Бухгалтерлік баланстағы дебиторлық берешек: қай жол, шоттар

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Кәсіпорынның балансындағы дебиторлық берешек бухгалтерлік есепте, кәсіпорынның ведомостарында көрсетіледі және үнемі бақылауда болады. Активтердің бұл санаты мерзімі өткен қарыздар болмаған жағдайда өтімді болып саналады. Есептеу кешіктірілген кезде сома күмәнді қарыздар санына кіреді.

Дебиторлық берешек дегеніміз не

Осы түрдегі берешекке өтемақылар, берілген несиелер, үшінші тарап міндеттемелері, қызметкерлердің сыйақылары бойынша артық төлемдер кіруі мүмкін. Дебиторлық берешек - бұл екі тарап келісілген кейінге қалдырылған төлем шарттарында компанияның пайдасына контрагенттер төлеуі тиіс қаражат. Оның қалыптасуы келесі жағдайларда орын алады:

• Жұмыстар, тауарлар немесе қызметтер үшін кейінге қалдырылған төлем.
• Тараптардың бірінің көрсетілген қызметтерге немесе тауарларға ақы төлеуге қатысты шарт талаптарын орындамауы.
• Тауар болмаған жағдайда жеткізушіге алдын ала төлем.
• Жылдық жазылым бармерзімді басылымдар.
• Сақтандыру жарналары, салықтар және төлемдер бойынша артық төлем.

Дебиторлық берешекті басқару

Дебиторлық берешекке қатысты баланс міндетті түрде төлемдердің күтілетін мерзімдеріне сәйкес келетін өтелмеген қалдықтарды қадағалайды, өтімді емес қарыздар анықталады және олардың туындау себептері нақтыланады. Дебиторлық берешекпен жұмыс шоттардың жай-күйі туралы барлық мүмкін ақпаратты жинауды және күмәнді қарыздарды азайту мүмкіндіктерін іздеуді қамтиды. Контрагенттік қарыздар бірнеше топқа бөлінеді:

1. Өтеу мерзімі бойынша – ұзақ мерзімді (бір жылдан астам) және қысқа мерзімді дебиторлық берешек (баланстағы 1230-жол, уақыт кезеңі – 1 жылға дейін).
2. Инкассация әдістерінің тиімділігі бойынша – ағымдағы (ол үшін төлем мерзімі әлі келген жоқ), үмітсіз және күмәнді (өтеу мерзімі өткен, бірақ ақшаны мүмкіндігінше тезірек несиелеуге сенімділікпен).

Төменгі дебиторлық берешек деп жөнелтілген тауар үшін ақшаның есеп айырысу шотына түспеген немесе тауарлар толық төленгеннен кейін мүмкіндігінше тез берілмеген жағдайлар түсініледі. Талап қою мерзімінің өтуі қарыздың мерзімі өткен санатқа ауысуына да себеп болуы мүмкін.

Борышқа мониторинг

Бухгалтерлік баланста дебиторлық берешекті бақылау бірнеше кезеңде жүзеге асырылады:

1. Келісімшартта қаражатты несиелеу шарттары көрсетілген.
2. Кідірту мерзімі 7 күннен аспайтын төлемдер бақыланады. Оқиғаның себептері анықталуда, қарызды өтеу кестесі әзірленуде және ынтымақтастық тоқтатылды.
3. Егер төлем 7 күннен 30 күнге дейін кешіктірілсе, контрагентке айыппұл салынады және оның міндеттемелерін орындау қажеттілігі туралы хабарланады.
4. Жазбаша шағым 1-2 ай кідіріспен беріледі.
5. Ұзақ кешігулер әрекет етуге себеп болады.

Дебиторлық берешекті есепке алу

Бухгалтерия бөлімінде бірнеше активті-пассивті шоттар бар, олардың балансында дебиторлық берешек көрсетіледі. Ағымдағы шоттар тобы бойынша дебеттік сальдоның қалыптасуы қарыздың пайда болуын көрсетеді. Шоттар жоспарының кодталуына сәйкес дебиторлық берешек келесі шоттарда көрсетіледі:

• 60 немесе 62 - сатып алушылар мен жеткізушілермен есеп айырысу үшін;
• 68 немесе 69 - сақтандыру сыйлықақылары, алымдар мен салықтар бойынша артық төлемдер үшін;
• 70, 71 және 73 - қызметкерлерді есептеу үшін;
• 75 құрылтайшылардың қарыздары болса;
• 76 - әр түрлі борышкерлермен есеп айырысу үшін.

Бағалау және талдау

Баланстағы дебиторлық берешекті бағалау оның белгілі бір күндегі нарықтық құнын анықтауды білдіреді. Тіркелгі деректерінде көрсетілген сома нәтижеге сәйкес келмеуі мүмкін. Ұқсас талдаукәсіпорынды және талап ету құқықтарын беру операцияларын кешенді бағалау кезінде басқару есебі үшін пайдаланылады. Кәсіби сарапшылар бағалау деректерін үшінші тараптармен бөлісуге шақырылады.

Дебиторлық берешекті талдау сатып алушылардың жалпы қарыздарын анықтау, оларды топтарға жіктеу және өзгеру динамикасын бақылау арқылы жүзеге асырылады. Алынған нәтижелер кестеге енгізіледі. Ұзақ мерзімді қарыздардың саны компанияның қаржылық тұрақтылығын бұзуы мүмкін, сондықтан олардың үлесін анықтау талдаудың маңызды қадамы болып табылады.

Деректердің дебиторлық берешек балансында көрсетілген жері

Дебиторлық берешек үшін баланста бірнеше жолдар бар. Біріншіден, таза қарыз бекітілген – компания нақты алуы тиіс сома.

Екінші жолда қарыздың бастапқы құны – борышкерлер келісім-шарт талаптарына сәйкес төлеуге тиіс сома көрсетіледі.

Тәжірибеде компания қарызды өтегеннен кейін алған сома құжаттамада көрсетілгеннен әлдеқайда аз.

Баланстағы дебиторлық берешек борышкердің келесі түрлеріне қарай жіктеледі:

• Ішкі борышкерлер.
• Мемлекеттік фирмалар.
• Белгілі бір сомаға қарызы бар басқа компаниялар.

Дебиторлық берешек дегеннің не екені енді белгілі болды. Бұл тек қаржылық қарыздар ғана емес, сонымен қатар жұмыстар мен қызметтерді уақтылы көрсетпеу,тауарларды жеткізудегі үзілістер және т.б.

Дебиторлық берешек бухгалтерлік есеп шоттары бойынша берешекке негізделген жиынтық көрсеткіш екенін ескеру қажет.

Борыш баланста қалай көрсетіледі

Бухгалтерлік есеп бойынша түсіндірме жазбаларда дебиторлық берешек көрсеткіші маңызды көрсеткіш болғандықтан міндетті түрде дешифрланады. Ескірген нысандағы есептерде ол 230 және 240-жолдарда, қазіргі нұсқада - 1230-жолда көрсетілді, онда ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді қарыздар көрсетіледі.

Бухгалтерлік баланстың 1230 жолы дебиторлық берешекті есепке алу кезінде қолданылатын ағымдағы шоттардың сальдосынан қалыптасады. Осы шоттар бойынша қорытындылар есепті жылдың 31 желтоқсанының дебетінен алынады. Бухгалтерлік баланстың 1230 жолы бірнеше шоттармен көрсетіледі - 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Бухгалтерлік балансқа ақпаратты жазу кезінде 1230-жолға келесі деректер енгізіледі:

• Тізім мерзімі бір жыл немесе одан аз қарыздар;
• Бухгалтерлік баланста күмәнді дебиторлық берешек бойынша резервті шегерген сомалар көрсетілген.

Бухгалтерлік баланстың 1230 жолы бір жылдан астам өтеу мерзімі бар сомаларды көрсетпейді. Мұндай жағдайлар үшін бухгалтерлік баланстың 1190 жолы қолданылады. Бухгалтерлік балансқа ескертпелер дебиторлық берешек түрлері мен құрылымының толық сипаттамасын береді.

Бухгалтерлік баланстың 1230-жолында толық өтелген немесе есептен шығарылған дебиторлық берешек көрсетілмейтінін ескеру қажет. ақпаратолар туралы, тиісінше, балансқа түсініктемелерде көрсетілмеген.