Салық және салық салу теориясы

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Салық теориясының тамыры XVIII ғасырдағы экономикалық еңбектерде жатыр. Дәл сол кезде салықтың бейтараптығы көрнекті ағылшын ғалымы Смиттің, сонымен қатар экономист Рикардоның назарында болды. Сонымен бірге, салық теориясының негізі бұдан әлдеқайда ертерек, яғни XVII ғасырдың өзінде көрнекті ғалым Петти жазған алымдар мен салықтар туралы трактатында қаланғанын мойындау керек. Дәл оның жұмысында сол идеялар мен ережелер айтылды, содан кейін олар толыққанды экономикалық тәртіптің негізі болды.

Тарихи аспектілер

Салықтардың классикалық теориясы шығындар мен еңбек бағасы арасындағы байланысты зерттеген зерттеулерге негізделген. Ағылшын экономисі Смит дәл осылай жасады, ол бағаны тек еңбек шығындарына ғана емес, сонымен қатар жер рентасына, капиталға пайыз бен пайдаға негіздеуді негіздеді. Дәл сол кезде ең алдымен баға кәсіпорынға тән барлық өндірістік шығындарды есепке алу керек екеніне назар аударылды.

Еңбек британдық ғалымдардың назарын аударған жалғыз фактор емес. Сонымен бірге олар пайданың көлемін құрайтын капитал мен рента есебінен ақша ағынын беретін жер маңызды фактор болатынын анықтады. Сондықтан салықтарды қатаң белгіленген әлеуметтік тапқа жатқызуға болмайды (мұндай көзқарасфизиократтар арасында болған), бірақ пайда тудыратын факторлар бойынша. Сонымен бірге салықтар мен салық салу теориясы капиталдан, еңбектен және жерден «алым» бірдей алуды болжайды.

Британдық ғалымдар дәлелдеді…

Салық теориясы туралы еңбектерінде Смит нарықтық құрылыстың заңдылықтарына ерекше назар аудара отырып, экономикалық либерализмге кең дәлелдемелік негіз берді. Дәл ол ғылыми қоғамдастықтың назарын дұрыс тұжырымдалған заңнамалық база экономиканы тиімді дамытуға мүмкіндік беретініне, ал жеке салық теориялары, жеке тұлғаның жеке мүддесі тенденцияларды толық бейнелей, бағалай және қамти алмайтындығына аударды. қоғамға тән. Бұл ретте нарықтық конъюнктура қарым-қатынасқа қатысушылардың әрқайсысының игілігі үшін дамуы керек, өйткені адам ең алдымен өз пайдасының қамын ойлауы заңдылық. Салықтардың негізгі теориясы көрсеткендей, дұрыс орындалса, ең көп пайда алуға ұмтылу бүкіл қоғамға пайда әкеледі.

Өз жазбаларында Смит экономика секторына, атап айтқанда нарыққа мемлекеттік бақылауға қарсы шықты. Осы көрнекті сарапшының пікірінше, елді сырттан және ішкі факторлардан қорғайтын, соттың әділдігін қамтамасыз ететін, қоғамдық және әлеуметтік институттарға қамқорлық жасайтын «түнгі күзетші» ел билігінің басты рөлі. Мемлекет өзінің барлық міндеттерін қаржыландыруды әртүрлі көздерден алуы керек. Бұл мәлімдеме кейінірек Тургеневтің салықтар теориясына арналған еңбектерінде белгілі жауап тапты.

Салықтар және салықтар

Салық теориясы айтқандай, қазынаға осылайша түсетін қаражат ең алдымен сыртқы қауіптерден қорғану мүмкіндігін қамтамасыз етуге жұмсалуы керек. Смиттің 1776 жылы жарияланған экономикалық еңбегі дәл осылай дейді. Ол өз алдына мемлекет қаражатын әртүрлі қоғамдық мәселелерге жұмсау мүмкіндігін зерттеу міндетін қойып, өзінің салық құқығы теориясында осылайша жиналған ақшаны ел билігінің абыройын сақтауға, сондай-ақ әділеттілікке бағыттау керек деген қорытындыға келді. қоғамдық қорғауға. Бұл ретте салықтар үшін тек фискалдық функция ғана қолжетімді деп тұжырымдалған.

Жалпы салық теорияларында айтылғандай, басқа мемлекеттік қажеттіліктерді қанағаттандыру үшін қаржылық мүмкіндіктер басқа алымдар мен алымдарға жүгіну арқылы төленуі керек. Бұл қаражатты мемлекеттік функциялар арқылы жүзеге асырылатын жеңілдіктерді, қызметтерді пайдаланатындар төлеуі тиіс. Смиттің еңбектерінде діни білім беруді қаржымен қамтамасыз ету мәселелері де қозғалып, бұл саланы ресурстармен қамтамасыз ету үшін арнайы алымдар қажеттігін атап өтті. Дегенмен, Смиттің еңбектерінде де, кейінірек оны қолдаған салықтардың жеке теорияларында да мақсатты қаржылық қолдау жеткіліксіз болған жағдайда көмек алу үшін салық жүйесіне жүгінуге рұқсат етілгені айтылады.

Шатастыруға болмайды

Жоғарыда айтылғандардан түсінуге болатындай, классикалық салық теориялары салық пен басқа төлемдерді қатаң ажыратуға мәжбүр етеді. ATтоптарға бөлудің негізгі факторы ақшаның мақсаты, яғни олардың жұмсалу бағыты болып табылады. Бүгінде көптеген экономистер таратудың бұл тәсілі тым үстірт, жасанды деген ұстанымда, бірақ XVIII ғасырда ол шынымен танымал болды.

Классикалық салық теориясынан еңбекті өнімді және өнімсіз деп бөлуге болатыны шығады. Бірінші санатқа, нәтижесінде қайта өңделген материалдың құны өсетін, ал екіншісіне сату кезінде жоғалып кететін қызметтер кіреді. Іске асыру үшін қоғам салық төлейтін мемлекеттік қызметтер екінші топқа жатады.

Таласпас па?

Тарихтан көрініп тұрғандай, салықтардың жалпы теориялары бастапқыда ағылшын экономисі Смиттің концепциясына толығымен сәйкес келді. Сол кездегі сарапшылардың көпшілігі, сондай-ақ кейінгі кезеңдер де оның жазбаларында белгілеген ережелерді қосымша дәлелдеуді қажет етпейтін деп қабылдап, сөзсіз қолданды. Осы кезде мемлекеттік қызметтерге өнімсіз деген көзқарас туды. Салықтардың жалпы теорияларынан көрініп тұрғандай, төлемдер осы кезеңде қажет зұлымдыққа айналып, кең тараған теріс көзқарастарды тудырды.

1817 жылы Рикардо өзінің экономикалық еңбектерінің бірінде салықтар жинақтардың өсуін кешіктіреді, өндіріске кедергі келтіреді деп мойындайды. Ол сондай-ақ кез келген салықтың әсері нашар климаттың, топырақ сапасының нашарлығының немесе табысты жүзеге асыру үшін жұмыс күшінің, қуат пен құрал-жабдықтың жетіспеушілігінің әсеріне ұқсас екенін айтады.кәсіпорындар. Салықтар теориясы тәжірибесіндегі мұндай өткір шабуылдарды тек Рикардо ғана емес, сонымен бірге өз заманының басқа да белгілі экономистері кездестірді. Қоғам төлеуге мәжбүр болған салық кәсіпкерлердің мойнына түседі, соның салдарынан пайда азайып, өндіріс процесі даму мүмкіндіктерінен айырылады деген пікір қалыптасқан.

Келісім және қайшылық

Бүгінгі күнге дейін сақталған еңбектерден, салықтар теориясы тәжірибесіне арналған материалдардан Смит пен Рикардоның бастапқыда бір концепциядан бастау алғаны, ақырында бұл тақырыпқа деген көзқарастары алшақтап кеткені анық. зерттелуде. Екі талдаушының да жұмысына тән пайымдаулар негізінен ұқсас, сонымен бірге тұжырымдардың мағынасы жағынан бір-біріне қайшы келеді. Екі жақтылық мемлекеттік қызметтерге өнімді емес, мемлекеттің қаржылық ресурстарын нақты міндеттер мен істерден алшақтататын көзқарас арқылы көрініс тапты. Бұл ретте екеуі де салықтың мемлекет көрсеткен қызмет үшін төленетін төлем екенін мойындайды, бұл әділ сый.

Смит өз жазбаларында мемлекет азаматтарына жұмсалатын мемлекеттік шығындар құрылыс иелеріне жұмсалатын басқарушылық шығындарға ұқсас деп жазады. Әрине, кез келген мүлік белгілі бір табыс әкеледі, бірақ оның иелері өз мүлкін жақсы жағдайда ұстаған жағдайда ғана, ол күш-жігерді, еңбек пен ақшаны салуды талап етеді. Бұл мемлекет иелікке, ал салық төлейтін тұрғындар меншік иесіне айналатын бүкіл ел ауқымында толығымен қолданылады. Алайда, сонымен бірге, Смит қоғам үшін салықтар деп айтадытаза минус. Тіпті таң қалдыратыны, сол кездегі белгілі экономистердің ешқайсысы бұл пікірлерден қазіргі сарапшы үшін соншалықты айқын қайшылықты көрмеген.

Теориялық базаның жоқтығы

Қазіргі көптеген экономистер Смиттің тұжырымдары мен дәлелдемелік базасының сәйкес келмеуі сол кездегі теориялық мүмкіндіктердің жоқтығынан деп келіседі. Экономика ғылым ретінде қазір біз білетін формада әлі болған жоқ, салықтар мен салық салу байланыстыратын ұғымдар тобы болған жоқ. Шындығында, Смиттің жазбаларынан «салық» терминінің анықтамасын да таба алмайсыз.

Егер сіз Смит өз еңбектерінде тұжырымдаған постулаттарды мұқият, егжей-тегжейлі оқысаңыз, оның ләззат алу, эквиваленттілік принциптерін алға тартқанын көруге болады. Одан кейін ғылым ретінде экономиканың негізін қалау үшін Смитпен бірге болған Рикардо да эквиваленттік позицияны алды. Көптеген ғалымдар Смиттің қазіргі салық салу ғылымы сүйенетін іргелі принциптерді тұжырымдауда өте табысты болғанымен келіседі. Бұл әділдік пен сенімділік, үнемділік, жайлылық. Болашақта мұның бәрі салық төлеушінің құқығы деп аталып, ресми құжаттамада жарияланды. Бірақ Смитке дейін мұндай нәрсе туралы ешкім ойламаған, шын мәнінде ол осы салада пионер болды.

Әзірлеу үшін сыйымдылық қажет

Смит теориясын ұстанып, оны әзірлеуді қолға алған аналитиктер, экономистер өз зерттеулерінде салықтың экономикалық мәніне жақындай алмады. Заманауи ғалымдар экономика теориясының негізін қалаушылардың кейбірінің еңбектері мен ойдан шығарған еңбектерінен ақиқатқа жақын белгілі бір нақты дәндерді табады - олар нақты табысқа жете алмаса да, жалпы талқылау үшін кейбір ақылға қонымды идеяларды ұсынды. Классикалық мысал ретінде француз Сейдің еңбегін айтуға болады. Бұл ғалым салықтардың классикалық теориясын жалғастырушы болды, бірақ ол өнімділік тек ауыл шаруашылығына ғана тән деп сенген физиократтарға қарсы шықты. Сонымен бірге Сэй тек материалдық өндірісті ғана өнімді деп санайтын Смитке қарсы тұруға дайын болды.

Say пайдалылық критерийіне басқа көзқарас тұжырымдады. Ол өндірісті адамның қызметі ретінде қарастыруды ұсынды, оның мақсаты пайдалы нәрсе жасау. Демек, процестің материалдық нәтижесі емес, өндірістік қызметтің нәтижесі маңызды. Егер мемлекеттік қызметтерді қарастыратын болсақ, онда олар материалдық емес игіліктермен сипатталады, бірақ олар әлі де бар - ол кезде де ешкім бұл фактімен таласуға дайын емес еді. Демек, игіліктерді жасауға атсалысқан адамдар өнімді еңбекпен айналысады және бұл ақылы. Бұл жерде салықтар қоғамның игілігі үшін жұмыс істейтіндерге алғыс айтудың қаржылық нақты мүмкіндігі ретінде көмекке келеді. Алайда, Сай, белгілі бір табыстарға қарамастан, өзінің ойдан шығарылуымен алысқа бармады және ұтымды алғышарттарды дамыта алмады. Бұл көрнекті француз экономисі өз заманының қайраткері болды, сондықтан ойлаудың өзіндік ерекшелігіне қарамастан, ол салықты жаман деп есептеді, ал оңтайлы қаржылық жоспаршығыстарды қысқарту, бұл ең жақсы салық басқалардың ішіндегі ең азы екенін айтуға мүмкіндік береді.

Пікірлер әртүрлі

Салық салудың классикалық теориясына келетін болсақ, он сегізінші ғасырдағы зерттеулердің қазіргі экономика үшін пайдалылығы туралы пікірлер өте әртүрлі. Кейбіреулер бұл еуропалық державалардың ең көрнекті саналарын ұзақ уақыт бойы дұрыс емес бағытқа бұрып, уақытты босқа кетіргеніне сенімді. Басқалары қазіргі экономикалық жүйенің негізі сол кезде қаланғанына сенімді, сондықтан сол кездегі экономикалық және аналитикалық зерттеулердің әсерлі көлемдерінің салыстырмалы түрде төмен өнімділігіне қарамастан, оларды бағаламауға болмайды.

Ең дұрысы өткен ғасырларда қалыптасқан салықтар мен салық салу теориясының оң жақтарын да, теріс аспектілерін де ескеруге мүмкіндік беретін ымырашыл баға болып көрінеді. Экономикалық тұрғыдан салықтың табиғаты ол кезде ашылған жоқ, бірақ салықтың мәнін түсіне білген талдаушыларға – шын мәнінде пайдалы болып шыққан принциптерді тұжырымдауға мүмкіндік туды. Әділдік ұғымы ерекше назар аударуды қажет етеді, өйткені ол нарықтық экономика ғылымының қалыптасу кезеңінде де мемлекет қоғамнан алынатын салықтар мен алымдармен тығыз байланысты болды.

Салық туралы классикалық түсінік

Салықтардың классикалық теориясын ұстанушылар тұжырымдаған барлық ережелерді жүйелейтін болсақ, «салық» терминінің келесі анықтамасын тұжырымдауға болады: жеке төлеммемлекет, міндетті түрде төленетін, баламалы, қорғаныс пен билікті сақтауға жұмсалған. Салық әділ, үнемді, анық алынуы керек.

Заманауи көзқарас

Қазіргі таңда салық теориясы терминологияға көп көңіл бөледі. Салық қатынастары кезінде, атап айтқанда, олар ресурстарды қайта бөлетін қаржылық қатынастарды түсінеді. Бұл қатынастар бюджеттік санатқа жатады және басқалардан ерекшеленеді, олардың міндеті де ресурстарды қайта бөлу, қайтарымсыз, біржақты тәртіп және өтеусіз.

Салық - төлем қатаң түрде жеке. Оны жеке және заңды тұлғалар төлейді. Шын мәнінде, кейбір мүлкі бар, сондай-ақ бір нәрсені тез немесе шаруашылық жүргізу құқығында басқаратындардан ақшаны иеліктен шығару бар. Мемлекеттің барлық заңды, жеке тұлғалары үшін салық төлеу міндетті.

Салық функциялары

Салық теориясына заманауи көзқарас оларға бөлуші, реттеуші, фискалдық функцияларды беруді қарастырады. Сонымен бірге салықтар бақылауға жауапты және елдің экономикалық дамуын ынталандыру құралы болып табылады.

Салық салудың арқасында мемлекеттің бюджетте жинақталған және қоғамның қажеттіліктеріне жұмсалатын ресурстары бар. Бұл қаржының осындай категориясы туралы айтуды көздейтін үлестіруші салық функциясын білдіреді, ол арқылы біртұтас қор қалыптасады. Қазірдің өзінде қажетіне қарай соларға біраз қаражат бөлініп жатырнемесе басқа мақсаттар. Салықтар арқылы реттеу экономикалық кеңістіктегі субъектілерге, қоғамда болып жатқан экономикалық процестерге әсер етуді көздейді. Бұл салық салудың ынталандырушы функциясының мәнін білдіреді - бұл белгілі бір саланы ілгерілету мақсатында оған барынша қолайлы климат жасауға мүмкіндік беретін жеңілдікті жүйе. Ақырында, салықтардың бақылау функциясы өнімділік тұрғысынан қолданыстағы жинау механизмдерін бағалауды қамтиды. Сонымен бірге, ағымдағы салық салу схемасын немесе елдің әлеуметтік, қаржылық және салық саясатын түзету қажеттілігі туралы қорытынды жасауға болады.

Қорытынды

Классикалық салық теориясы - бұл нарықты зерттеу тарихының маңызды аспектісі, өзін-өзі құрметтейтін әрбір экономист үшін міндетті. Сонымен бірге, қазіргі заманғы теориялар XVIII ғасырда тұжырымдалған бірқатар идеяларға, постулаттарға негізделгенімен, сол кездегі қолданылған тәсілден айтарлықтай ерекшеленетінін түсіну керек. Осылайша, классикалық теорияны зерттеу пайдалы ақпарат бергенімен, оны сол кездегі тұжырымдарды қазіргі нарықтық қоғамдастыққа қатысты қолданбай, ақылмен пайдалану керек.