Компанияның балансындағы материалдық айналымнан тыс активтер

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2024-01-17 18:58

Барлық ұйымдар активтердің есебін жүргізуі керек. Кез келген кәсіпорынның коммерциялық қызметте жиі қолданылатын, бірақ өзгеріссіз қалатын активтері болады. Оларды есепке алу процесі кейде көптеген қиындықтар туғызады.

Анықтама

Бухгалтерлік баланстағы материалдық айналымнан тыс активтер ұйымда тіркелген және ол тапсырмаларды орындау үшін пайдаланатын мүліктің бір түрі болып табылады. Мұндай активтер ұзақ уақыт бойы (1 жылдан астам) пайда алу үшін тартылады.

Материалдық айналымнан тыс активтер – бұл ұйымның мүлкі мен міндеттемелерінің ақшалай құны. Олардың барлығы өнім жасау процесінде толық немесе ішінара пайдаланылады және олардың құнын дайын өнімге ауыстырады.

Материалдану коэффициенті ОЖ ұйымының қауіпсіздік дәрежесін көрсетеді:

Kma=AI/A, мұндағы

AI – MNA құныайналымнан тыс активтер) баланста;

A - баланстың жалпы сомасы.

Ұйым мүлкі келесі параметрлермен сипатталады:

1. Сатып алу мақсаты.

2. Пайдалы өмір.

3. Активтер нысаны. Оның көлеміне мыналар әсер етеді:

• сыртқы факторлар: елдегі жағдай, нарық конъюнктурасы, инфляция, экономиканы мемлекеттік реттеу деңгейі, заңнамалық база, несиелердің болуы;
• ішкі факторлар: тауар айналымы, жеткізу мерзімі, жұмысты ұйымдастыру.

IMA:

• Кәсіпорынның материалдық ресурстарға қажеттілігін қанағаттандыру.
• Контрагенттермен толық көлемде уақтылы есеп айырысу үшін пайдаланылады.
• Ақшаның бағасына көз жеткізіңіз.

Заңнамалық реттеу

Мемлекеттік деңгейде активтерді есепке алу процесін реттейтін бірқатар ҰБТ әзірленді. Атап айтқанда, № 208 Федералдық заң капиталдың құрылымын (25-бап), оның мөлшеріне қойылатын ең төменгі талаптарды (26-бап), капиталдың мөлшерін өзгерту үдерісін (26-30-бап), сондай-ақ мәселелерді егжей-тегжейлі сипаттайды. кредитордың құқықтарын қорғау және бағалы қағаздарды шығару туралы (31-33 тарау).

Осы Федералдық заңның нормалары тек АҚ-ға ғана қатысты. ЖАО және басқа да меншік нысанындағы ұйымдардың бухгалтерлік есеп жүргізудің өзіндік ережелері бар. Атап айтқанда, № 402 Федералдық заң ұйымның материалдық айналымнан тыс активтері мен міндеттемелерін қалай есепке алу керектігін егжей-тегжейлі сипаттайды.

Жіктеу

Активтерді есепке алу процесі заңнамалық актілерде көрсетілген. Ережелерді дұрыс түсіндіру үшін алдымен арнайымен танысу керекшарттар.

NMA	Меншік құқығы сияқты ақшалай нысаны жоқ активтер.
OS	Бір жылдан астам өнім өндіру үшін пайдаланылған мүлік.
Айналымнан тыс активтер материалдық құндылықтарға пайдалы инвестициялар	Кіріс алу үшін инвестициялық жобалардағы қаражаттың қозғалысы.
Қаржылық инвестициялар	Басқа кәсіпорындардың капиталына салынған инвестиция.

Шағын бизнестің балансында ұсынылған материалдық емес айналымнан тыс активтер 12 айдан астам пайдаланылады/өтеліледі, ал айналым активтері бір жылдан аз айналымда болады.

Материалдық емес активтерге сонымен қатар өндіріс мәселелерін шешу үшін пайдаланылатын көліктер, ғимараттар және жылжымайтын мүліктер жатады: қалдықтарды тасымалдау, өңдеу, жаңғырту және сақтау. Баланс материалдық айналымнан тыс активтерді келесідей көрсетеді:

• баланс жолының коды 1110 – материалдық емес активтер;
• 1120 – Әзірлеулер;
• 1150 - ОЖ;
• 1160 - материалдық құндылықтар;
• 1170 - қаржылық инвестиция.

Осы мақалалардың әрқайсысын егжей-тегжейлі қарастырайық.

Материалдық емес активтер

"Материалдық айналымнан тыс активтер" балансының 1110-жолы ұйымның бірегей құқықтары бар тауар белгілерін, бағдарламалық қамтамасыз етуді және өнер объектілерін көрсету үшін пайдаланылады. Мақалада 04 шот минус 05 шот бойынша толтырылады. Яғни қалдықактив құны. 1120-бапта көрсетілген ҒЗТКЖ нәтижелері аттас қосалқы шоттан бастапқы құн бойынша енгізіледі.

Активтерді іздеу

Бұл айналымнан тыс материалдық активтер (1130-жол) белгілі бір аумақта пайдалы қазбалардың кен орындарын іздеу бойынша жұмыстардың құнын көрсетеді. Ақпарат амортизацияны есепке ала отырып, аттас 08 қосалқы шотынан енгізіледі (05 шот). Сол ұйымдар 1140 жолды толтырады, онда конструкциялардың, жұмыста пайдаланылған көлік құралдарының құны көрсетіледі. Көрсетілген мәндер амортизацияны ескере отырып көрсетіледі (08 шоты - 02 шоты).

OS

Құны 40 мың рубльден асатын материалдық айналымнан тыс активтер (1150). пайдалану мерзімі 12 айдан астам негізгі құралдарға жатқызылады. Олар баланста қалдық құны бойынша, яғни амортизацияны ескере отырып көрсетіледі (01-шот 02).

Кіріс және қаржылық инвестициялар (1-бөлім)

Жалға алынған немесе жалға алынған мүлік те баланста 1160-жолда қалдық құны бойынша көрсетіледі. Қаржылық инвестициялар басқа ұйымдардың Орталық банкі сатып алған басқарушы компанияға салымдарды білдіреді. 1170-жолда ұзақ мерзімді инвестициялардың бастапқы құны көрсетіледі (айналым мерзімі 12 айдан астам). Мәліметтер шоттың дебеттік сальдосынан енгізіледі. 58, б. 55, б. 73. Егер ұйым осындай активтердің құнсыздануына резервтер жасаса, онда олар да 1170-жолда есепке алынуы керек.

Қаржылық инвестицияларға сондай-ақ берілген пайызсыз несиелер де кіреді. Олардың сомасы1170-жолда емес, дебиторлық берешекте (1190) көрсетіледі. Құрылтайшылардан сатып алынған акциялардың құны да инвестицияларда емес, міндеттемелерде көрсетілуі керек (1320-бет).

Кейінге қалдырылған активтер

1180-жолды PBU 18/02 қолданатын ұйымдар толтырады. Бұл жерде дебеттік қалдық көрсетіледі. Есепті күнге 09. Салық міндеттемелері таза негізде көрсетілсе, басқа процедура қолданылады. арасындағы оң айырмашылық 09 және б. 77 1180-жолда, ал теріс - 1420-жолда міндеттемелерде көрсетіледі.

Басқа материалдық емес активтер

1190-жолда маңызды емес активтер туралы ақпарат көрсетіледі. Бұл ҒЗТКЖ-ның қалдық құны, жөндеу шығындары, аяқталмаған жұмыс болған күрделі салымдар болуы мүмкін. Әрбір ұйым осы мақалаға шығыстарды жатқызу критерийлерін дербес әзірлейді.

Акциялар

Бухгалтерлік баланстың екінші бөлімінің 1210-жолында өндірістегі материалдар, өнімдер, шикізаттар туралы мәліметтер көрсетілуі керек. Бұған сонымен қатар есепті кезеңнің соңында есептен шығарылмаған тауарлық-материалдық құндылықтар, қымбат емес кеңсе жиһаздары, кеңсе тауарлары туралы мәліметтер кіреді. Ақпарат бухгалтерлік балансқа 10-шоттан енгізіледі. Егер ұйым дисконттық бағаларды пайдаланса, онда есепте шот арасындағы айырмашылық көрсетіледі. 10 және тарау. 16. Егер ұйым қосымша тауарлық-материалдық қорларды сатып алу резервін құрса, онда алынған көрсеткіштен шоттың кредиттік сальдосы шегерілуге тиіс. 14.

Аяқталмаған өндіріс туралы ақпарат 20-23 және с шоттарында көрсетіледі. 46. Жеткізу үшін көлік шығындарының құнытауарлар әдетте өзіндік құнға қосылады. Содан кейін 41-шоттан ақпарат бухгалтерлік балансқа енгізіледі. ТМҚ нақты өзіндік құн бойынша көрсетіледі (41-шот - 42-шот).

ҚҚС

1220-жолда төлемге ұсынылған ҚҚС сомасының қалдығы көрсетілуі керек. Нөлдік теңгерімге рұқсат етіледі. Егер ұйым салықты шегерімге қабылдамаса және оны шығындарға қоспаса. Бұл жағдай егер алынған шот-фактураларда қате анықталса, өнімдер ұзақ өндірістік циклге ие болса немесе нөлдік мөлшерлемемен сатылса туындауы мүмкін. Шоттың дебеттік сальдосы балансқа енгізіледі. 19.

Дебиторлық берешек

DZ қарыздарды қамтиды:

• клиенттерге жеткізілген тауарлар үшін;
• тізімде көрсетілген жеткізушілер үшін;
• есеп беретін тұлғаларға игерілмеген қаражат үшін;
• салықтар, т.б.

1230-жолда 60, 62, 68, 69 шоттарының дебеттік сальдосы көрсетіледі. Барлық компаниялар күмәнді қарыздар бойынша резерв құруға міндетті. 63-шотта көрсетілген сома қарыздың құнынан шегерілуі керек.

Қаржылық инвестициялар (2-бөлім)

1240-жолда несиелер, вексельдер және т.б. түріндегі қысқа мерзімді инвестициялардың құны көрсетіледі. Бухгалтерлік баланста қалыптасқан резервтерді ескере отырып, инвестициялардың қалдық құны туралы мәліметтер (58-шот пен 59-шот арасындағы айырмашылық) көрсетіледі.

Қолма-қол ақша

1250-жолда кассадағы, есеп айырысу шоттарындағы және қолма-қол ақшаның баламалары бойынша, мысалы, «талап ету бойынша» депозиттердегі қалдық туралы ақпарат көрсетіледі. Депозиттік шоттар ұзақ мерзімді немесе қысқа мерзімді инвестицияларға кіреді. Шетел валютасындағы қаражат есеп беру кезіндегі банк бағамы бойынша рубльге айырбасталады.

Басқа OA

Басқа активтердің құрамында (1260) жоғарыда аталған баптардың барлығына жатпайтын мүлік туралы ақпарат көрсетілуі керек. Бұл есептелген ҚҚС сомасы, ағымдағы жылы танылмаған кіріс, есептен шығарылмаған жетіспеушілік және т.б. болуы мүмкін.

Жеңілдетілген теңгерім

Шағын бизнес балансты құрастыру кезінде жеңілдетілген есеп беру нысандарын жиі пайдаланады. Қысқартылған нысан бес актив жолынан және алты міндеттемеден тұрады. Теңдестіру өте қарапайым болатын сияқты. Іс жүзінде бухгалтерлер бірқатар қиындықтарға тап болады.

Құрылым

Оңайлатылған баланс активтер мен міндеттемелердің қысқаша мазмұнын көрсетеді.

Жол	Балансты (шот) есептеу формуласы
Актив
Материалдық айналымнан тыс активтер: негізгі қорлар, күрделі салымдар.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Қаржылық активтер: материалдық емес активтер, инвестициялар, даму нәтижелері	Материалдық емес активтер (04 - 05), инвестициялар (58 + 55), әзірлемелер (08 + 04)
Қорлар: шикізат, WIP, өнімдер, тауарлар	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Қолма-қол ақша (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Басқа активтер: қысқа мерзімді инвестициялар, ҚҚС,дебиторлық берешек	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Пассивті
Капитал: бекітілген, қосымша, резервтік, бөлінбеген пайда	80 +…+ 84
Ұзақ мерзімді несиелер	67
Басқа ұзақ мерзімді несиелер	77 + 96
Қысқа мерзімді несиелер	66
Кредиторлық берешек	68 +…+ 71 + 76
Басқа қысқа мерзімді міндеттемелер	96

Әр жол белгілі бір кодқа сәйкес келеді. Бір жолда бірнеше көрсеткішті көрсету қажет болса, ең көп үлеске ие мақаланың коды қойылады.

Мысал. ЖШС-де «материалдық айналымнан тыс активтер» жолы 200 мың рубль көлеміндегі негізгі құралдарды қамтиды. және 80 мың рубль көлеміндегі күрделі салымдар. Сатып алынған жабдықтың құны инвестиция сомасынан жоғары. Демек, баланста 280 мың рубль көлеміндегі материалдық айналымнан тыс активтер (1150-жол) пайда болады. Егер компанияда қандай да бір жолға жазатын ештеңе болмаса, ол жай ғана балансқа енгізілмейді.

Әлі әрекет жасамаған жаңадан құрылған ұйымдар бос балансты көрсете алмайды. Есеп кемінде екі операцияны көрсетуі керек: жарғылық капиталдың пайда болу көзі мен процесі (DT75 KT80). Көбінесе акционерлер қолма-қол ақша береді (DT51 KT75) немесеОЖ-ны класс ретінде қамтамасыз етіңіз (DT01 KT75). Содан кейін шағын кәсіпорынның балансындағы «материалдық айналымнан тыс активтер» сәйкес жолына жазу жүргізіледі.

Мысалы

ЖШС жыл соңында оңайлатылған балансты толтырады. 31 желтоқсандағы жағдай бойынша ұйымның келесі активтері бар:

• сатып алынған негізгі құралдар (01-шот) - 100 мың рубль. - материалдық айналымнан тыс активтер (жол коды 1110);
• қолма-қол ақша (51-шот) - 10 мың рубль. – жол коды 1250;
• сатып алушылардың қарызы - 15 мың рубль. – DZ (жол коды 1260).

Жалпы активтер: 125 000 рубль

Міндеттемелер:

• Ұлыбритания + Пайда: 115 мың рубль. - жол коды 1310.
• Кредиторлық берешек (еңбекақыға, мердігерлерге, бюджетке) - 10 мың рубль. – жол коды 1330.

Жалпы міндеттемелер: 45 000 рубль

Шығын болжамы

Ұйымды сатпас бұрын оның нарықтық құны есептеледі. Осы мақсатта таза активтер сияқты көрсеткіш анықталады. Баланс деректері негізінде. Барлық міндеттемелер активтер құнынан шегеріледі. Қалған көрсеткіш ұйымның нарықтық құны болып табылады. Егер есептеулер нәтижесінде теріс мән алынса, онда ұйымның міндеттемелері мүліктің құнынан бірнеше есе жоғары болады. Есепке компанияның құрылтайшылардан кері сатып алған акцияларының құны және акциялардың құны кірмейді. Меншік фактісі пайдаға кепілдік бермейді.

Материалдық айналымнан тыс активтер әдетте үстеме пайда әдісі арқылы бағаланады. Ол пайданың бір бөлігі «қалыпты» рентабельділіктен асып кетуі және материалдық емес активке – «гудвиллге» айналуы мүмкін деген болжамға негізделген. Есептеу алгоритмі:

• Активтер мен міндеттемелердің құнын анықтау.
• Операциялық пайданы есептеу.
• «Артық пайданы» есептеу үшін пайдаланылатын OA табыстылық нормасын анықтаңыз.
• Материалдық емес активтердің кірістілік нормасын анықтау, содан кейін ол «гудвиллді» есептеу үшін пайдаланылады.

Есептеулерді жасамас бұрын мақалалар реттеледі:

• Бағалы қағаздар нарықтық құны бойынша аударылады.
• Дебиторлық берешек әлі өндіріп алуға болатын қарыздарды анықтау үшін тазартылуда.
• Тауарлар мен материалдардың өзіндік құнын нақты сату бағасымен есептеген дұрыс.
• Алдын ала шығындардан сатып алушыға өтпейтін бөлігін алып тастаңыз және активтерде тіркелмеген шығындарды қосыңыз.
• Жиһаз бен жабдықтың құнын ауыстыру әдісімен, яғни тозуды ескере отырып немесе нарықтық бағамен анықтаған дұрыс.
• Жылжымайтын мүлікті қамтамасыз ету үшін берілген қарыз баланстан алынып тасталуы керек.

Кейбір жағдайларда міндеттеме баптарынан тек вексельдер мен кейінге қалдырылған салық төлемдерін түзету қажет болады.