII формуласын есептеу кезінде ескерілмеген сомаларды аударуға болмайды (РФ Қаржы министрлігінің № 03- хаты). 26.01.2016 ж. 11-09 / 2852).

Есептеу ережелері

Салық салу объектісі болып алынған табыстың жалпы сомасы емес, заңдарда бекітілген есептелген табыс сомасы табылады. Оны UTII формуласы үшін мына жолмен есептеуге болады:

DB=FPK1K2, мұндағы ДБ – есептелген кіріс сомасы.

FP – субъект әрекетінің белгілі бір түріне тән физикалық көрсеткіш.

K1 – дефлятор көбейткіші, оны мемлекет белгілейді және өзгерту мүмкін емес. Ресейдің барлық аймақтарында бірдей. 2018 жылы 1,868-ге тең (РФ Экономикалық даму министрлігінің 2017 жылғы 30 қазандағы No 579 бұйрығы).

K2 - «жылдық» коэффициент. Ол қызметтің ерекшеліктері мен бизнесті жүргізу орнының ерекшеліктерін ескереді. UTII үшін K2 коэффициентін есептеу және оны есептеу формуласы төменде сипатталған.

K2 мультипликаторының мәнін қалай анықтауға болады?

K2 мәнін пайдалану мүмкіндіктері туралы білу үшін салық басқармасының ресми сайтын пайдалануға болады. Бұл қызмет салық төлеушілерге аймақтардағы UTII есептеу туралы толық ақпаратты алуға мүмкіндік береді.

Ол үшін келесі әрекеттерді орындаңыз:

1. Салық басқармасының веб-сайтына өтіңіз.
2. Аймақты таңдаңыз.
3. Аймақтық заңнаманың ерекшеліктері туралы бөлімді табыңыз және коэффициент туралы ақпаратты табыңыз.

Критерийлерге сәйкес K2 мәні

Есептердегі K2 UTII формуласын бизнесті жүргізудің анықталған ерекшеліктеріне сәйкес анықтауға болады.

Елді мекендер үшін K2 мәні кестеде көрсетілген халық санына байланысты келесідей белгіленеді.

Халық, адамдар	UTII және есептеу формуласы K2
200-ге дейін	0, 1
200-ден 1000-ға дейін	0, 2
1000-нан 2500-ге дейін	0, 3
2500-5000	0, 4
5000-20000	0, 6
20000-30000	1

Одан әрі таңдалған мәндер UTII формуласында пайдаланылады.

Қандай нюанстар бар?

UTII бойынша жұмыс, қызмет түріне қарамастан, білім беру, әлеуметтік қамсыздандыру, денсаулық сақтау мекемелері сияқты ұйымдар бола алмайды.

Көптеген компаниялар UTII-ге өз еркімен көшу де толтырылып, салық органына әкелінетін өтініш негізінде жүзеге асырылатынын білмейді. Яғни, UTII-1 (2) өтініш формасына сәйкес UTII төлеушісі ретінде тіркелу қажет. Өтініш берген кезде бірқатар құжаттарды тіркеу керек.

Есептік мысал №1. Қызметкерлері бар жеке кәсіпкер

UTII формуласын қолданатын есептеулер мысалы үшін бастапқы деректер:

• әрекет түрі - сағат жөндеу;
• белгородтағы жұмыс орны;
• Бұл бизнес үшін K2 0,18;
• осы бизнес түрі үшін негізгі кірістің мәні 7500 рубльді құрайды;
• физикалық көрсеткіш – компанияның жұмыскерлерінің саны (біздің мысалда келесідей есептейміз: 5 адам + 5 адам + 5 адам=15 адам);
• K1 көбейткіш мәні 1, 868.

Біз салықты есептеп жатырмыз.

Салық базасы:

BD=FPK1K2.

Есептеу:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

Салықтың өзі:

UTII=DB15%.

Салық есебі:

UTII=378270, 15=5674 рубль

Салық сомасына қызметкер шегерімін қолдану.

Сақтандыру төлемдері бойынша шегерімдерді есептеуді UTII есептеу формуласында қолданамыз.

Сақтандыру бойынша ай сайынғы төлемдердің жалпы сомасы барлық қызметкерлер үшін 56 400 рубльді құрайды. Тоқсанғасома болады:

564003=169 200 рубль.

Есептелген салық сомасының жартысын UTII есептеу формуласында есептейміз:

5674 / 2=2837 рубль.

Сақтандыру төлемдерінің сомасы 2837 рубльден әлдеқайда көп болғандықтан, салық сомасын осы екі есеге азайту.

Онда төленетін салық сомасы:

5674 – 2837=2837 рубль.

Есептеу мысалы №2. Бөлшек сауда есебі

IP үшін UTII формуласын есептеуге арналған бастапқы деректер:

• кәсіпкерлік нысаны - жұмыскерлерсіз жеке кәсіпкерлік;
• жыл сайын алынған табыс сомасы - 300 000 рубльге дейін;
• ерікті сақтандыру қолданылмайды;
• қызмет түрі - аяқ киімді бөлшек саудада сату;
• дүкен алаңы - 10 шаршы метр;
• орналасқан жері - Белгород қаласының сауда орталығында (стационарлық алаң);
• негізгі кірістілік - 1800 рубль;
• физикалық көрсеткіш - 10 шаршы метр;
• K1=1, 868;
• K2=1.

Одан кейін сақтандыру төлемдерінің сомасын есептеу керек.

Есептеулерде UTII салық формуласын пайдалану кезінде жеке кәсіпкердің сақтандыру төлемдерін есептеу:

1. PFR – 26545 рубль;
2. CMI - 5840 рубль;
3. БАРЛЫҒЫ: 32385 рубль.

Тоқсандағы сақтандыру сыйлықақыларының сомасын есептеңіз:

32385 /4=RUB 8096

Жеке кәсіпкерлер үшін UTII есептеу формуласы бойынша айға салық базасын есептеу:

1800101, 8681=RUB 33624

Ай сайынғы салықты есептеу:

336240, 15=5044 рубль

Тоқсан үшін UTII салығын есептеу формуласы:

50443=RUB 15131

Сақтандыру сыйлықақыларын қосқандағы соманы есептеу:

15131 - 8096=RUB 7035

Тоқсан үшін төлеуге жататын UTII салық сомасы 7035 рубльді құрады.

Есептеудің маңызды сәттері мен қиындықтары. Ұсыныстар

Сұрақ №1. UTII қолдану кезінде басқа салықтарды есептеудің ерекшеліктері қандай?

Жауап: UTII қолдану кезінде салық төлеуші ҚҚС, жеке табыс салығы, табыс салығы, мүлік салығын төлеуден босатылады.

Сұрақ нөмірі 2. Егер ұйым жұмысшылары жоқ жеке кәсіпкер болса, салық сомасын қалай азайтуға болады?

Жауап: Мұндай компаниялар үшін UTII сомасын өздері үшін IP сақтандыру сыйлықақылары бойынша шегерімдердің барлық сомасына азайтуға болады. Ол тек есептеліп қана қоймай, сонымен бірге төленуі керек.

Сұрақ №3. Есептегі декларацияның нысаны қандай?

Жауап: Есеп беру үшін KND декларациясының нысаны 1152016

Салық декларациясының нысаны қоса берілген.

Қорытынды

Есептелген табысқа салынатын бірыңғай салық – бұл ұйымдар да, жеке кәсіпорындар да қолданатын арнайы режимдерге жататын салық салу жүйесі. Жүйенің басты ерекшелігі – негізгі салықтарды бірыңғай салыққа ауыстыру және есеп беруді жеңілдету. Салық есептеудің негізгі ерекшелігі формуланы пайдаланып UTII есептеу үшін K2 коэффициентін қолдану және есептеу болып табылады.

UTII есептеу өте қиын емес. Қолда қажетті коэффициенттердің мәндері болуы жеткіліктіжалпы қабылданған немесе заңмен белгіленген. Режимнің негізгі ерекшелігі – есептелген салықтың алынған табыс сомасына тәуелділігінің болмауы.

UTII пайдалану мүмкіндігі заңнамалық актілермен және жергілікті билік органдарының актілерімен реттеледі. Белгілі бір аймақтарда UTII төлеу тәртібі әртүрлі болуы мүмкін, бұл K2 коэффициентінің әртүрлі мәндерімен байланысты.

Осы мақаланың аясында біз Белгород қаласындағы UTII есептеудің негізгі ерекшеліктерін де қарастырдық.