UTII-ді кім қолдана алады: салықты есептеу, мысал

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Шағын бизнес өкілдері тиімдірек және ыңғайлы салық салу жүйесін үнемі күтуде. Біреу оңайлатылған жүйені пайдаланады, бірақ біреу үшін есептелген пайдадан бірыңғай салық төлеу өте қолайлы. Кім UTII қолдана алады? Бұл салық режимі туралы не білуіңіз керек?

Әркім UTII пайдалана ала ма?

UTII пайдалану мүмкіндігі туралы сұрақ көптеген бизнесмендерді қызықтырады. Заңда белгіленген шарттарға сәйкес келетін барлық кәсіпкерлер есептелген табысқа бірыңғай салықты қолдануға құқылы. ЖШС UTII қолдана алады ма? Иә мүмкін. Бұл режимнің субъектілері жеке кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын заңды тұлғалар да, жеке тұлғалар да бола алады.

Бұл салық салу жүйесінің принциптері жалпы немесе оңайлатылғаннан түбегейлі айырмашылығы жоқ, өйткені ол сонымен бірге баждарды жинауды да қамтиды. Алайда, UTII көмегімен салық шаруашылық жүргізуші субъекті алған табыстан емес, арнайы формула бойынша есептелетін және персонал санын, ауданды ескере отырып есептелген пайда деп аталады.үй-жайлар, пайдаланылған көліктер, т.б.

Бүгінде жалпы немесе оңайлатылған салық салу режимін қолданатындарға қарағанда UTII пайдаланатын салық төлеушілер әлдеқайда аз. Мәселе мынада, тек қатаң белгіленген қызмет түрлерімен айналысатын кәсіпкерлер ғана есептелген кіріс бойынша баж салығын есептей алады. UTII жүйесіне көшу ерікті болып табылады. Кәсіпкер кәсіпорынды фискалдық құрылымда тіркегеннен кейінгі алғашқы күннен бастап осы жүйе бойынша салық төлеуге құқылы. Ол сондай-ақ заңда белгіленген тәртіппен UTII-ге ауысуға құқылы.

Салық режимі туралы жалпы ақпарат

Бұл салық салу жүйесі өз алдына UTII қолдану құқығы бар адамдар үшін ешқандай қиындық тудырмайды. Сонымен бірге салық режимдерін тиімді біріктіруге тырысқанда қиындықтар жиі туындайды.

Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес кәсіпкерлер бірнеше режимдерді пайдалануға құқылы. Мәселен, мысалы, UTII мен STS-ті бір уақытта қолдануға болатынын аз адамдар біледі. Алайда салық төлемдерін есептеу және төлеу әрбір салық салу жүйесі бойынша жеке және заңда белгіленген мерзімдерде жүзеге асырылады. Қоғамның мүлкін, қаржылық операцияларын және міндеттемелерін есепке алу баптың негізінде жүзеге асырылады. 346 Ресей Федерациясының Салық кодексінің 26-тарауы. Екі салық режимін біріктірсеңіз, компания олардың әрқайсысы үшін бөлек есеп жүргізуі керек.

Мемлекеттік бюджеттерге қажетті сомаларды есептеу және төлеу тәртібі ұйым қолданатын салық режимімен айқындалады. қоспағандаСонымен қатар, заң салық төлеушілерді кірістер мен шығыстарды есепке алумен айналысуға, есептерді жасауға және оларды Федералдық салық қызметіне уақтылы тапсыруға міндеттейді. Егер UTII режимі туралы айтатын болсақ, онда кәсіпкерлер салық есептілігін есепті кезеңнен кейінгі айдың 20-күніне дейін тапсыруы керек.

UTII үшін қолайлы әрекеттер

UTII-ны кім қолдана алады деген сұраққа жауап экономикалық қызмет түріне байланысты. Бұл режимді кәсіпкер мыналармен айналысса ғана таңдай аласыз:

• жөндеу, жуу және жеңіл автомобильдерді, жүк көліктерін, автобустарды және т.б.;
• көліктерді сақтау, автотұрақтарды ұйымдастыру және жабдықтау;
• жолаушылар мен жүк көлігі;
• сыртқы жүк көтергіш құрылымдарда жарнаманы тарату;
• қоғамдық тамақтану немесе 150 м-ден аспайтын үй-жайлардағы бөлшек сауда2;
• тұрғын үй-жайларды, жер учаскелерін жалдау шарты бойынша уақытша пайдалануға беру.

UTII қолдануға кімнің құқығы бар? Бұл мүмкіндік бірінші кезекте салық төлеуші ретінде тіркелген жаңадан құрылған компанияларға беріледі. Осы салық режимін қолдану құқығын жүзеге асыру үшін кәсіпкер салық органына тиісті өтініш беруі керек.

Басқа салық жүйелерінен басты айырмашылығы неде

Негізгі айырмашылық бірыңғай салықты есептеу тәртібінде. Төлем сомасы нақты алынған кірістен емес, ұйымның болжамды кірісінен есептеледі. Бола тұраUTII жүйесін енгізу басқа режимдерді толығымен ауыстыруды білдірмейді.

Мұнда салық мөлшерлемесі компанияның күтілетін табысының 15% құрайды. UTII режимі бойынша бірыңғай салық әрбір тоқсан үшін келесі айдың 25-іне дейін төленеді. Салық салынатын база экономикалық қызмет түріне байланысты тіркелген физикалық құнға қатысты баға эквивалентінде айқындалатын пайда болып табылады.

Негізгі табыс – салық төлеушінің айлық табысының шартты сомасы. Бажды анықтау үшін алынған құн реттеу факторларына көбейтіледі, оның рөлі әртүрлі өндірістік факторлардың шаруашылық қызмет нәтижелеріне әсер ету дәрежесін анықтау болып табылады. Егер кәсіпкердің жылдық табысы 300 мың рубльден асса, онда UTII қолдану міндеттемесі қосымша сақтандыру жарналарын төлеу қажеттілігіне әкеп соғады.

UTII-ге ауысу үшін не қажет?

Ресей Федерациясының Салық кодексі салық төлеушілердің салық салудың қолданыстағы жүйесін өзгерту құқығын белгілейді. Сіз мұны жылына бір рет қана жасай аласыз. Жеке кәсіпкер немесе заңды тұлға кәсіпорынның тіркелген жері бойынша салық органының аумақтық бөлімшесінде салық төлеуші ретінде тіркеле алады.

UTII жүйесіне көшудің негізі кәсіпкердің мәлімдемесі болып табылады. Есепке алу туралы хабарлама есептелген пайда бойынша бірыңғай салықты пайдалану құқығын растау болып табылады. Жеке кәсіпкер UTII қолдана алады ма? Кәсіпкерлік субъектілері ретінде жеке кәсіпкерлердің құқығы баросы салық жүйесінде жұмыс істеу, егер:

• денсаулық, білім немесе әлеуметтік қызметтерді ұсынбаңыз;
• жалға алу негізінде жанармай құю станциясын немесе жанармай құю станциясын бермеңіз;
• қызметкерлердің көп штаты жоқ;
• салық төлеушінің жарғылық капиталындағы үлесі 25%-дан асатын компаниялар құрмаған;
• сенім шарты бойынша бизнеспен айналыспаңыз.

UTII салық жүйесі: негізгі компоненттер

Салық төлемін есептеу үшін келесі элементтер маңызды:

• субъект, яғни тікелей салық төлеуші;
• салық салу объектісі;
• салық базасы (есептелген кіріс);
• салық ставкасы;
• салық кезеңі;
• салықты есептеу формуласы;
• алымды төлеу әдісі және соңғы мерзімі.

Салық салу субъектісі болып өз қызметін осы режимде жүзеге асыруды қалайтын жеке кәсіпкерлер мен компаниялар табылады. Олардың барлығы салық заңнамасының талаптарына сәйкес тоқсан сайынғы салық шегерімдерін өндіруге жауапты салық төлеушілер. Кәсіпкердің заңды өкілі қажетті соманы төлей алады.

Салық салу объектісі ретінде кәсіпорынның өзін, сауда және қызмет көрсету процесін, мүліктік және мүліктік құқықтарды қарастыруға болады. Бұл санатқа коммерциялық қызметтен алынған пайда да кіредіәрекеттер және салық салынатын.

UTII пайдаланатын ұйымдар үшін салық базасы мыналарды ескере отырып есептелуі керек:

• әрекет түрі;
• физикалық көрсеткіштің негізгі кіріске көбейтілгені.

Түпкілікті нәтиже дефлятор коэффициентіне көбейтіледі. Тіркелген салық мөлшерлемесі есептелген табыстың 15% құрайды. Бұл жүйедегі салық кезеңі үш айдан тұратын тоқсанды құрайды.

Қандай нюанстарды ескеру керек

UTII қолдана алатындар салық заңнамасында нөлдік есептілікті ұсыну мүмкіндігі қарастырылмағанын ескеруі керек, сондықтан түпкілікті есептеулерді жасамас бұрын кәсіпкер бірнеше факторларды ескеруі керек. Егер, мысалы, салық кезеңінде физикалық көрсеткіштер өзгеріссіз қалса, алынған нәтижелер 3 есе көбейтіледі. Егер есепті кезеңде өзгерістер болса, компания ай сайынғы есептеулерді жүргізіп, алынған үш соманы қосуы керек. тоқсанның соңында. Қызметтің бірнеше түрін пайдаланатын кәсіпорындар үшін олардың әрқайсысы бойынша салықтық төлемді есептеу жүргізіледі, содан кейін төлемдер қорытындыланады.

Салық сомасын азайту үшін UTII пайдаланатын ұйымдар одан шегеруге рұқсат етіледі:

• ерікті сақтандыру шарты бойынша төленген сақтандыру сыйлықақылары;
• кәсіпорынның Әлеуметтік сақтандыру қорына есептеген төлемдері;
• уақытша еңбекке жарамсыздық жарналары.

үшінзаңды тұлғаларға жеке кәсіпкерлерге қатысты ережелер қолданылмайды. Егер ЖШС UTII қолданса, онда салық сомасын соманың жартысынан аспайтын мөлшерін азайтуға рұқсат етіледі. Бұл шектеу жеке кәсіпкерлерге қолданылмайды, олар лимиттерден босатылады, бірақ еңбек шарты жасалған қызметкерлер үшін шегерімдердің болмауы шартымен.

Ережелер мен есептеу формуласы

Төлем сомасын анықтау үшін болжалды есептелген пайданы, яғни салық базасы болып табылатын күтілетін табыс сомасын белгілеу керек, содан кейін алынған соманы 15% мөлшерлемеге көбейту керек. Өңірлерде муниципалитеттер тарифті ең көбі екі есе азайту құқығын өзіне қалдырады. Салық несиесі кәсіпорынның қызмет саласына және оның санатына байланысты.

UTII салық базасы - бұл белгілі бір қызмет түріне тән негізгі кірістілік пен физикалық көрсеткішпен анықталатын есептелген пайда. Мысалы, бөлшек сауда үшін бұл көрсеткіш сауда үй-жайларының ауданы, ал жеке қызмет көрсететін кәсіпорын үшін жұмысшылар саны болып табылады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 29-тарауының 346-бабында кәсіпкерліктің әртүрлі түрлері үшін қолайлы негізгі кірістілік коэффициенттері мен физикалық көрсеткіштер белгіленген. Мысалы, бөлшек сауда нүктесі үшін 1800 рубль сомасы белгіленген. айына 1 ш.м. Сауда-саттық үшін негізгі кірістілік 4500 рубльді құрайды. біріненмашина және белгілі бір қызметтерді көрсететін фирмалар ай сайын 7500 рубль мөлшерінде салық төлейді. бір жұмысшыға.

Тоқсан үшін UTII есептеу формуласы:

UTII=DBK1K2(үш айға FP)15%, мұнда ДБ – негізгі кірістілік, FP – физикалық көрсеткіш, K1 – дефлятор коэффициенті, K2 - түзету коэффициенті.

Салықты есептеу кезінде физикалық көрсеткіштер тұтас бірлікпен көрсетіледі, олар дәстүрлі математикалық ережелер бойынша дөңгелектенеді. Тіркелген көрсеткіштердің төмендеуі немесе ұлғаюы байқалса, ағымдағы айдан бастап жаңа мәндер қолданылады. Түзету коэффициентін аймақтық билік органдары белгілейді, сондықтан оның мәні 0,005-тен 1-ге дейін өзгеруі мүмкін. Дефлятор коэффициенті федералды деңгейде анықталады. Бүгінде бұл 1 868 (РФ Экономикалық даму министрлігінің 2017 жылғы 30 қазандағы No 579 бұйрығына сәйкес).

Салықты қалай дұрыс есептеу керек, үлгі

Есептеу мысалы UTII қолдана алатын барлық адамдар үшін пайдалы болады. Мысал ретінде 2018 жылдың тоқсандарының бірі үшін салық төлемінің сомасын анықтау қажет болатын жағдайды алайық. Салық салу объектісі сауда алаңы 55 м2 болатын дүкен болып табылады. Осылайша келесі шарттар беріледі:

• физикалық көрсеткіш=55;
• негізгі кіріс=1800 рубль;
• стандартты UTII салық мөлшерлемесі=15%;
• дефлятор коэффициенті=1, 868;
• түзету коэффициенті=0, 7.

Енді есептеп көрейік. Біріншіден, салық салынатын базаны, яғни құнын анықтаймызесептелген кіріс:

ID=1800551, 8680, 7=129,452, 4.

Осылайша, тоқсандағы бірыңғай салық сомасы:

(129 452,415%)3=19 417,863=58 253,58 RUB

Келесі, мысалы, жеке қызмет көрсетуге маманданған жеке кәсіпкер үшін салықты есептеу нұсқасын қарастырыңыз. UTII персоналдың болуына қарамастан жеке кәсіпкерлер пайдалана алады. Біздің жағдайда штатта бірде-бір қызметкер жоқ, сондықтан физикалық көрсеткіш ретінде кәсіпкер бірлікті пайдалануы керек, өйткені ол салықты тек бір адамға - өзі үшін есептейтін болады. Сонымен қатар, бұл жағдайда негізгі рентабельділік қызметкерлерді жалдау жағдайында қолданылатындан еш айырмашылығы жоқ. Бұл 7500 рубльді құрайды. Бұрынғы K1 және K2 көрсеткіштері өзгеріссіз қалды. Бірыңғай салық сомасын есептеу үшін алдымен есептелген кірісті анықтау керек, ол:

ID=7 50011, 8680, 7=9 807 рубль

Бұл бірдей ай сайынғы салық салынатын база, салықты есептеу үшін оны үш және 15%-ға көбейту керек.

Тоқсан сайынғы төлем:

9 8073 ай15%=4 413 рубль

Егер жеке кәсіпкер немесе ЖШС UTII-ді жалдамалы персоналсыз қолданса, есептелген салық сомасы есепті салық кезеңінде төленген сақтандыру сыйлықақыларының сомасына азайтылуы мүмкін. Осылайша, салық төлеуші жалпы сомасы 4000 рубль болатын тіркелген төлемдерді жүзеге асыра алды. Бұл жағдайда UTII 413 рубль болады. (4413 - 4000). Егер жеке кәсіпкер өзінің кәсіпкерлік қызметін жүзеге асыру кезінде жалдаған болсақызметкерлер, ол салықты азайту құқығын да пайдалана алады. Дегенмен, тоқсан сайынғы төлемнің жартысынан аспайтын сақтандыру сыйлықақылары сомасының бір бөлігі ғана есепке алынады.

UTII және STS біріктіру мүмкіндіктері

UTII мен STS-ті бір уақытта қолдану мүмкіндігіне қызығушылық танытатындар үшін қосымша ақпарат. Кез келген кәсіпорын бірқатар шарттар мен белгілі бір ерекшеліктерді ескере отырып, екі салық режимін қолдануға құқылы. Заңды тұлғалар үшін режимдердің мұндай үйлесімі әрқашан қолайлы бола бермейді, өйткені ол бухгалтерлік және салықтық есеп деректерін қосымша егжей-тегжейлі көрсетуді міндеттейді. Егер жеке кәсіпкер UTII және STS пайдаланатын болса, ол салықтық есеп ақпаратын таратуды сауатты ұйымдастыру туралы да қамқорлық жасауы керек.

Сонымен, мысалы, екі режимді біріктіру кәсіпорындардан:

• аналитикалық есеп үшін пайданы шектеу;
• тікелей шығындарды бөлу және жанама шығындарды есепке алуды бөлу;
• қызметкерлерді қызмет түрлері бойынша қатаң бөлу;
• әр әрекет түріне сипатты тағайындау;
• шығындарды бөлу алгоритмін әзірлеу.

Және UTII және STS қолдануды шешкен жеке кәсіпкерлерден есеп жүргізу талап етілмесе де, салық есебін жүргізу кезінде көптеген сұрақтар туындайды. Есептелген және жеңілдетілген жүйелерді біріктіру кезінде кәсіпкерлер көбінесе «Кіріс 6%» режимін қалайды. Оңайлатылған салық салудың бұл моделі көптеген мәліметтері бойынша есептелген салық салуға ұқсас. Осыған қарамастан, режимдердің комбинациясышығындарды бөлісу қажет. Егер сіз UTII және STS «Кіріс минус шығыстар 15%» қолдансаңыз, салық шегерімінің сомасы азаяды, сондықтан алым сомасын аздап азайтуға болады.

Қызметкерлерді жалдамайтын кәсіпкерлер үшін UTII және STS біріктіру кезінде төлемдердің біріне салық шегерімін толық көлемде қолдануға болады. Осылайша, олар нақты төленген сақтандыру жарналары бойынша салық сомасын 100%-ға дейін төмендете алады. Сонымен бірге, заңнама жеке кәсіпкерлер бір мезгілде қолданатын екі салық салу жүйесі арасында шегерімдерді бөлуге тыйым салмайды. Дегенмен, тәжірибе көрсеткендей, шегерімді сол кезеңдегі әрбір режим үшін нақты алынған пайданың үлесіне назар аудара отырып бөлу тиімдірек және ыңғайлы.

Қызметкерлерді жалдаған жеке кәсіпкерлердің сақтандыру сыйлықақылары бойынша салық шегерімін толық көлемде қолдануға мүмкіндігі жоқ. UTII және STS 6% қолданатын салық төлеушілер барлық қызметкерлер, соның ішінде кәсіпкердің өзі үшін төленген жарналар сомасына байланысты екі бажды да ең көбі екі есе азайтуға құқылы.

Қандай жағдайларда UTII пайдалану құқығы жоғалады

Егер салық төлеуші UTII-ді пайдаланғысы келетін кәсіпкерлерге қойылатын талаптардың кем дегенде біреуін орындамаса, ол автоматты түрде осы режимді қолдану құқығынан айырылады және жалпы салық салу жүйесіне ауыстырылады. Есептелген жүйені пайдалану құқығын жоғалту мыналарға байланысты орын алады:

• рұқсат етілген әрекеттегі өзгерістер;
• қызметкерлердің рұқсат етілген санынан асадыжұмысшылар;
• жарғылық капиталдағы құрылтайшылардың үлесін ұлғайту (25%-дан астам).

UTII немесе басқа режимдермен біріктіру құқығын жоғалтқаннан кейін салық төлеуші бес күн ішінде салық қызметіне хабарлама беруге міндетті. UTII пайдалану құқығынан айырылған тоқсан үшін төленген салық сомасын OSN сәйкес қайта есептеу қажет.