Салық шотын бұғаттау: себептері мен салдары

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

ТК тарауының 11-бабында көрсетілген салық төлеушілерге жүктелген міндеттемелердің орындалуын қамтамасыз ету туралы. Міндеттемелер тиісінше орындалмаған немесе орындалмаған жағдайда бақылау органы кінәлі адамды жауапкершілікке тартуға құқылы. Бұдан басқа, заңнама салық органдары қолдана алатын мәжбүрлеу механизмдерін белгілейді.

Орындау

Кодекстің 72-бабында көрсетілген. Норманың 1-тармағында бюджетке төленетін алымдар мен салықтарды ұстап қалу бойынша міндеттемелердің орындалуын қамтамасыз етуге болатыны белгіленген:

• мүлікті кепілге қою;
• кепілдік;
• айыппұл;
• төлеушінің мүлкіне тыйым салу;
• банктегі қолма-қол ақша операцияларын тоқтату.

Соңғы әдіс тәжірибеде кеңінен қолданылады. Себебі, салық қызметінің ағымдағы шотты бұғаттауы кәсіпкерлік субъектілері үшін ең қолайсыз шара болып табылады.

Мәселенің өзектілігі

Блоктаусалық қызметімен есеп айырысу бизнесті жүргізуді айтарлықтай қиындатады, өйткені адам жеткізушілермен уақытында есеп айырысуға және оған басқа да маңызды төлемдерді жүзеге асыруға қабілетсіз. Сәйкесінше, IFTS үшін бұл ең тиімді қауіпсіздік шараларының бірі болып табылады.

Салық органының ағымдағы шотты бұғаттауы төлеуші үшін күтпеген жағдай болуы мүмкін. Жағдай әсіресе маңызды және пайдалы транзакцияны аяқтау үшін бизнес субъектісіне шұғыл ақша қажет болған кезде күйзеліске айналады.

Жалпы бұғаттау тәртібі

Салық кодексінің 76-бабында көзделген.

Салық қызметінің шотты бұғаттауына оның басшысының (немесе оның орынбасарының) шешімі негіз болып табылады. Бұл акт төлеушінің шоттарына қызмет көрсететін банктерге жіберіледі. Шешімнің көшірмесі шаруашылық жүргізуші субъектіге қол қою арқылы немесе алғанын растайтын өзге де тәсілмен беріледі. Акт қағаз жүзінде де, электронды түрде де жасалуы мүмкін.

Банк шешімді алғаннан кейін дереу нұсқауларды орындауға және клиенттің шоттары бойынша барлық операцияларды тоқтатуға міндетті. Тиісті талап жоғарыдағы баптың 7-тармағын біріктіреді.

Банктің міндеттемелеріне сонымен қатар төлеушінің шотындағы қаражат қалдығы туралы ХҚҚ есеп беру кіреді.

Қаржы институты тек Федералдық салық қызметінен тиісті бұйрық алғаннан кейін ғана шоттарды «қатты босатуға» құқылы.

Маңызды сәт

Егер шаруашылық жүргізуші субъектінің бірнеше шоты ашылған болса және олардың қарыздарды, өсімпұлдарды, өсімпұлдарды өтеуге жеткілікті қаражаты болса,бұғаттау шешімінде көрсетілген берешегі бар болса, ол салық қызметіне операцияларды тоқтата тұру туралы шешімнің күшін жою туралы өтініш жіберуге құқылы. Онда адам тиісті шоттың деректемелерін көрсетеді. Өтінімге қаражаттың бар-жоғын растайтын үзінділер қоса беріледі.

Құжаттар пакетін қабылдағаннан кейін IFTS екі күн ішінде есептік жазбадан блоктауды жою туралы шешім қабылдауы керек. Салық қызметі банкке сұраныс жіберу арқылы алынған ақпаратты тексереді. Ақпарат расталғаннан кейін есептік жазба екі күн ішінде "жібітіледі".

Салық шотын бұғаттау: себептері

Заңнамада қолма-қол ақша операцияларын тоқтата тұруға кәсіпкерлік субъектісінің:

1. Декларация жіберілмеді.
2. Салық төлемеген.

Сонымен қатар, салық органының шоттарды бұғаттауы тексеру нәтижесінде қабылданған шешімдердің орындалуын қамтамасыз ету мақсатында жүзеге асырылады.

Декларацияны беру ережелерін бұзу

Заңнама төлеуші IFTS-ке есеп беруі қажет белгілі бір мерзімдерді белгілейді. Декларация белгіленген мерзім өткеннен кейін 10 (жұмыс) күн ішінде ұсынылмаған жағдайда бақылау органы шотты блоктауға құқылы.

"Жібіту" шоты төлеуші есеп бергеннен кейінгі келесі күннен кешіктірілмей жасалады.

Даулы мәселелер

Тәжірибеде шот бойынша транзакциялар тоқтатылатын және төлеушінің декларация тапсыруға міндетті емес жағдайлары бар.

Мұндай жағдайларда соттар келесі тәсілді ұстанады. сәйкесСалық кодексінің 23-бабына сәйкес төлеуші өзі ұстауға тиіс салықтар бойынша декларацияны беруге міндетті. Есеп тіркеу мекенжайы бойынша IFTS-ке жіберіледі.

Бұл міндет Кодекстің 80-бабына сәйкес келеді. Онда төлеуші үшін белгіленген әрбір шегерім бойынша декларация жасалатыны айтылады.

Егер шаруашылық субъектісінің салық төлеуге міндеттемесі болмаса, салық қызметінде шотты бұғаттауға негіз жоқ.

Бұдан шығатыны, декларациядағы жекелеген кемшіліктер (мысалы, титулдық парақты толтырудағы қателер, кезеңді дұрыс көрсетпеу) кассалық операцияларды тоқтата тұруға немесе осыған байланысты тұлғаға айыппұл салуға негіз болып табылмайды. Өнер. 119.

Салық төлемеу

Салық кодексінің 46-бабының бірінші абзацында белгіленгендей, сома заңнамада белгіленген мерзімде төленбеген немесе толық ұсталмаған жағдайда бұл міндеттеме орындалады. Мұндай жағдайларда IFTS төлеушінің банк шотындағы қаражатқа айыппұл салады.

Бұл шараны қолдану үшін IFTS тиісті шешім қабылдайды және қарызды есептен шығару үшін қаржы институтына инкассолық өкім жібереді.

Бұл ретте, 46-баптың 7-тармағына сәйкес, қадағалау органы барлық берешекті өндіріп алғанға дейін кассалық операцияларды тоқтата тұруы мүмкін.

IFTS ережелерін бұзу

Таусыз берешекті өндіріп алу процесі көп сатылы және біршама күрделі процедура екенін атап өткен жөн. Көбінесе салық органдары процессуалдық мүмкіндік бередікезіндегі бұзушылықтар. Олар, өз кезегінде, қалпына келтіру тапсырысының күшін жоюға және, тиісінше, есептік жазбаны бұғаттау туралы шешім қабылдауға негіз бола алады.

Салық қызметі көбінесе шағым берудің шарттары мен тәртібін бұзады, оны жіберудің қате әдісін таңдайды.

Тәжірибе көрсеткендей, соттар мұндай істерді төлеушілердің пайдасына шешеді.

Шағымды жіберу – атқарушылық іс жүргізудің бастапқы кезеңі. IFTS-тің заңда белгіленген тәртіпті сақтамауы шаруашылық жүргізуші субъектілердің Конституцияда бекітілген мүдделері мен бостандықтарын қорғау құқығын елеулі түрде бұзады.

Заңгерлер төлеушіге жіберілетін хат-хабар түріне ерекше назар аударуды ұсынады. Сот тәжірибесі көрсеткендей, шаруашылық жүргізуші субъектінің хабарламасы бар тапсырысты емес, жай хатты алуы уәкілетті органдармен қарызды күш қолдану арқылы даусыз өндіріп алу тәртібін өрескел бұзу ретінде қарастырылады. Тиісінше, ол Федералдық салық қызметі қабылдаған шешімдердің күшін жою үшін сөзсіз негіз болады.

Блоктау уақытша шара ретінде

ТК-ның 101-тармағының 7-тармағында белгіленгендей, аудиторлық тексеру материалдарын қарастыра отырып, АХҚО басшысы (оның орынбасары) шаруашылық жүргізуші субъектіні жасалған құқық бұзушылық үшін жауапкершілікке тарту туралы немесе өтініш беруден бас тарту туралы шешім қабылдайды. адамға санкция.

Шешім қабылданғаннан кейін бақылау органының уәкілетті тұлғасы кінәлі адамға уақытша шаралар қолдануы мүмкін. Заңнамаегер олар кейіннен қабылданбаса, шешімді орындау немесе төлеушіден айыппұлдарды, өсімпұлдарды, берешекті, берешекті өндіріп алу мүмкін емес немесе өте қиын болады деп есептеуге жеткілікті негіздер болған жағдайда ғана мүмкіндік береді.

Жеткілікті негіздер деп түсіну керек:

• Төлеушіде қарыздың болуы.
• Бірнеше рет салық төлеуден жалтару.
• Кәсіпорын активтерінің азаюы.
• Экономикалық субъектінің негізсіз пайда алғанын көрсететін жағдайлар жиынтығы.

Уақытша іс-шараны іске асыру үшін АХҚО басшысы (оның орынбасары) тиісті шешім қабылдайды. Ол қол қойылған күннен бастап күшіне енеді. Шешім кінәлі адамды жауапкершілікке тарту немесе одан бас тарту туралы қаулы орындалған күнге дейін не жоғары тұрған бақылау органы немесе сот оны жойған күнге дейін күшінде қалады.

Нюанс

Уақытша шара ретінде шотты бұғаттау кепілді беруге немесе мүлікті иеліктен шығаруға тыйым салынғаннан кейін қолданылуы мүмкін. Бұл ретте оның жалпы құны бухгалтерлік есеп деректері бойынша Федералдық салық қызметінің шешіміне сәйкес төленетін айыппұлдардың, берешектердің және өсімпұлдардың жалпы сомасынан аз болуы керек.

Сонымен қатар, шаруашылық жүргізуші субъект қаржылық есептілікті ұсынбаған, аванстық есеп-қисапты ұсынбаған немесе тексеру үшін сұралған құжаттарды алмаған жағдайда шотты тоқтата тұруға жол берілмейді.

Ағымдағы есептік жазбаның бұғатталуын тексеру мүмкін бе?салық веб-сайты?

Сіз аласыз. 2014 жылдан бастап барлық мүдделі тұлғалар үшін ашық арнайы қызмет жұмыс істейді.

Салық қызметінің есептік жазбаны бұғаттауын тексеру үшін Федералдық салық қызметінің ресми порталына өту керек. Сізге пайдалану қажет қызметтің келесі атауы бар: «Электрондық құжаттарды өңдеудің жай-күйі туралы банктерді ақпараттандыру жүйесі» («БАНКИНФОРМ», қысқаша). Бұл атауға қарамастан кез келген адам салық қызметінің есептік жазбаны бұғаттауын тексере алады.

Көрсетілген қызметті таңдағаннан кейін "Жарамды тоқтата тұру шешімдерін сұрау" жолының жанына нүкте қойыңыз. Әрі қарай төлеушінің СТН және шотқа қызмет көрсететін банк ұйымының БСК енгізу керек. Бұл деректер белгісіз болса, салық қызметінің веб-сайтында есептік жазбаның бұғатталуын тексеру мүмкін болмайды.

Одан кейін суреттегі сандарды көрсету керек. Дұрыс енгізілген сандар салық қызметінің веб-сайтында шоттың бұғатталуын тексеруді робот емес, адам жүргізетінін көрсетеді. Осыдан кейін «Сұраныс жіберу» түймесін басу керек.

Жауап өте жылдам жасалады. Бұғаттау туралы шешім қабылданса, жүйе оның шығарылған күнін, сондай-ақ оны шығарған бақылау органының кодын көрсетеді.

Салық қызметінің веб-сайтында аккаунтты бұғаттауды тексеру кезінде жауаптың мазмұнын мұқият зерделеу қажет. Ол жиі қателер мен дәлсіздіктерді қамтиды. Шындыққа сәйкес келмейтін деректердің болуы шешімге шағымдануға негіз болады.

Сайтта есептік жазбаның бұғатталуын тексеріңізсалық қызметі кәсіпкерлік субъектілері де (заңды тұлғалардың немесе жеке кәсіпкерлердің өкілдері), банк ұйымдарының қызметкерлері де болуы мүмкін.

Бұл қызметті әлеуетті іскер серіктестер жиі пайдаланады. Есептік жазбаны бұғаттау салық веб-сайтында расталса, онда контрагенттер ынтымақтастық туралы шешімді қайта қарай алады. Бұл ақпарат әсіресе ірі транзакцияларды жасау кезінде маңызды.

Қызметті мерзімді түрде кәсіпкерлік субъектісінің өзі пайдаланып отырғаны орынды. Тауардың үлкен көлемін жеткізуге келісім-шарт жасамас бұрын салық органының ағымдағы шотты бұғаттауын тексеру өте маңызды. Егер транзакциялар тоқтатылса, субъект ол үшін төлем жасай алмайды. Бұл өз кезегінде қарызға әкеледі.

Ақша алу

Тіркелгіні бұғаттау барлық шығыс транзакцияларының тоқтатылуын білдірмейтінін ескеру қажет. Тиісті ереже тармақпен бекітілген. Салық кодексінің 76-бабының бірінші тармағының 3. Сонымен қатар, субъект блокталған шотқа ақша аудара алады. Заңнамада бұған қатысты шектеулер жоқ.

Өнерде. АК-нің 855-бабында қаражатты есептен шығару тәртібі бекітілген. Шотта барлық қарыздарды өтеуге жеткілікті сома болса, есеп айырысу төлем түбіртектерінің түсуіне қарай жүргізіледі. Бұл тапсырыс күнтізбе тәртібі деп аталады.

Операцияларды тоқтата тұру салықтар төленгенге дейін шегерілуі тиіс төлемдерге қолданылмайды.

Басқа кім аладыЕсептік жазбаны "қатырып тастау" керек пе?

Салық басқармасынан басқа, Кеден қызметі шот бойынша операцияларды тоқтатуға құқылы. Бұл шара кедендік төлемдер мен өсімпұлдарды шегеру бойынша берешекті өндіріп алу кезінде қолданылады. Есептік жазбаларды бұғаттау ережелері FCS № 2184 бұйрығында бекітілген.

Шоттағы операцияларды тоқтата тұру өкілеттігі де Федералдық қаржылық бақылау қызметіне (Росфинмониторинг) берілген.

Сақтандыру жарналары уақтылы төленбеген немесе олар бойынша есеп айырысу уақытылы жасалмаған жағдайда шоттар бұғатталмайтынын айта кеткен жөн. Заңнамада бюджеттен тыс қорларға тиісті өкілеттіктер қарастырылмаған.

Ережеден ерекшеліктер

Блоктау туралы әрбір шешімді орындау мүмкін емес. Сәйкестікке жатпайды, егер:

1. Шешімді рұқсат етілмеген құрылым қабылдады.
2. Шешім Салық кодексінің 11-бабында бекітілген анықтамаға сәйкес бұл ұғымға жатпайтын есепке қатысты қабылданды.

Бірінші жағдайда, жалпы алғанда, бәрі түсінікті. Егер шешімді уәкілетті орган қабылдаса, онда бұғаттауға негіз жоқ. Екінші жағдайды толығырақ қарастырған жөн.

Салық кодексінің 11-бабында көрсетілгендей шот – банктік қызмет көрсету шартына сәйкес ашылатын ағымдағы (есеп айырысу) шот. Меншік иесінің қаражаты оған аударылады және одан жұмсалады.

Бұл санатқа есептік жазбалар кіреді:

• есеп айырысу;
• ағымдағы (валютамен қоса);
• корреспондент;
• рубль "K" түрі(конверттелетін) және "N" (конверттелмейтін), бейрезиденттер ашқан;
• корпоративтік карта шоттары.

Блоктау басқа келісімдер мен транзакцияларға сәйкес ашылған шоттарға қолданылмайды: депозит, аккредиттелген, несие, транзиттік (соның ішінде арнайы) валюта.

Заңсыз, №127 Федералдық заңның 126-бабының бірінші тармағына сәйкес банкрот салық төлеушінің шотындағы операцияларды тоқтата тұру болып табылады.

Егер бұғаттау туралы шешім заңда белгіленген нысанда орындалмаса, оны банк те орындай алмайды. Салық кодексінің 76-бабы 4-тармағының мазмұнынан тиісті қорытынды шығады.