Шоғырландырылған баланс: сипаттау және құрастыру тәртібі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2024-01-17 18:58

Шоғырландырылған баланс – әрбір дерлік компания толтыратын қаржылық есеп берудің бір түрі. Бұл құжаттың көмегімен ұйымның мүлкі туралы ақпаратты қорытындылауға, динамикадағы өзгерістерді қадағалауға болады. Алынған ақпарат негізінде кәсіпорынды басқару барысында ағымдағы және стратегиялық шешімдер қабылданады. Баланс дегеніміз не, сонымен қатар оны жасаудың негізгі принциптері әрі қарай талқыланады.

Баланс тағайындау

Шоғырландырылған баланс – ұйым ХҚЕС-ке ұсынатын қаржылық есеп беру түрі. Онда жиналған ақпарат компанияның ағымдағы қызметін талдауға, сондай-ақ болжам жасауға мүмкіндік береді. Баланс белгілі бір мерзімге (көбінесе бір жылға) жасалады. Бұл ұйымның мүліктік күйіндегі өзгерістерді бақылауға мүмкіндік бередіуақыт.

Шоғырландырылған баланс келесідей:

• Компанияның мүліктік жағдайы.
• Әрекет нәтижесінің көрінісі.
• Ұйым қаржысының жағдайы.
• Меншік құрылымы.
• Ұйым құндылығындағы өзгерістерді көрсету.

Бухгалтерлік балансты жалпы ұйымның қызметін сипаттайтын есеп беру ретінде түсінген жөн. Сондықтан бұл форма негізгі, сонымен қатар әмбебап болып табылады. Қаржылық есеп берудің басқа түрлері оны толықтырады. Осы себепті бухгалтерлік баланс № 1 нысан деп аталады. Бұл кәсіпорын қызметінің нәтижелері туралы деректер топтастырылған бұрылу түрі.

Шоғырландырылған теңгерім белгілі бір күні жасалады. Уақыт бойынша деректерді салыстыра отырып, сіз ұйымның мүліктік жағдайының динамикасын бақылай аласыз. Бухгалтерлік баланста жинақталған ақпаратты пайдаланушылар:

• IFTS;
• ұйым иелері;
• әр түрлі деңгейдегі менеджерлер;
• қаржы-экономикалық қызмет қызметкерлері;
• мемлекеттік статистика өкілдері;
• несие берушілер немесе инвесторлар;
• демеушілер;
• контрагенттер, ұйымның серіктестері;
• компания қызметінің әкімшілігінің өкілдері.

Ағымдағы теңгерім негізінде болжамдық баланс жасалады. Бұл жағдайда стандартты, жарғылық нысан қолданылады. Оны ішкі және сыртқы пайдаланушылар қарайды. Бірақ кәсіпорын үшін стандартты түрде емес есептерді шығару қажет болуы мүмкін. Бұл жағдайдадеректер түрлендірілетін пішінде ұсынылады. Бұл ағымдағы қызметтің нәтижелерін егжей-тегжейлі көруге мүмкіндік береді. Алынған ақпарат негізінде басшылар ұйымның жұмысын жақсарту үшін тиісті шешімдер мен нақты шараларды қабылдай алады. Шоғырландырылған балансты құру тәртібін білу өте маңызды.

Баланс формаларының түрлері

Шоғырландырылған баланс стандартты, жалпы қабылданған нысанға сәйкес құрылады. Бухгалтерлік есеп пен есеп беру ішкі және сыртқы пайдаланушылар үшін қажетті ақпаратты алуға мүмкіндік береді. Ресми деректер IFTS-ке беріледі. Ол үшін ақпарат қорытылады және белгіленген нысанда беріледі.

Ішкі пайдалану үшін ұйым есептің өзгертілген түрін жасай алады. Бірақ бұл ақпарат басқару органдарына осы нысанда беріледі дегенді білдірмейді. Өзгертілген баланс тек ішкі пайдалануға арналған. Ол есеп беру мақсатына байланысты өзгереді және келесідей болуы мүмкін:

• Деректер балансты құруға мүмкіндік беретін белгілі бір күнде немесе белгілі бір кезеңдегі айналым бойынша (айналым балансы) алынады.
• Бастапқы деректер түгендеу немесе есепке алу болуы мүмкін. Жинақтау әдістемесін таңдау есеп мақсатына байланысты.
• Деректерді реттеуші мақалалар түрінде дешифрлеуге болады. Оларға амортизация, үстеме және резервтер жатады. Есепті бұл мақалаларсыз жасауға болады.
• Бір әрекет түріне ғана теңгерім жасай аласызұйымдар.
• Пішін толық немесе қысқартылған болуы мүмкін.
• Баланс – бұл мүлік пен капитал мен міндеттемелер сомасының арасында жасалуы мүмкін теңдік. Кейбір жағдайларда тек қарыз капиталы есепке алынады. Есепті құрастыру кезінде меншікті ресурстар есепке алынбайды. Стандартты пішін компанияның капиталын да, міндеттемелерін де ескереді.
• Есепті бір компания немесе бірнеше ұйым үшін құрастыруға болады. Компаниялар тобы үшін шоғырландырылған балансты қалай құруға болады, белгілі бір әдістеме бар. Бұл жағдайда жалпылау ауқымы үлкенірек болады.
• Балансты белгілі бір оқиға үшін жасауға болады. Бұл тарату немесе ашылу есебі, сондай-ақ бөлу немесе біріктіру балансы болуы мүмкін.
• Сонымен қатар, алдын ала бағалау, болжамды әзірлеу үшін компанияның жағдайының мүліктік көрінісін құрастыруға болады. Баланс аралық немесе түпкілікті болуы мүмкін.

Шоғырландырылған баланс – бұл бір компанияның немесе ұйымдар тобының бірнеше бөлімшелері үшін жиынтық есеп. Бұл пішінді толтыру тәсілдер жиынтық ақпаратты көрсету тәсіліне қарамастан сақталады.

Қысқартулар мен терминдер

Компаниялар тобының шоғырландырылған балансын жасау кезінде бухгалтерлер Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 02.07.10 No 66n бұйрығында ұсынылған ұсыныстарды ескереді. Мұнда таңдалған мақалалармен толық нысан бекітіледі. Кәсіпорында тиісті деректер болған жағдайда оларды бөлу ұсынылады. Ақпараты жоқ бөлімдер үшін мақалалар бөлектелмейді. Егер ақажет болса, баланс есеп берудің сенімділігін арттыратын қосымша деректерді көрсетеді.

Бухгалтерлік есепте белгілі бір терминдер мен аббревиатуралар жиі қолданылады. Қандай ақпарат талқыланып жатқанын түсіну үшін сіз оларды білуіңіз керек. Банктің немесе кәсіпорынның шоғырландырылған балансын құрастыру кезінде қолданылатын ең көп таралған қысқартулар:

Қысқарту	Транскрипт
TZR	жеткізу және сатып алу шығындары
NMA	материалдық емес активтер
OS	негізгі құралдар
ҒЗТКЖ	зерттеу және дамыту жұмыстары
RBP	кейінге қалдырылған шығыстар
DBP	кейінге қалдырылған кіріс
WIP	жұмыс орындалуда
TMC	инвентарь
FSS	әлеуметтік қамсыздандыру қоры

Әр есепші білуі тиіс ең маңызды шоғырландырылған баланс шарттарының бірі - азшылық үлесі. Есепті бірнеше кәсіпорын үшін жасауға болады.

Шоғырландырылған баланста азшылық үлесін білдіредіұйымның жалпы капиталындағы еншілес ұйым мүлкінің бөлігі. Ол миноритарлық акционерлерге тиесілі. Бұл иелердің тобы компания қызметін басқаруға әсер ете алмайды, өйткені олар азшылықты құрайды.

Айта кетейік, миноритарлық үлес өз ресурстарын бас ұйымға тікелей қатысы жоқ еншілес ұйымға салған акционерлердің капиталын білдіреді. Мұндай қаражат шоғырландырылған баланста меншікті капитал немесе мерзімсіз міндеттемелер ретінде көрсетіледі.

Жалпы есеп беру принциптері

Кәсiпорындар тобының немесе жекелеген өндiрiстiк бөлiмшелердiң жиынтық балансы ең алдымен стандартты түрде жасалады. Онда әр мақалаға ескертулер болуы мүмкін. Бұл бағанның есепте қажеттігін компания өзі шешеді. Көбінесе ол Қаржы министрлігі бекіткен стандартты нысаннан ауытқулар болған кезде қолданылады.

Кейбір жағдайларда баланс жеңілдетілген түрде жасалады. Оны белгілі бір талаптарға жауап беретін кейбір заңды тұлғалар пайдаланады. Бұл жағдайда ақпарат сәйкес нысанда ұсынылады. Баланс бөлімдерге бөлінген, ескертпелер бағанасы жоқ. Сонымен қатар, жеңілдетілген түрде кейбір мақалалар көрсеткіштерді біріктіру үшін біріктірілген.

Бухгалтерлік балансты толтырудың белгілі ережелері бар. Олар PBU 4/99-да ұсынылған. Бұл ережелер Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 1999 жылғы 6 шілдедегі № 43n бұйрығымен бекітілген. Шоғырландырылған балансты жасаудағы негізгілері:

1. Бухгалтерлік деректер есеп беру үшін ақпарат көзі ретінде қызмет етеді.
2. Бухгалтерлік балансты құруға негіз болатын ақпарат қолданыстағы РАС негізінде, сондай-ақ кәсіпорынның есеп саясатына сәйкес құрылуы тиіс.
3. Деректер толық және дұрыс болуы керек.
4. Кәсіпорындар мен филиалдар тобының жиынтық балансы бүкіл ұйым бойынша жалпыланған түрде құрастырылады.
5. Есепте ұсынылған ақпарат алдыңғы кезеңдермен салыстырмалы болуы керек.
6. Мақалалар маңыздылық принципі бойынша ажыратылады.
7. Есептік кезең күнтізбелік жылға тең.
8. Активтер мен міндеттемелер қысқа мерзімді (12 айға дейін) және ұзақ мерзімді (12 айдан астам) болып бөлінеді.
9. Міндеттеме мен актив баптары арасындағы өзара есеп айырысу, егер PBU басқаша қарастырмаса, орындалмайды.
10. Меншік баланс күніндегі таза құны бойынша бағаланады. Бұл ретте нормативтік баптар шегеріледі.
11. Жылдық есепте деректер түгендеу арқылы расталуы керек.

Жалпы толтыру ережелері

Шоғырландырылған баланс оны құрастыру күніндегі бухгалтерлік есеп шоттары бойынша қалдық деректері негізінде толтырылады. Мұндай жұмыстың нақты мақсатын анықтау маңызды. Осыған сәйкес жиынтық баланс жасалады.

Кәсіпорындардағы шоттар ай сайын жабылатындықтан, есептілік ағымдағы жылдың барлық айларын қосумен жасалады. Көбінесе деректер мыңдаған рубльмен беріледі. Егер кәсіпорын ірі болса, бухгалтерлік балансты құруға боладымиллион рубль.

Құрылым есептің ол қаржыландырылған мүлік пен капитал туралы ақпаратқа бөлінуін қарастырады. Актив екі негізгі бөлімнен тұрады. Бұл ұзақ мерзімді (ұзақ мерзімді) және ағымдағы (қысқа мерзімді) активтер.

Міндеттеме үш негізгі бөлімге бөлінген. Бұл ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді міндеттемелер, сондай-ақ ұйымның меншікті капиталы.

Толтыруға арналған ұсыныстар

Пішінді толтырған кезде белгілі бір транскрипттерді басшылыққа алу керек:

• Материалдық емес активтер мен негізгі құралдардың құны туралы деректер амортизацияны алып тастағанда көрсетілген.
• Материалдық және материалдық емес барлау активтері туралы ақпарат, ҒЗТКЖ олар бар болған жағдайда ғана толтырылады. Егер олар болса, олардың сомасы амортизациялық аударымдарды алып тастағанда көрсетіледі.
• Егер компанияда берілген несиелермен, депозиттермен, басқа ұйымдардың дамуына жарналармен ұсынылуы мүмкін қаржылық инвестициялар болса, бағалы қағаздар баланста олардың өтеу мерзімі бойынша көрсетіледі. Олар тиісінше активтің ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді бөлімдерінде ұсынылуы керек. Бұл ретте сомадан қаржылық инвестициялардың амортизациясы кезінде құрылған резервтер шегерілуге тиіс.
• Айналымнан тыс активтер мен ұзақ мерзімді міндеттемелер жолында көрсетілген кейінге қалдырылған салық төлемдері туралы деректер PBU 18/02 қолданылған жағдайда ғана толтырылады.
• Қорлар туралы ақпарат, оның ішінде тауарлы-материалдық қорлармен, тауарлармен, аяқталмаған өндіріспен, дайын өніммен материалдардың қалдығы, РБП тауарлар мен материалдардың амортизациясы үшін құрылған резервтер сомасына азаяды. Сондай-ақ, егер ол бағаға қосылса, сауда маржасының мәнін шегеру керек.
• Кредиторлық және дебиторлық берешек егжей-тегжейлі көрсетіледі. Кәсіпорынға мердігерлердің, жабдықтаушылардың, жұмыскерлердің, қорлардың және т.б. қарыз қаражатының сомасы күмәнді қарыздар бойынша резервтерді шегере отырып көрсетілуі керек. Қаржылық инвестициялар да бөлек есепке алынады.
• Аванстық төлемдерге ҚҚС сомасын көрсету әртүрлі болуы мүмкін. Бұл кәсіпорында қабылданған есеп саясатына байланысты.
• Қолма-қол ақша жалпы сомада (валюта, қолма-қол, қолма-қол емес) көрсетіледі. Одан депозиттер шегеріледі, олар қаржылық салымдар жолында көрсетіледі.
• Егер шотта қосымша капитал сомасы болса, ол екі жолға бөлінеді. Мүлікті қайта бағалауға қатысы бар ма деген принцип бойынша бөлінеді.
• Шоғырландырылған баланстағы бөлінбеген пайда (немесе жабылмаған залал) реформалаудан немесе бірінші баланстан кейінгі жылдардың жалпы санының жиынтығы болып табылады. Есеп аралық болса, өткен жылдардың нәтижесін және ағымдағы кезең үшін алынған соманы қосу керек. Бұл жағдайда бұл жол теріс нәтиже көрсетуі мүмкін.
• Шоғырландырылған баланста қарыз қаражаты бойынша деректер өтеуге дейін қалған кезең бойынша көрсетіледі. Осы негізде міндеттемелер міндеттемелердің әртүрлі бөлімдерінде көрсетіледі. Есептелген пайыздар қысқа мерзімді қарыздың бөлігі ретінде көрсетіледі.
• Бір принципке сәйкес болашақ шығындар резервтері бойынша болжанатын міндеттемелер.
• ҚБЖ-ға мақсатты қаржыландыру туралы ақпаратты қосыңыз.
• Барлық бөлімдердебасқа активтерді немесе міндеттемелерді көрсететін сызық бар. Басқа мақалаларда көрсетілмеген деректер осында көрсетілген.

Жеңілдетілген пішін

Шоғырландырылған балансты құру кезінде жеңілдетілген нысанды пайдалануға болады. Дегенмен, кейбір мақалалар біріктірілген. Олар үшін жаңа атаулар берілген:

• «Материалдық айналымнан тыс активтер» бабында негізгі қорлар, аяқталмаған күрделі салымдар сомасы көрсетіледі. Стандартты есепте ол "Барлаудың материалдық активтері", "Материалдық емес барлау активтері", "Материалдық активтерге пайдалы инвестициялар", "Негізгі құралдар" болып бөлінеді.
• «Материалдық емес, қаржылық және басқа да айналымнан тыс активтер» бабында ҒЗТКЖ, материалдық емес активтер және оларға жүргізілген ағымдағы инвестициялар, ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар, кейінге қалдырылған салық төлемдері сомасын біріктіреді.
• Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялардың және сатып алынған құндылықтарға, дебиторлық берешекке ҚҚС сомалары «Қаржы және басқа айналым активтері» бабында көрсетіледі.
• Ұйымыңыздың жарғылық, резервтік, қосымша капитал, сатып алынған акциялары, қайта бағалау және бөлінбеген пайда сомасы «Капитал және резервтер» бабында көрсетілген.
• "Басқа ұзақ мерзімді міндеттемелерде кейінге қалдырылған салық және ұзақ мерзімді болжамды міндеттемелер бойынша деректер көрсетілген.
• DBP туралы ақпарат, қысқа мерзімді бағалау жағдайлары "Басқа қысқа мерзімді міндеттемелер" бөлімінде көрсетілген.

Активтерді толтыру жөніндегі нұсқаулық

Шоғырландырылған балансты құру үшін есепті күнге бухгалтерлік есеп шоттарының қалдығы қажет. ҮшінОл үшін келесі ақпарат қажет:

• «Материалдық емес активтер» тармағын толтыру үшін 04 шотының қалдықтарын қосу керек, одан 05 шоттың сомасы алынып тасталады.«Зерттеу және әзірлеу нәтижелері» жолы есепке алынбайды.
• "Зерттеу және әзірлеу нәтижелері" мақаласы үшін 04 шотында көрсетілген деректерді алу керек.
• Барлаудың материалдық және материалдық емес активтері бойынша деректер 08 шотында көрсетіледі. Бұдан амортизация шегерілуі керек, ол сәйкесінше 05 және 02 шоттарында есепке алынады.
• «Негізгі құралдар» жолын толтыру үшін 01 шот сомасынан 02 шотының қаражатын шегеру керек. Сонымен қатар нәтижеге 07, 08 шоттары бойынша күрделі салымдардың құнын қосу керек..
• «Материалдық құндылықтарға кірісті салымдар» жолы 03, 02 шоттар деректері негізінде толтырылады.
• «Қаржылық инвестициялар» бабы бойынша өтеу мерзімі 12 айдан асатын ұзақ мерзімді активтер бойынша ақпарат таңдалады. Ол үшін деректер 55 (депозиттер бойынша), 58, 73 (қызметкерлердің несиелері) шоттарынан алынады. Бұл сома 59-шотта көрсетілген ұзақ мерзімді инвестицияларға арналған резервтерге азайтылуы керек.
• «Кейінге қалдырылған салық активтері» жолын толтыру үшін шоттың 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97 деректерін алу қажет.
• "Сатып алынған құндылықтарға қосылған құн салығы" 19-шоттан толтырылады.
• "Дебиторлық берешек" тармағын толтыру үшін 60, 62, 66-71, 73, 75, 76 шоттары сальдосының сомасын алу керек.
• «Қаржылық инвестициялар (ақша қаражаттарының баламаларын шегергенде)» толтырылды55, 58, 73 шоттағы сомалар ағымдағы активтерде іріктеуден кейін.
• "Ақша қаражаттары және олардың баламалары" бабы бойынша сомасы 50-52, 55 және 57 шоттарында көрсетіледі.

Міндеттемелерді толтыру бойынша нұсқаулық

Шоғырландырылған баланстың міндеттемесін толтыру үшін келесі әрекеттерді орындаңыз:

• "Жарғылық капитал" 80-шотта көрсетіледі.
• "Акционерлерден сатып алынған меншікті акциялар" бабы 81-шоттан қалыптасады.
• «Айналымнан тыс активтерді қайта бағалау» 83-шоттағы қалдық анықталғаннан кейін толтырылады. Бұл қалдықтар материалдық емес активтерге және негізгі құралдарға жатады.
• «Қосымша капитал» тармағын толтыру үшін 83-шоттың қалдығын да ескеру қажет (материалдық емес активтердің, негізгі құралдардың қалдықтарынан басқа).
• "Резервтік капитал" бабы 82-шоттан толтырылады.
• «Бөлінбеген пайда» толтыру үшін 84 шотының сальдосын анықтау керек. Аралық есеп қалыптастырылған жағдайда 84 және 99 шоттарының сальдосының сомасын алыңыз.
• 67-шоттың қалдығы бойынша «Заемдық қаражат» жолын толтыру үшін ұзақ мерзімді қарыз (12 айдан астам) бойынша деректерді таңдау қажет. Бұл ретте компания төлейтін пайыздар қысқа мерзімді міндеттемелерде көрсетіледі.
• «Кейінге қалдырылған салық міндеттемелері» 77-шотқа сәйкес толтырылады.
• "Есептік міндеттемелер" бабы 96-шоттың сальдосына сәйкес көрсетілген.
• Шоғырландырылған баланста «Заемдық қаражат» жолын толтыру үшін 66, 67 шотының қалдықтары туралы ақпарат алу қажет.
• "Кредиторлық берешек" бөлімінде 60, 62, 68-71, 73, 75, 76 шоттары сальдосының сомасы көрсетіледі.
• DBP 86 және 98-шоттарда көрсетілген.
• " Болжалдыпассивтер "қысқа мерзімді резервтік деректер таңдалатын 96 шотының қалдықтарынан қалыптасады.

Қысқартылған балансты толтыру

Оңайлатылған баланстың баптарын толтыру үшін белгілі бір ережелерді сақтау қажет. Әр мақала үшін олар бухгалтерлік есеп шоттарынан деректерді де алады.

«Материалдық айналымнан тыс активтер» бабында дұрыс соманы көрсету үшін 01, 03 шоттарының мәліметтерін анықтау керек. Олардан 02 шотының сомасын шегеру керек. Одан кейін 07 шоттарының сомасын қосыңыз., 08 алынған нәтижеге. Олар айналымнан тыс активтерге жатады.

«Материалдық емес, қаржылық және басқа да айналымнан тыс активтер» бабы 55, 58, 73 шоттары бойынша деректер қосылатын 04, 05 шоттарының сомаларын қамтиды. Сонымен қатар 59 шотындағы резервтер сомасы, Нәтижеден 09, 08 шегерілді.

"Қаржылық және басқа да айналым активтері" бабында 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76 шоттардың деректері жинақталған.

«Капитал және резервтер» бабындағы ақпаратты дұрыс көрсету үшін 80-84 шоттарындағы қалдықтар сомасын есептеу керек.

"Өзге ұзақ мерзімді міндеттемелер" бабы 77, 96 шоттарының сальдосын көрсетеді. "Өзге де қысқа мерзімді міндеттемелер" жолы 86, 96, 98 шоттарының қалдықтарын жинақтайды.

Қалған мақалалар стандартты үлгідегідей ережелерге сәйкес толтырылады.

Осындай жұмысты жасау кезінде тек жаңадан бастағандар ғана емес, тәжірибелі бухгалтерлер де қиынға соғады, әсіресе қиын жағдай туындағанда. 1-форманы автоматты түрде толтыратын арнайы бағдарламалар баррежимі. Мұндай нәтиже тәжірибелі бухгалтердің тексеруін талап етеді. Бұл орнатудың ерекшеліктеріне байланысты. Бағдарлама ұйымның қаржылық саясатының ерекшеліктеріне сәйкес қолданылуы керек. Оны алдын ала дұрыс конфигурациялау керек.