Күмәнді дебиторлық берешек – бұл Түсінік, түрлері, есептен шығарудың жалпы ережелері

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Бизнесті жүргізудің бір бөлігі ретінде компаниялар көбінесе дебиторлық берешектің пайда болуына байланысты операциялармен айналысуға тура келеді. Бұл кішкентай қиындықты тану және оны құжаттарда көрсету ерекшеліктеріне байланысты көптеген нюанстар мен нәзіктіктердің болуы бухгалтерлер мен есеп беруді пайдаланушылардың жиі сұрақтарын тудыруы мүмкін. Алайда, егер бухгалтерлік есеп шеңберінде қарызды тану және көрсетумен байланысты барлық белгілерді егжей-тегжейлі қарастыратын болсақ, бұл мәселе үлкен қиындықтар туғызбайды. Бұл мақала осы аспектілерге арналған.

Дебиторлық берешек дегеніміз не және ол қашан пайда болады?

Компанияның іскерлік қызметі барысында оның өнімдері мен қызметтерін сатып алатын тұтынушылармен, сондай-ақ ақылы түрде материалдар мен бөлшектерді қамтамасыз ететін жеткізушілермен жиі араласу қажет. DZ (дебиторлық берешек)осы өзара әрекеттесу кезінде келесі жағдайларда орын алады:

• Компания тұтынушыларға тауарларды берді, бірақ бұл тауарлардың түсімін әлі алған жоқ. Клиент тауарды кейінірек төлейді деп болжануда.
• Компания материалдардың ақысын төледі, бірақ оларды әлі алған жоқ. Жабдықтаушы материалдарды кейінірек жеткізеді деп күтілуде.

Яғни, егер компанияда ПД болса, онда оған қарызы бар шаруашылық субъектілері бар деп айта аламыз. Дебиторлық берешекті кредиторлық берешекпен шатастырмау керек. Фирмада соңғысының болуы осы компанияның қарызы бар шаруашылық субъектілерінің бар екенін білдіреді. Дегенмен, бір компанияның дебиторлық берешегі көбінесе басқа компанияның кредиторлық берешегі болып табылады.

Дебиторлық берешектің бизнеске әсері

Дебиторлық берешектің бизнес жүргізуге әсері даулы. Бір жағынан, бұл бизнес мүмкіндіктерін айтарлықтай кеңейтуге мүмкіндік береді. Компания өзара әрекеттесетін субъектілер тауарлар мен қызметтерді толығымен төлеуге әрқашан жеткілікті қаражатқа ие бола бермейді. Олай болса, DM - өзара әрекеттесуге мүмкіндік беретін бірнеше құралдардың бірі.

Алайда, дебиторлық берешек сатылған, бірақ төленбеген тауарлардың немесе сатып алынған, бірақ пайдалануға алынбаған материалдардың құны екенін есте ұстаған жөн. Тиісінше, ол әрқашанда ақша қаражатының айналымнан кетуін, олардың уақытша сөндірілуін тудырады. Сондықтан дебиторлық берешек көлемі болсатым үлкен, ол бизнестің дамуына ықпал етпейді, керісінше, оның кеңеюіне кедергі жасайды. Сонымен қатар, қарыздың қайтарылмау қаупі әрқашан бар, бұл сөзсіз қаржылық шығындарға әкеледі және тіпті компанияның банкротқа ұшырауына әкелуі мүмкін. Осы себепті, барлық тәуекелдер мен ықтимал пайдаларды мұқият таразылай отырып, қарызға төзімділікке өте мұқият қарау керек.

Компанияның есептеріндегі дебиторлық берешек

Дебиторлық берешек сомасын компанияның балансын қарау арқылы білуге болады. Ол баланстың айналым активтерінде орналасады. Бұл санат күмәнді қарыздар бойынша резервсіз, яғни компания теориялық тұрғыдан борышкерлерден өндіріп ала алмайтын қосымша қаражатсыз ұсынылған.

Компанияның қарыздарын сату және компанияның өтімділігі

Бухгалтерлік баланстың екінші бөлімінің элементтері олардың өтімділік дәрежесінің өсу ретімен орналасады. Бұл ұғым оның салыстырмалы түрде қысқа мерзімде ақшаға айналу қабілеті ретінде түсініледі. Бухгалтерлік баланстың ең өтімді емес бөлігі тауарлық-материалдық қорлар болып табылады, өйткені оларды сату ең қиын міндет болып табылады. DZ сату да оңай емес, орындалатын міндет. Қарызды табысты сату ықтималдығы оның шарттарына байланысты: мерзімі, борышкердің сенімділігі және т.б. Қашықтан басқару пультін төмен бағаға сату жағдайлары жиі кездеседі, себебі сұраныстың жоқтығы немесе мерзімдердің тығыздығы.

Күмәнді қарыздар

Күмәнді дебиторлық берешек – бұл компания ешқашан қайтара алмайтын сома. Үшіноны күмәнді деп тану үшін ол келесі шарттарға сай болуы керек:

• Қарыз операциялық қызмет барысында пайда болды, яғни компанияның өмір сүруінің тікелей мақсаты болып табылады.
• Борыш шартта көрсетілген мерзімде қайтарылмайды. Егер онда термин болмаса, оны анықтау үшін заңдарға, нормативтік актілерге және басқа да ресми құқық көздеріне сілтеме жасау қажет.
• Қарызға қатысты кепіл немесе кепілдік болмауы керек, өйткені ол басқа жағдайда кепілгер болып табылатын басқа тұлғадан талап етілуі немесе кепілге салынған затты сату арқылы алынуы мүмкін.

Егер ПД осы үш шарттың барлығына жауап берсе, күмәнді екенін есте ұстаған жөн. Күмәнді дебиторлық берешекті есепке алу оны қарапайым бухгалтерлік есептен ерекшелендіретін кейбір белгілердің болуымен сипатталады.

Мұндай мәселенің болуы қаражаттың біржола жоғалатынын білдірмейді. Күмәнді дебиторлық берешек - бұл өндіріп алу әлі нақты болатын сома. Рас, бұл өте сирек болады, бірақ егер сіз тез және заң аясында әрекет етсеңіз, онда бәрі өте қолайлы болуы мүмкін. Күмәнді берешек бойынша дебиторлық берешек толық өтелген жағдайда есептен шығарылады.

Нашар дебиторлық берешек

Күмәнді дебиторлық берешекті үмітсіз қарыздармен шатастырмау керек. Соңғысын қайтару мүмкін емес. Қарызды өндіріп алу мүмкін емес деп санау үшін,осы шарттардың кез келгені орындалады:

• Компания заңды себептерге байланысты борышкерден соманы өндіріп алу үшін сотқа жүгіне алмайды.
• Борышкер компания таратылды. Бұл жағдайда қарызды қайтара алатын шаруашылық субъектісі жоқ, сондықтан оны өндіріп алу ешбір жолмен жүзеге асырылмайды.

Бұл екі шарттың екеуі де баламалы және қарызды өндіріп алу мүмкін емес деп тану үшін шарттардың кем дегенде біреуін орындау жеткілікті.

Баланстағы күмәнді дебиторлық берешек

Бұл құбылыстың кейбір есеп ерекшеліктерін қарастырайық. Күмәнді дебиторлық берешек үлесі оның жалпы құнына әсер етеді. Сонымен, егер компания күмәнділік фактісін мойындамаса, онда барлық қарыз дебиторлық берешек ретінде көрсетіледі. Егер бәрі мақалада бұрын көрсетілген шарттарға толығымен сәйкес келсе, онда дебиторлық берешек бойынша күмәнді қарыздар бойынша резерв міндеттемеге есептеледі. Бұл резерв компания балансының 2-бөлімінде көрсетілген жалпы соманы азайтады.

Күмәнді дебиторлық берешек, егер ол, әрине, есеп саясатының бөлігі ретінде құрылған болса, резерв сомасы есебінен есептен шығарылады. Егер міндеттеме сомасы резерв сомасынан көп болса, онда айырмашылық компанияның шығыстарына есептен шығарылады, табыс салығының сомасын азайтады, демек, таза пайда сомасын арттырады.

Сізге күмәнді қарыздар үшін резерв не үшін қажет?

Бұл резерв қарыз уақытында төленбейді деуге елеулі себептер болған жағдайда қажет. Күмәнді дебиторлық берешекқарыз компанияның қаржылық әл-ауқатына зиян келтіруі мүмкін фактор болып табылады және оның бизнеске әсерін азайту үшін жоғарыда аталған резерв бар.

Жұмыс схемасы келесідей: біріншіден, кәсіпорын есеп саясатында резерв құру фактісін көрсетуі керек. Күмәнді дебиторлық берешекті есепке алу деректері негізінде ұйым резерв сомасын есептейді. Содан кейін ол пайдадан шегеріледі, осылайша салық төлемдерін азайтады және таза кірісті арттырады.

Жасау мүмкіндіктері

Күмәнді дебиторлық берешек бойынша провизияны қалай құруға болады? Оның құны қарызды төлеу мерзіміне байланысты. Бұл мерзімдерді белгілеу мемлекеттің өте орынды шешімі болып табылады, өйткені күмәнді дебиторлық берешек - бұл уақтылы қайтарылмаған қарыздар, және, әрине, 10-15 күн кешіктірілген міндеттеменің қайтарылу ықтималдығы көп. бұл уақыт алты ай немесе бір жыл болғаннан жоғары. Тиісінше, қарызды өтеу ықтималдығының айырмашылығына байланысты танылған резервтер көлемінде де айырмашылық бар.

Сонымен, егер контрагент қарызды бір күннен 45 күнге дейінгі мерзімде өтемесе, бұл дебиторлық берешекті күмәнді деп тануға болмайды, өйткені бұл мерзім тым қысқа. Бизнес жүргізу әрқашан болжамды бола бермейді, мүмкін, контрагент күтпеген ақша алшақтығының болуына байланысты қарызды қайтармайды, тиісінше, осы себепті мұндай қарыз түрлері күмәнді деп танылмайды,резерв сомасын көбейту және төленген табыс салығының сомасын азайтпау

Егер қарыз мерзімі 45 күннен 90 күнге дейін болса, онда ол жалпы соманың 50% мөлшерінде танылады, бұл сома провизия сомасын көбейтеді.

90 күннен астам дебиторлық берешек толық мойындалады.

Қарызды түгендеу процесі және оның маңыздылығы

Жоғарыда аталған шарттарды анықтау күмәнді дебиторлық берешекті түгендеу процесінде орын алады. Осы транзакциядан кейін резерв келесідей түзетіледі:

• Егер контрагент бұрын күмәнді деп танылған қарызды өтесе, онда міндеттеме сомасы қалпына келтіріледі, сәйкесінше резерв көлемі осы сомаға азаяды. Сонымен қатар, компания табыс салығын төлеуге міндетті болады, оның негізі алынған қарыз сомасы болып табылады.
• Егер контрагент қарызды қайтармаса, онда оның құны резервтен толығымен есептен шығарылады. Егер ол құрылса, онда серіктестік басқа қаражат есебінен қарызды есептен шығаруға құқығы жоқ.

Дебиторлық берешекті басқару

Резервті қалыптастыру жиі қолданылатын, бірақ дебиторлық берешекті басқарудың жалғыз құралы емес. Бұл процестің негізгі мақсаты қарызды өтеу уақытын қысқарту және контрагенттердің адал еместігі салдарынан шығындар ықтималдығын азайту болып табылады. Дегенмен, бұл мақсатқа жетудің басқа жолдары бар.

Сонымен, DZ болған жағдайдақолма-қол ақшаға айналдыру керек, оны сатуға болады. Рас, бұл жағдайда жоғалту мүмкіндігі бар.

Сонымен қатар компаниямен есеп айырысатын жеткізушілер мен тұтынушылар үшін өзара әрекеттесудің жеңілдетілген шарттарын ұсынуға болады. Бұл шарттарға жеңілдіктер, төмендетілген комиссиялар және т.б. кіруі мүмкін.

Сонымен қатар, қазіргі уақытта арнайы қызметтердің көмегімен борышкерлердің адалдығын тексеру мүмкіндігі бар, бұл да экономикалық шығындар ықтималдығын айтарлықтай төмендетуі мүмкін. Оның жеткізушілері арасында жүргізілген сауалнама негізінде жасалған контрагент сенімділігінің арнайы факторлары бар.

DZ – контрагенттерде әртүрлі іскерлік операцияларды жүзеге асыру үшін жеткілікті қаражат көлемі болмаса да, компанияларға компаниялар арасындағы өзара әрекеттестік, сондай-ақ клиенттермен ынтымақтастық орнатуға мүмкіндік беретін бірегей құрал.