Бірыңғай әлеуметтік аударым: есептеу және мөлшерлеме

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Бірыңғай әлеуметтік сақтандыру мәселесі жалқауларды ғана алаңдатпайды. Өйткені, өзін-өзі құрметтейтін әрбір азамат адал жолмен тапқан ақшамыздан мемлекетке қанша, не үшін төлейтінімізді білуі керек. Бұл мәселені біз қолданыстағы нормативтік құқықтық актілерге сүйене отырып, төмендегі мақалада қарастырамыз.

ERU дегеніміз не және ол қандай транзакцияларға қолданылады

Бірыңғай әлеуметтік аударым азаматтық-құқықтық және еңбек қатынастары жағдайында қолданылатын салықтық айыппұл болып табылады. Әдетте, бұл ауыртпалық тек жеке тұлғаларға төленетін төлемдерге қатысты, дегенмен кейбір ерекшеліктер бар, олар туралы сәл кейінірек талқылаймыз.

Бірыңғай әлеуметтік аударым жинауға байланысты азаматтық-құқықтық қатынастарға субъектілер көрсететін қызметтер, басқа сипаттағы жұмыстарды орындау (заңмен тыйым салынбаған), материалдық жағын сақтау жатады. авторлық келісімдердің кейбір тармақтарын орындау. Бұл ретте ERU бойынша міндеттемелерді есептеу болмайдыбірдей қызметті жүзеге асыратын жеке кәсіпкерлерге қолданылады.

Бұл тізімде ерекшелік бар екенін де атап өткен жөн. Бірыңғай әлеуметтік аударымға жеке тұлғаның жеке бастамасы бойынша белгілі бір жұмыстарды орындау кезінде өтелетін шығындар әсер етпейді.

Кім ERU төлеуі керек

Украинадағы, Ресей Федерациясындағы және басқа елдердегі біртұтас әлеуметтік жарна негізгі құқықтық актілерде өзінің негізгі ұстанымдарын көрсетудегі айырмашылыққа қарамастан ұқсас белгілер мен сипаттамаларға ие. Ресей Федерациясының қолданыстағы заңнамасына сәйкес ERU төлеушілері:

• ЖК пайдасына әр түрлі төлемдерді жүзеге асыратын кез келген жеке тұлғалар, жеке кәсіпкерлер, сондай-ақ коммерциялық ұйымдар;
• өз қызметін барлық қолданыстағы мемлекеттік ережелерге сәйкес жүзеге асыратын адвокаттар мен нотариустар.

Бірыңғай әлеуметтік аударымдардың зейнетақы деп аталатын ерекше санатына да назар аударған жөн. Олардың бюджет қазынасына төлеушілері нотариустар мен адвокаттар, жеке кәсіпкерлер және қандай да бір себептермен жеке тұлғалардың пайдасына ақша аударымдарын жүзеге асыратын кәсіпкерлік субъектілері болып табылады.

Бірыңғай әлеуметтік салық неден алынады

ERU есептеу процедурасы өте қарапайым. Бұл жағдайда салық базасы жеке тұлғалардың пайдасына төленген қаражаттың жалпы сомасы болып табылады.

Бұл ретте бірыңғай әлеуметтік жарнаны есептеуFL тауарлары немесе қызметтері қаншалықты төленгеніне қарамастан жүзеге асырылады. Жалғыз ерекшелік - бапта көрсетілген лауазымдардың тізімі. Ресей Федерациясының қолданыстағы Салық кодексінің 236.

Сонымен бірге, заң бойынша әр пән бойынша айына бір рет есептеу әдісі бойынша жеке-жеке есептеу ұсынылады. Егер жеке тұлғамен азаматтық-құқықтық қатынастар туралы айтатын болсақ, онда бірыңғай әлеуметтік аударымды өндіріп алу сомасына жасырын салықтар да кіреді (көбінесе бұл акциздер және ҚҚС). Егер ЖК пайдасына сыйақы заттай нысанда жасалса, онда төлем күніне тең күнгі орташа нарықтық баға бойынша қарастырылып отырған тауардың құны салық салу үшін негіз болып табылады.

Ережеден ерекшеліктер

Бұл ретте, бұрын атап өтілгендей, бірыңғай әлеуметтік аударым бірқатар төлемдерден алынбайды. Оларға мыналар кіреді:

1. Тізімі Ресей Федерациясының қолданыстағы заңнамасымен реттелетін жәрдемақылардың әртүрлі түрлері (олардың ішінде кәрілік және мүгедектік бойынша зейнетақылар, жүктілік пен босануға байланысты жәрдемақы, жалғызбасты аналар, көп балалы отбасылар және т.б.).
2. Келінген физикалық зиянды өтеу (мүгедектік бойынша материалдық төлемдер, тұрғын үй, азық-түлік өнімдерімен қамтамасыз ету, қызмет көрсету).
3. Қайтыс болған қызметкердің отбасына кәсіпорын тарапынан материалдық көмек, төтенше жағдайлардан және табиғи апаттан зардап шеккендерге төлемдер.
4. Мүгедектерге жеңілдіктер беру.
5. Төлемазаматтық-құқықтық шарттармен реттелетін еңбек қызметі.
6. Ерікті де, міндетті сақтандыру шарттарының да (мүліктік және жеке) талаптарын орындауға байланысты кез келген ақшалай өтемақы.

Жазу және төлеу мерзімі

Бірыңғай әлеуметтік сақтандыру жарнасы қолданыстағы заңнамамен, атап айтқанда Ресей Федерациясының Салық кодексімен реттеледі. Атап айтқанда, ERU есептеу және төлеу шарттары Өнерде қарастырылған. Осы нормативтік құқықтық актінің 240. Осы фискалдық міндеттеме бойынша салық кезеңі ретінде бір күнтізбелік жылды қарастыру әдетке айналған, бұл ретте мемлекеттік органдарға тоқсан сайын оны есептеу тәртібі туралы есеп беру қажет. Бірыңғай әлеуметтік аударым мөлшері де жаңа кезеңде ғана өзгеруі мүмкін.

Белгіленген 365 (366) күн мерзіміне қарамастан, қолданыстағы заңнама кем дегенде үш айда бір рет ERU үшін аванстық төлемдерді жоққа шығармайды. Міндетті болмаса да, барлығы есептелген салық базасының сомасына байланысты.

Егер кәсіпкерлік субъектісі жыл ішінде тіркеуден өткен болса, онда ол үшін есепті кезең 12 айды емес, дәл 1 қаңтарға дейін қалған уақытты құрайды. Алайда, егер кәсіпорын желтоқсан айында құрылған болса, ол үшін мұндай күн ағымдағы күннен кейінгі жылдың соңы болады.

Зейнетақылар

Жоғарыда айтылғандай, біртұтас әлеуметтік аударым фискалдық институт ретінде де ерекше категория – зейнетақы салық салу арқылы ұсынылған. Бұл деректер дегенді білдірмейдіміндеттемелер тек ҚҚ төленеді, №. Бұл жағдайда шаруашылық жүргізуші субъектілер, басқалар сияқты, фискалдық органдармен азаматтық-құқықтық қатынастарды жүзеге асырады, ал соңғысы, өз кезегінде, Зейнетақы қорына барлық қажетті мәліметтерді береді, ол Қазақстан Республикасының Салық кодексінде сипатталған тәртіппен реттеледі. Ресей Федерациясы.

Бұл ретте ҚҚ жеке фискалдық органдарға жеке тұлғалардың жеке шоттарында қамтылған жеке тұлғалардың кірістері туралы құпия ақпарат ретінде кері байланыс береді. Осылайша, төлемдерді төлеуден баспаналардың пайызын азайту мақсатында уәкілетті ұйымдардың бақылау және өзара әрекеттесу механизмі іске асырылуда.

Заңды тұлғалармен есеп айырысу кезіндегі есептеу ерекшеліктері

Жоғарыда айтылғандай, фискалдық міндеттеме ретінде бірыңғай әлеуметтік аударым жеке тұлғалармен есеп айырысуды жүзеге асыратын кәсіпкерлік субъектілеріне ғана қолданылады. Бірақ мұндай жағдайда болашағын ойлағысы келетін жеке кәсіпкерлер не істеуі керек? Өйткені, бірыңғай әлеуметтік салық (жарна) – бұл қартайғанда немесе күтпеген жерден еңбекке қабілеттілігін жоғалтуға байланысты ең төменгі табыспен қалуға мемлекет кепілі.

Ол үшін Ресей Федерациясының қолданыстағы Салық кодексінің арнайы 244-бабы әзірленген. Онда жеке кәсіпкерлерге арналған ұсыныстар топтамасы бар. Нормативтік құқықтық актіде мұндай жағдайда кәсіпкерлік субъектісін тіркеу кезінде меншік иесі бес күндік мерзімде фискалдық органдарға күтілетін кіріс туралы мәліметтерді ұсынуға міндетті екендігі көрсетілген.ол ERU үшін салық базасы болады. Әрі қарай, заңнамада белгіленген мерзімде аванстық төлем жүргізіледі, ол есепті кезеңнің соңында фискалдық органдармен қарастырылады.

Бірыңғай әлеуметтік салық (сақтандыру жарналары) жазатайым оқиғалардан

Ерекше назар аудару керек басқа ERU санаты, өйткені ол ең күрделі және есептеу қиын. Бір қызығы, бұл фискалдық міндеттеменің негізі кәсіпорын қызметкерлеріне олардың еңбек өтіліне және жұмыс формасына қарамастан барлық төлемдер болып табылады. Басқаша айтқанда, фрилансерлердің жалақысы да кездейсоқ ERU-ға байланысты болуы керек.

Бірақ, сарапшылар бұл нақты фискалдық міндеттемені есептеу мәселесі біршама даулы екенін айтады. Өйткені заң жүзінде база кез келген жұмыс істейтін жұмысшының (тіпті штаттан тыс жұмысшының) бүкіл табысы болып табылады деп белгіленген. Бұл өте сақтандыру жағдайының кез келген түріндегі көтермелеулер, тауар түріндегі заттай сыйақылар да төлемдер үшін негіз бола алады дегенді білдіреді ме? Бірақ сұрақ риторикалық болып қала береді.

Әлеуметтік салық төлеу

Бірыңғай әлеуметтік аударым мөлшерлемелері федералды заңнамамен реттеледі, атап айтқанда РФ РФ № 125. Тарифтеу мәселесі іс жүзінде өте күрделі және күрделі, өйткені кәсіптердің кейбір санаттарында жазатайым оқиғалардың қаупі артады, мысалы. Сондай-ақ фискалды құруда маңызды рөл атқарадыкоэффициенттер белсенділіктің сол немесе басқа экономикалық категорияға жататындығымен ойналады.

Салық төлеушілердің өздеріне келетін болсақ, олар заңды түрде белгіленген тәртіппен жыл сайын бірінші тоқсанда фискалдық органдарға кәсіпкерлік субъектісінің негізгі қызметінің түрі туралы мәліметтері бар анықтаманы беруге міндеттенеді. Бұл туындаған бюджеттік міндеттемелерді өтеу кезінде одан әрі түсініспеушіліктерді болдырмауға көмектеседі, сондай-ақ нақты қызметкерлердің жалақысына қатысты ERU тарифіне қатысты білікті мамандардан кеңес алуға мүмкіндік береді.