Мүлік салығын алу: бухгалтерлік есептегі хабарламалар

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Әртүрлі деңгейдегі бюджеттердің қалыптасуы ұйымдар табысының бір бөлігін мемлекеттің өндіріп алуына және оны қайта бөлуіне байланысты. Белгілі бір шаруашылық жүргізуші субъектінің салық төлемдері көптеген факторларға байланысты: жұмыс бағыты, таңдалған режим, есеп айырысу базасының болуы және т.б. Мысалы, мүлік салығын есептеу, осы процеске байланысты бухгалтерлік есепте жүргізілетін жазбалар., мұқият бақылау керек. Есептеулерде немесе хат алмасуда қателік орын алған жағдайда, фискалдық органдардың санкциялары бизнес үшін елеулі болуы мүмкін.

Салықтар

Жеке және заңды тұлғалардың мемлекет қазынасына аударатын барлық міндетті төлемдері тиісті нормативтік құқықтық актілермен нақты реттеледі. Ресей Федерациясының Салық кодексі жарнаның әрбір түрінің міндетті элементтерін белгілейді: мөлшерлеме, база, пән. Мемлекеттің макроэкономикалық көрсеткіштері оның аумағында қызмет ететін шаруашылық жүргізуші субъектілерден алынған жиынтық табыс негізінде қалыптасады. Бюджеттің ең көп түсімдері осыдан түседітөрт негізгі салықты алу:

- пайда үшін (заңды тұлғалар);

- табыс (резиденттер);

- ҚҚС (тұтынушылар);

- меншік (Ресей Федерациясының азаматтары және оның аумағында жұмыс істейтін ұйымдар).

Заңды тұлғалар үшін тиісті төлемдерді жүзеге асыру жөніндегі міндеттер кәсіпкерлік субъектісі ретінде тіркелген сәттен бастап туындайды. Қосылған құн салығы Ресей Федерациясының аумағында сатылатын тауарлардың немесе қызметтердің бағасына қосылады. Алынған табыс бойынша төлемдерді барлық жұмыс істейтін азаматтар мен оны алатын ұйымдар аударады. Корпоративтік мүлік салығы (есептеу және төлеу) осы объектілерге иелік ететін барлық кәсіпорындар мен жеке тұлғалардан алынады. Экономикалық қызметпен айналысатын ұйымдар үшін міндетті жарналарды төлеу негізі бухгалтерлік есеп деректері болып табылады.

Мүлік салығы алынуда

Міндетті төлемді есептеу мен аударуды көрсететін хабарламалар өндірістік және өндірістік емес мақсаттағы негізгі құралдар объектілері бар барлық ұйымдар болып табылады. Міндеттеменің пайда болуының негізгі талабы Ресей Федерациясының аумағында кәсіпорынның қаржылық-шаруашылық қызметін тіркеу және жүзеге асыру болып табылады. Сонымен бірге оның балансында негізгі қорлардың объектілері болуы керек. Салық кодексі мүліктік міндеттемелерді төлеуден босатылған бірқатар кәсіпорындарды анықтайды, оларға мыналар жатады:

- діни бірлестіктер;

- мүгедектер ұйымдары;

- түзеу мекемелері;

- федералды жолдар, темір жолдар, құбырлар, электр желілері;

- фармацевтикалық зертханалар және өндіріс;

- футбол қауымдастықтары;

- оңайлатылған салық режимдерін қолданатын IP;

- Паралимпиада және Олимпиада ойындарының ұйымдастырушылары.

Салық төлеушілер аймақтық деңгейде босатылған ұйымдар ретінде танылмайды. Әдетте, бұл жәрдемақыны тұрғын үй-коммуналдық сектордың кәсіпорындары, ауыл шаруашылығы, коммуналдық, денсаулық сақтау мекемелері алады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің № 374-бабында мүлік салығын төлеушілердің толық тізімі берілген.

Негізгі

Бірлескен қызметке енгізілген мүлік, жылжымалы, жалға алынған, уақытша сенімгерлік басқаруға берілген, жылжымайтын мүлік мүлік салығы сияқты міндетті төлемнің түрін есептеуге жатады. Есептеу базасы кәсіпорынның бухгалтерлік есебінде No 01 шотында көрсетіледі. Ресей Федерациясының аумағында жұмыс істейтін шетелдік ұйымдар ресейлік нормативтік құжаттарға сәйкес бухгалтерлік есепті жүргізеді. Олар сондай-ақ салық резиденттері болып табылады және мүлік салығын есептеуге міндетті. Шетелдік компаниялар бухгалтерлік есеп регистрлеріне жазбалар енгізеді, салық салынатын базаны қалыптастырады, Ресей Федерациясының Салық кодексінің баптарында белгіленген тәртіппен салық сомасын есептейді, егер аймақтық фискалдық органдар қабылдаған қосымша нормативтік құжаттар болмаса. Төлемді есептеу объектісі болып табылмайдыболуы мүмкін:

- тарихи-мәдени мұра ескерткіштері (әлемдік, федералдық, аймақтық деңгей);

- жер учаскелері (салықтың басқа түрі бойынша);

- Қорғаныс министрлігінің, полицияның, түзеу жүйесінің меншігі;

- табиғи, су ресурстары;

- ғарыштық нысандар;

- ядролық типтегі қондырғылар, радиоактивті қалдықтарды сақтауға бөлінген аумақтар;

- кемелер мен мұзжарғыштар.

Негізді анықтау

Ресей Федерациясының аумағында кез келген қызмет түрін жүзеге асыратын әрбір субъект баланстағы мүліктің құнын дербес анықтайды. Осыған сәйкес ол мүлік салығын есептеудің негізі мен тәртібін құрайды. Негізгі құралдардың орташа қалдық құны негізінде жасалған есеп дұрыс деп танылды.

Бұл мән 01 шотының барлық аналитикалық позицияларын қамтиды. Басқа аймақтарда бөлек бөлімшелердің немесе филиалдардың болуы Ресей Федерациясының әртүрлі субъектілерінің бюджеттері арасында мөлшерлемені өзгерту немесе соманы қайта бөлу факторы болып табылады. Салық салынатын база бас компаниядағы жалпылама көрсеткіш арқылы құрылуы мүмкін.

Негізді есептеу

Компания мүлкінің орташа жылдық құны бухгалтерлік баланс деректері негізінде есептеледі. Ол 01 және 02 шоттарында есепке алынған сомалар арасындағы айырмашылыққа тең. 1С және басқа бухгалтерлік есеп деректер базасында мүлік салығын есептеу бухгалтердің уақытын айтарлықтай үнемдейді, өйткені қалдық құнның қалыптасуы жабылған кезде автоматты түрде жүреді.есеп беру кезеңі. Бұл ретте есептелген амортизация негізгі құралдар объектісі есепке алынған және пайдалануға берілген бастапқы бағадан шегеріледі. Барлық активтердің қалдық құны қорытындыланады. Алынған мән бір көбейтілген айлар санына бөлінеді: 4 - тоқсандық есеп үшін, 13 - жылдық үшін.

Тендер

Мүлік салығының есептелуі кәсіпорынның қаржылық нәтижесінде көрсетіледі, бірақ оның мөлшері құрал-жабдықтардың санына және оның құнына тікелей байланысты. Міндетті төлемнің осы түрінің ставкасының жоғарғы шегі Салық кодексінде белгіленген, ол есептелген базаның 2,2% құрайды. Саралау тек белгіленген шектерде ғана рұқсат етіледі және аймақтық сипаттағы нормативтік актілермен, төлеушінің категориясымен және мүлік объектілерінің мақсатымен айқындалады. Салық ставкасы тек шаруашылық жүргізуші субъектінің тіркелген жеріне байланысты. Аударылған қаражат тиісті облыстың қазынасына түседі. Көп жағдайда жергілікті билік рұқсат етілген ең жоғары 2,2% мәнді қолданады.

Төлем мерзімі

Мүлік салығын есептеуді есепке алу бүкіл есепті кезеңде (жыл) жүргізіледі. Салық кодексі аванстық төлемдерді тоқсанына бір рет төлеуді реттейді. Салықтың жылдық құнын есептеу көрсетілген кезеңдегі аударымдарды ескере отырып жүргізіледі. Декларацияны беру мен төлеудің соңғы мерзімі есепті жылдан кейінгі жылдың 30 наурызына дейін. Аванстық төлемдерді жүзеге асыру кезінде,келесі тоқсанның соңынан бастап 30 күн ішінде жиналады. Бұл ретте декларация электрондық байланыс арналары арқылы беріледі, егер есеп қағаз жеткізгіште IFTS-ке түскен болса, онда ол белгіленген мерзімнен 10 күн бұрын жіберіледі. Салық кодексінің 383-бабы ақпаратты беру тәртібі мен мерзімін реттейді. Салық төлеушілер негізгі құжатта көрсетілген ақпаратты басқа деректерді белгілейтін аймақтық ережелер болмаса, пайдалана алады.

Есептеу

Корпоративті мүлік салығының жалпы құны ставканың (2,2%) және салық салынатын базаның (алдын ала есептелген) көбейтіндісі ретінде есептеледі. Түпкілікті құн есепті жыл үшін жүргізілген аванстық төлемдерді ескере отырып анықталады. Есептеу мерзімі компанияның салықтық тіркелу уақытына байланысты. Бөлімшелер мен еншілес ұйымдар бухгалтерлік есепті өз бетінше жүргізетін болса, онда олардың баланстық деректері негізінде тіркелген жері бойынша салық төлейді. Бұл ретте бас ұйым тек өз мүлкіне ғана есеп береді. Аванстық төлемдерді есептеу үшін ставка мен салық салынатын базаның көбейтіндісі тоқсан сайын төртке бөлінеді. Есепті кезеңнің нәтижелері бойынша мүліктің орташа жылдық құны шығарылған (таратылған, сатылған) негізгі қорлардың құнына түзетіледі. Қызметті тоқтатқаннан кейін кәсіпорын жұмыс кезеңінің нәтижелері бойынша есеп береді және тиісті төлемдерді жүзеге асырады, яғни төленген аванстарды есепке алу ұйымды тіркеуден шығару кезінде орын алады.

Бухгалтерлік есеп

Бюджеттік және бюджеттен тыс қорлармен есеп айырысуларды әрбір шаруашылық жүргізуші субъектілер жүргізеді. Бухгалтерлік есеп үшін 68-шот құрылды, онда шығындар мен ақша қаражаттарының регистрлеріне сәйкес ұйымның мемлекет алдындағы міндеттемелерін есептеу және төлеу процестері көрсетіледі. Ол қызмет саласына және кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп жүйесіне сәйкес туындайтын салық төлемдерінің барлық түрлерін көрсетеді.

Мүлік салығын есептеу бойынша бухгалтерлік жазбалар келесідей:

1. Dt 91/2 Ct 68/қосалқы шот - мүлік салығы есептеледі және басқа шығыстарға қосылады;
2. Dt 44, 26 Kt 68/қосалқы шот - есептелген салық кәсіпорынның жалпы бизнес шығындарына немесе сауда шығындарына алынады.

Екі нұсқа да Ресей Федерациясының заңнамасына қайшы келмейді және жиі қолданылады. Шығындарды бөлу әдісін таңдау және қолдану кезінде есеп саясатында сәйкес әдісті белгілеу қажет. Салық салынатын базаны төмендетіп көрсету, сомаларды бухгалтерлік есеп регистрлеріне қате бөлу фискалдық органдардың айыппұлдардан бастап әкімшілік жауапкершілікке дейінгі санкцияларына әкеп соғуы мүмкін бұзушылықтар болып табылады. Арнайы салық режимдеріндегі кәсіпорындардың салықты есептеуі таңдалған есеп жүйесіне байланысты. UTII бойынша жұмыс істейтін ұйымдар мүлік салығын төлемейді. Оңайлатылған жүйе (15% кіріс - шығыс) міндеттемені одан әрі шығыстарға қосу арқылы төлеуді білдіреді. Оңайлатылған салық жүйесімен (6%) салық бар болса төленедіұйымның меншігі, бірақ ол өз шығындарына алынады.

Төлем

Мүлік салығын есептеу, прокаттар мен бухгалтер жүргізген есептеулер бюджетке есептелген төлемдер туралы сенімді ақпарат алу мақсатында салық инспекциясымен бақыланады. Тиісті аналитикалық шотпен 68 шотының кредиті есептеудегі мәліметтерді қорытындылауға арналған. Тізілімді жабу үшін айналымдарды есептеу кезінде алынған нәтижені кәсіпорын тиісті шотқа төлеуі керек. Бұл ретте мынадай корреспонденция ресімделеді: Дт 68 / Кт 51, 55, 52 қосалқы шот – кәсіпорын мүлкіне есептелген салық есеп айырысу, арнайы немесе валюталық шоттан аударылады. Аудару кезінде алушының деректемелері мен төлем кодының дұрыстығын тексеру қажет.