Сыйақылардың қанша пайызы?

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2024-01-17 18:58

Сақтандыру сыйлықақыларының мөлшерлемелері салықтардан кейінгі екінші маңызды міндетті төлемдер болып табылады. Биылғы жылдың басынан бері барлық дерлік өкілеттіктер салық органдарына берілді. Енді олар сақтандыру жарналары бойынша аударымдар мен берешектерді өндіріп алуды, сондай-ақ кәсіпкерлер мен заңды тұлғалар ұсынған есептерді бақылайды. Бұл өзгерістердің барлығы Салық кодексінің жаңа, 34-тарауында жазылған, ал № 212-ФЗ сақтандыру сыйлықақылары туралы заң ұмытылды.

Оған не себеп болды?

2010 жылға дейін Федералдық салық қызметі сақтандыру төлемдерін қабылдап қойған. Бұл УСТ – бірыңғай әлеуметтік салық деп аталатын бірыңғай жарна болды. Бірақ қандай да бір себептермен ол МХМҚ, PFR және FSS юрисдикциясына кіретін сақтандыру төлемдерімен ауыстырылды. Жарналарды төлеу және оларды есепке алу жөніндегі өкілеттіктердің салық органдарына берілуі төлем тәртібін нығайтуды талап еткен Президент жарлығын іске асырудың салдары болды. Құжат, өз кезегінде, сақтандыру төлемдері бойынша төмен инкассо ставкалары анықталғаннан кейін пайда болды.жеке кәсіпкерлер мен қызметкерлер.

Елбасы баяндамасында түрлі бюджеттік төлемдер бойынша берешектерді ұсынды. Зейнетақы төлемдерімен бәрінен де жаман болды: қарыз 200 миллиард рубльден асады. «Жарақаттар» мен жазатайым оқиғалар үшін аударымдар Әлеуметтік сақтандыру қорына қалдырылды, өйткені ол Зейнетақы қорына қарағанда өзіне жүктелген функцияларды әлдеқайда жақсы атқарады.

Не өзгерді?

Медициналық сақтандырудың, зейнетақының және аналық немесе еңбекке уақытша жарамсыздық жағдайындағы әлеуметтік сақтандырудың сақтандыру қорлары салық қызметінің бақылауына өтті. Есеп беру нысандары мен мерзімдеріне түзетулер енгізілді, төменірек тарифтерді қолдану құқығы белгіленді және орындалуы тиіс критерийлер тізімі кеңейтілді.

Сақтандыру сыйлықақысын төмендететін тарифке құқықтан айырылу сәті де өзгерді: енді бұл күнтізбелік жылдың басынан бастап орын алады, яғни «backdating».

Не бірдей?

Өндіріс процесіндегі жазатайым оқиғалар мен жарақаттар бойынша сақтандыру жарналарын есептеу мен төлеуді бақылау Әлеуметтік сақтандыру қорына жүктелді. Сақтандыру жарналарын есептеу тәртібі мен жалақының пайызы да өзгерген жоқ. Сондай-ақ есепті кезеңдер (бірінші тоқсан, алты және тоғыз ай), сондай-ақ төмендетілген тарифтермен жылдық есеп айырысу кезеңі сақталды. Зейнетақы қорындағы сақтандыру сыйлықақысының тағы бір пайызы өткен жылдың деңгейінде қалды: 22%, ал базалық мөлшерден асқан жағдайдашектеу - 10%

Пайыздық мөлшерлемелер қандай?

Заңнамада салық төлеушілердің сол немесе басқа санаты төлеуге көзделген сақтандыру төлемдерінің бірнеше түрі көрсетілген. Сақтандыру сыйлықақыларының пайыздық мөлшері олардың түріне және кәсіпкердің ерекшеліктеріне байланысты анықталады. Бұл оның мәртебесі, қызмет түрі, бизнес аймағы және т.б. болуы мүмкін.

Дәстүрлі түрде келесі санаттар бөлінеді:

• Үнемі.
• Нөл.
• Қысқартылған.
• Қосымша.

Тұрақты пайыздық мөлшерлеме

Бапта көзделген азайту коэффициенттерін қолдануға негіз болмаса, ол стандартты мәнінде қолданылады. 427 Салық кодексі (немесе өзге де ережелер). Жұмыс берушіден сақтандыру сыйлықақыларының қанша пайызы алынатынын қарастырыңыз:

• Есептелген ең жоғарыдан аспайтын жалақы бойынша Зейнетақы қорына аударымдар туралы - 22%.
• Ең жоғары базалық мөлшерлемеден жоғары жарналар үшін - 10%.
• Ресей азаматтығы бар қызметкерлер үшін Әлеуметтік сақтандыру қорына аударымдар бойынша - 2,9% (максимум 755 000 рубль), шетелдіктер үшін - 1,8%.
• Медициналық сақтандыру қорына аударымдар үшін - 5,1%.

2017 жылы сақтандыру базасының жоғарғы шегі 876 000 рубльді құрайды. Жұмысшылары жоқ кәсіпкер үшін сақтандыру сыйлықақыларының мөлшері келесідей есептеледі:

CCD=CCD (PFR) + CCD (FFOMS), мұнда:

• PZS (PFR) – жеке кәсіпкерлердің Зейнетақы қорына төлейтін төлемдері;
• PZS (FFOMS) - бірдей төлемдер, тек Әлеуметтік сақтандыру қорына.

Біріншілері келесідей анықталған:

CCD (PFR)=ең төменгі жалақы × 12 × 0,26 + (B - 300) × 0,01, мұнда:

• Ең төменгі жалақы - 7800 рубль (ағымдағы жылдың 1 шілдесінен бастап);
• (B-300) - кәсіпкердің ең көбі 300 000 рубльден асатын жылдық табысы.

Сақтандыру қорына жарналар келесідей есептеледі:

PCD (FFOMS)=ең төменгі жалақы × 12 × 0,051.

Бұл жағдайда ҚББ-да өзі үшін төлемдердің максималды мөлшері келесідей анықталады:

VZS (PFR)=8 × ең төменгі жалақы × 12 × 0, 26.

Бұл жерде кәсіпкерлерден міндетті сақтандыру төлемі талап етілмейтінін еске сала кетейік. Нәтижесінде біз төмендегі кестеде көрсетілген сақтандыру сыйлықақыларының пайыздық мөлшерін аламыз.

Негізгі тариф	755 000 рубльге дейін	30%= 22% (PFR) + 2,9% (FSS) +5,1% (FFOMS)
	755 000-нан 876 000 рубльге дейін	27, 1= 22% (PFR) +5,1% (FFOMS)
	876 000 рубльден бастап	15, 1%= 10% (PFR) +5,1% (FFOMS)

Төмендетілген тариф

Есептеудің ең жоғары базалық шегіне жеткен және Салық кодексінің 427-бабының 4-10-тармақтарында көзделген салық төлеушілер төмендетілген коэффициенттерді қолдануға құқылы. Алайда, салық төлеушілердің соңғы санаты, ол заңды немесе жеке тұлға болсын, Ресей Федерациясының Салық кодексінің шарттарын сақтамаған жағдайда, пайдалану құқығын жоғалтады. FFOMS, PFR және FSS сақтандыру сыйлықақыларының төмендетілген мөлшерлемесі.

Заңға сәйкес олар топтарға бөлінеді:

• Жылдар бойынша сараланған артықшылық.
• Артықшылықты сараланбаған.
• Нөлмен біріктірілген артықшылық.

Жылдар бойынша сараланған артықшылық

Түсінікті болу үшін сақтандыру сыйлықақылары бойынша пайыздарды кестеде жинақтаймыз.

Үлестер	2017, %	2018, %	2019, %
OPS (міндетті зейнетақы сақтандыру)	8	13	20
OSS (декреттік және мүгедектік)	2	2, 9	2, 9
CMI (міндетті медициналық сақтандыру)	4	5, 1	5, 1

Бұл тарифтер өнерде қарастырылған шарттарға бағынады. 427 NC, қажет:

• Зияткерлік әзірлемелерді жүзеге асыратын ұйымдар.
• Арнайы бөлінген экономикалық аймақтарда (техникалық инновация немесе өнеркәсіптік өндіріс) жұмыс істейтін қызметкерлерге жалақы төлейтін шаруа қожалықтары.

Артықшылықты сараланбаған

Сақтандыру сыйлықақыларының қанша пайызы осы топқа жатады? Тарифтер жылдан жылға өзгермейді:

• OPS салымдары (8%).
• OSS жарналары (2%, шетелдіктер үшін - 1,8%).
• CHI үшін үлестер (4%.

Олар АЭА немесе АЭА (арнайы немесе еркін экономикалық аймақтар) қоспағанда, бүкіл ел бойынша IT секторында жұмыс істейтін ұйымдар үшін 2023 жылға дейін жарамды болады. Қырым, Севастополь және Владивосток портындағы АЭА сақтандыру сыйлықақылары бойынша пайыздар келесідей бекітілген:

• OPS бойынша ставка – 6%.
• OSS ставкасы - 1,5%.
• CHI деңгейі - 0, 1%.

Нөлмен біріктірілген артықшылық

Бапқа сәйкес опция. Салық кодексінің 427 тек мыналар үшін жарамды:

• PSN бойынша кәсіпкерлер (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.43-бабы 2-тармағының 19, 45-48 тармақшаларында көзделген қызмет түрлерін қоспағанда).
• тармақшада көрсетілген қызметтерді көрсету және тауарларды өндіру кезінде оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін ұйымдар. 5 Ресей Федерациясының Салық кодексінің 427-бабының 1-тармағы.
• Қайырымдылық фирмалары мен үкіметтік емес ұйымдар.
• UTII қолданатын фармацевтикалық компаниялар.

Ағымдағы тарифтер:

• OPS кезінде - 20%.
• OSS және міндетті медициналық сақтандыру бойынша - нөл.

Сколково тұрғындары үшін - OSS және CHI үшін сақтандыру сыйлықақыларының нөлдік пайызымен 14%.

Қосымша пайыздық мөлшерлемелер

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 428-бабына сәйкес қауіпті (ставкасы - 9%) және ауыр (ставкасы - 6%) өндірістеріндегі жұмыс берушілер МБЖ-ға жарналарды есептеу кезінде оларды қолдануы керек. Бұл жағдайда жұмыс орнын арнайы бағалау жүргізілмейді. Зияндылығы мен ауырлығы заңнама нормаларымен анықталады. Емтиханнан өткен болса және кіші сынып жұмыс орнының жоқ екендігі құжатталған болса3, 1-ден төмен болса, онда жұмыс беруші осы кіші сыныптардың ставкалары бойынша есептелетін қосымша жарналарды төлеуге міндетті. Мәселен, мысалы, зиянды еңбек жағдайлары үшін сақтандыру сыйлықақысы 2%, ал қауіпті болса - 4%.

Қосымша тарифтерді жұмыс орындарымен қамтамасыз ететін ұйымдар да қолданады:

• тікұшақтар мен ұшақтардың экипаж мүшелері үшін (олар үшін OSS үшін жарналар 14% шегінде белгіленеді);
• көмір өндіру өнеркәсібінде (салымдар 6,7%).

Екі жағдайда да төлемдер қосымша әлеуметтік сақтандыруды есептеу арқылы Ресейдің Федералдық салық қызметіне аударылады.

Нөлдік мөлшерлемелерге жарамдылық

2027 жылға дейін Ресейдің халықаралық тізілімінде тіркелген кеме экипаждарының жұмыс берушілері бұл жеңілдікті пайдаланады. Бұл біздің елдің порттарында шикі мұнайды немесе оның өнімдерін тасымалдайтын немесе сақтайтын танкерлерге қатысты емес. Сондай-ақ, кәсіпкерлер өздері үшін жарна төлей алмайды:

• Ресей Федерациясының қарулы күштеріне әскери қызметке шақырылған.
• Бір жарым жасқа дейінгі балаға күтім жасау (барлығы алты жастан аспайды).
• Ресейдің шетелдегі іскерлік немесе дипломатиялық өкілдігінде жұмыс істейтін жұбайымен бірге тұру (қатарынан бес жылдан аспайды).
• I топтағы мүгедекті, мүгедек баланы, 80 жастан асқан азаматты күту.

Жеке кәсіпкерлердің сақтандыру жарналары

Биылғы инновациялар өздері үшін әртүрлі IP қорларына төлемдерді есептеу алгоритміне әсер еткен жоқ. Бәрі баяғыдайFFOMS және PFR-ға белгіленген мөлшерде жарналарды аудару қажет. Егер жылдық табыс 300 000 рубльден асса, кәсіпкер Зейнетақы қорына лимиттен тыс алынған кірістің 1% мөлшерінде қосымша сома төлеуі керек.

Яғни, соңғы контрагентті қоспағанда, жеке кәсіпкерлер үшін сақтандыру сыйлықақыларының мөлшері де, есебі де өзгерген жоқ. Енді IRS.

Несие бойынша пайыздардан сақтандыру сыйлықақылары

Несие шарты азаматтық құқық саласында жасалады және Ресей Федерациясының Азаматтық кодексімен реттеледі. Мұндай шарт бойынша төлемдер, егер шарттың мәні қызметтерді көрсету немесе жұмыстарды орындау болып табылса ғана сақтандыру сыйлықақысының базасына енгізілуі мүмкін. Яғни, көрсетілген пайыздар сыйақы болып табылмайды, сондықтан олардан міндетті медициналық немесе зейнетақылық сақтандыру, кәсіптік аурулар мен өндірістегі жазатайым оқиғалардан әлеуметтік сақтандыру бойынша сақтандыру жарналары алынбайды.