Салық контрагент. Проблемалық серіктестер. Федералдық салық қызметі: контрагентті тексеру

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Контрагент транзакцияның негізгі қатысушыларының бірі болып табылады. Ол жасалған шартқа сәйкес міндеттемелерді қабылдайды. Келісімге қол қойған әрбір ұйым транзакцияның екінші тарапына контрагент ретінде әрекет етеді.

Тәуекелді бағалау

Контрагентті дұрыс таңдау төлеушінің ҚҚС салық шегерімін алу құқығына әсер етеді. Осыған байланысты, мәмілені жасау кезінде дискрецияны қолдану ерекше маңызды болып табылады.

Салықтар мен алымдар саласындағы негізгі бақылау органы Федералдық салық қызметі болып табылады. Федералдық салық қызметіндегі контрагентті тексеру автоматтандырылған жүйеде жүзеге асырылады.

Оның жұмыс схемасы келесідей. Жүйе төлеуші өзінің сатып алулары үшін талап еткен салық шегерімдерін сатушының – салық контрагентінің шот-фактураларындағы ақпаратпен салыстырады.

Егер соңғысы декларация бермесе немесе сату кітабында транзакция деректерін көрсетпесе немесе басқа маңызды кемшіліктер анықталса, бақылау органы сатып алушыға шағым жасайды.

Федералдық салық басқармасының бақылауытексерулер жүргізу кезінде қызметтер төлеушінің негізсіз жәрдемақы алуының дәлелі болуы мүмкін жағдайлардың жиынтығын ескереді.

Кез келген кәсіпкерлік субъекті тәуекелді түсінуі керек. Іскерлік серіктесті таңдаған кезде белгілі бір мәмілелер жасалғаннан кейін туындауы мүмкін салдарға үлкен назар аудару керек.

Ережелер

Салық контрагенттері-"эфемерлік" төлеушіге де, жалпы мемлекетке де айтарлықтай зиян келтіруі мүмкін. Мұндай жосықсыз серіктестердің мақсаты – салық төлеуден жалтару. Төлеуші, өз кезегінде, шығыстарды есепке алу немесе ҚҚС қайтару кезінде жеңілдіктің негізділігін дәлелдеуге тиіс.

Федералдық салық қызметі басқармасының бақылау органдары өз қызметінде Жоғарғы Төрелік Сот Пленумының № 53 (2006 жылғы 12 қазандағы) Жарлығының ережелерін басшылыққа алады. Бұл құжатта салық контрагентінің сенімсіздігінің негізгі белгілері бар.

Төлемшілер үшін олар жергiлiктi жерлердегi тексерулер үшiн сайттарды таңдауда бақылау органдары қолданатын жалпыға қолжетiмдi өзiн-өзi бағалау тәуекел критерийлерін пайдалана алады.

Жалпы ұсыныстар

Қалай проблемалық контрагенттің серіктесі болмауға болады? Салық органдары төлеушілер үшін бірнеше ұсыныстар әзірледі.

Біріншіден, транзакция жасамас бұрын көшірмелерді сұрау керек:

1. Мемлекеттік тіркеу туралы куәлік.
2. Жарғы.
3. Федералдық салық қызметінде тіркелгені туралы куәлік.

Сондай-ақ орындызаңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінен үзінді көшірмені, сондай-ақ салық контрагентінің бюджетке берешегі жоқ екенін растайтын анықтаманы алу.

Сонымен қатар, серіктестің штат саны, оның қаржылық жағдайы, негізгі құралдардың (негізгі құралдардың) құны мен құрамы, беделі, жұмыс тәжірибесі туралы ақпаратты сұрай аласыз. Бұл әрекеттердің барлығы тиісті тексеру деп саналады.

Сот тәжірибесі

Соттардың салықтық контрагенттің нақты қызметін растау қажеттілігі туралы бірауыздан пікірі жоқ екенін айту керек.

Кейбір органдар серіктестің заңды тұлғасының мәртебесін растау төлеушінің адалдығын тану үшін жеткіліксіз деп санайды.

Кейбір соттар салықтық контрагенттің іс жүзінде мәміле шарттарын орындау мүмкіндігі бар екеніне көз жеткізу қажет деп санайды. Атап айтқанда, құзырлы орындар сізде білікті қызметкерлердің, тиісті жабдықтың, көліктердің, басқа да мүліктердің және міндеттемелерді орындауға қажетті рұқсаттардың бар екеніне көз жеткізу керек екенін түсіндіреді.

Кейбір соттар төлеушіге тиісті тексеру талаптарын орындау үшін мемлекеттік тіркеу фактісін растауды қажет етеді. Мысалы, кейбір құзырлы органдар еңбек шартын ресімдеу қызметкерлерді тартудың жалғыз жолы емес деп санайды. Қызметкерлер азаматтық-құқықтық келісімдер бойынша да жұмыс істей алады.

Егер орындалған іскерлік операциялардың шындығы расталса, құжаттамада жеке кемшіліктер болған жағдайда соттар төлеушінің адалдығын жиі анықтайды.

Заңды кеңес

Егер заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінен үзінді көшірмені салықтық контрагент ұсынған болса, ондағы ақпаратты IFTS веб-сайтында орналастырылған деректермен дербес тексеру ұсынылады. Кейбір жосықсыз серіктестер құжатты қолдан жасауы мүмкін.

Федералдық салық қызметінің қызметтерін пайдалану

СТН бойынша іздеу - серіктестің адалдығын растаудың ең көп тараған жолы. Ресми тексеру порталында арнайы бланкі бар. Федералдық салық қызметінің веб-сайтында СТН-ді іздеу онлайн режимінде жүзеге асырылады және бірнеше минутты алады.

Тиісті бетте «Заңды тұлға» немесе «Жеке кәсіпкер» / «Шаруа (фермер) шаруашылығы (КФХ)» тармағын таңдаңыз. Содан кейін СТН өзі енгізіледі.

Жазбаша сұрау жіберу арқылы контрагентті салық басқармасында тексеруге болады. Соттар мұндай әрекетті тиісті тексеру ретінде қарастырады.

Салық веб-сайтында контрагентті СТН бойынша тексере отырып, сіз сондай-ақ ақпаратты ала аласыз:

• заңды тұлғаның атауы туралы;
• кәсіпорынның заңды мекенжайы;
• мемлекеттік тіркеу күні;
• бақылау нүктесі;
• OGRN;
• іс-әрекетті тоқтату (факті мен күні туралы);
• тіркеуді жарамсыз деп тану.

Сіз сайттан тізілімнен үзінді жүктеп алып, басып шығара аласыз. Онда деректер бар:

• жарғылық капиталдың мөлшері туралы;
• құрылтайшылары;
• контрагент қызметінің түрлері (OKVED сәйкес);
• серіктес атынан сенімхатсыз әрекет етуге уәкілетті тұлғалар.

Инфобазаконтрагенттер бойынша салық тізбесі Қаржы министрлігінің № 115н (2013 жылғы 5 желтоқсандағы) бұйрығында көрсетілген мәліметтердің толық тізбесін қамтиды. Деректер күн сайын жаңартылады.

Егер жеке төлеушінің нөмірі белгісіз болса, сіз веб-сайтта аты-жөні бойынша контрагенттің салық тексеруін жүргізе аласыз.

Қосымша сұраулар

Жоғарыдағы ақпараттан көрініп тұрғандай, салық веб-сайтында контрагент табу қиын болмайды. Сонымен қатар, порталдан келесі ақпаратты алуға болады:

1. Контрагент жарғыдағы өзгерістерді немесе заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінің деректерін тіркеу үшін құжаттаманы ұсынды ма.
2. Тарату, жарғылық капиталдың мөлшерін азайту, қайта ұйымдастыру, ЖШҚ-ны басқа компанияның 20% капиталын алу және т.б. туралы шешім қабылданды ма?
3. Контрагентті белсенді емес деп тізілімнен шығару туралы шешім қабылданды ма.
4. Серіктес кәсіпорынның атқарушы органдарында құқығынан айырылған тұлғалар бар ма.
5. Серіктес жарамсыз мекенжайда тіркелген бе, ол онымен тізілімде көрсетілген мекенжай бойынша байланысу болып табылады.
6. Контрагент салық есептерін тапсырады ма. Айта кету керек, нөлдік декларация серіктестің сенімділігін көрсетпейді.
7. Компанияны басқарудан/қатысудан бас тартқан тұлғалардың дерекқорында басшы/құрылтайшы туралы ақпарат бар ма.

Айта кету керек, кейбір соттар нақты және заңды мекенжайлар арасындағы сәйкессіздік өздігінен негіз бола алмайды деген позицияны ұстанады.төлеушіге шегерімдерді ұсынудан бас тартуға.

Серіктестің сот талқылауына қатысуы туралы ақпарат

Бұл ақпаратты алу үшін сізге веб-сайтыңыздағы іс материалдарымен танысу қажет. Деректер базасында барлық арбитраждық істер, соның ішінде даулардың мазмұны туралы ақпарат бар.

Ақпарат алу үшін арнайы іздеу пішінін пайдалану керек. Онда «Іске қатысушы» өрісі бар. Атын, PSRN немесе СТН енгізіп, «Табу» түймесін басуға болады. Жүйе іс жүргізу құжаттарымен және процестің ағымдағы кезеңі туралы ақпаратпен істер тізімін береді.

Банкроттық рәсімі туралы ақпарат

Салық қызметімен жанжалды болдырмау үшін контрагент туралы мүмкіндігінше көбірек білу керек. Заңды тұлғалар қызметінің фактілері туралы мәліметтерді тіркеу журналында серіктес банкроттықтың кез келген сатысында емес екеніне көз жеткізуге болады. Басқа ақпаратты да осы жерден таба аласыз. Мысалы, тізілімде есепті күнгі АҚ активтерінің құны туралы деректер бар.

Атқару ісі

Серіктеске қатысты атқарушылық өндіріс қозғалмағаны туралы ақпаратты FSSP порталынан алуға болады. Сайтта дерекқорды іздеу формасы бар. Сіз заңды тұлға туралы да, кәсіпкер туралы да ақпарат ала аласыз.

Рұқсаттарды тексеру

Кейбір соттар контрагенттер үшін лицензиялардың болуын растау қажеттігін көрсетеді. Әрине, лицензияланған қызметті жүзеге асыратын ұйымдардың рұқсаты болуы керек.

Сіз ақпарат ала аласызосы құжатты берген органның веб-сайты. Ол лицензияның әр түрі үшін әртүрлі болатынын айта кеткен жөн. Мысалы, Роспотребнадзор сайтында радиация көздерін пайдалану саласындағы қызметке берілген лицензиялар туралы ақпаратты таба аласыз.

Серіктес есебі

Төлемші басшылыққа алуы тиіс негізгі нормативтік акт – Қаржы министрлігінің №34 бұйрығымен бекітілген ПБҰ. Осы Ереженің 89-тармағында көрсетілгендей, кәсіпорынның жылдық есеп беруі ашық құжат болып табылады. барлық мүдделі тараптар үшін. Оларға басқалардың арасында мыналар жатады:

• банктер;
• инвесторлар;
• тұтынушылар;
• несие берушілер;
• жабдықтаушылар және т.б.

Бұл тұлғалар заңды негізде жылдық есептермен танысып қана қоймай, олардан үзінді көшірме жасауға немесе көшірме жасауға құқылы. Өз кезегінде кәсіпорын мүдделі тұлғаларға ақпаратқа қол жеткізуді қамтамасыз етуге міндетті.

Жылдық есеп туралы ақпаратты ұйымдар Росстатқа тегін береді.

Жабдықтаушы тіркелімі

Әлеуетті контрагент, әрине, муниципалды және мемлекеттік қажеттіліктер үшін сатып алуға қатыса алмайды. Дегенмен, мұның мүмкіндігін жоққа шығаруға болмайды.

Заңгерлер контрагентті жосықсыз жеткізушілер тізілімінен тексеруді ұсынады. Бұл дерекқорды FAS жүргізеді және жаңартады.

Шартқа қол қоюшы субъектінің өкілеттігін тексеру

Көптеген соттар мұны төлеушіні адал деп тану үшін міндетті қадам деп санайды. Егер өтпесеңіз, істі жоғалтып алуыңыз мүмкін.

Осылайша, егер субъект барлық ақпарат пен құжаттарды алса, бірақ контрагент атынан келісім-шартқа қол қойған тұлғаның өкілеттігін тексермеген болса, бұл төлеушіні адал емес деп тануға негіз болады.

Кейбір жағдайларда іс жүргізу барысында контрагенттер өкілдері құжаттарға қол қоюдан бас тартады. Мұндай жағдайларда графологиялық сараптама тағайындалады. Іс онсыз да шешілуі мүмкін.

Алайда, көптеген соттар қолдарды визуалды салыстыру және төлеуші өкілінің айғақтары қағаздарға тиісті емес адамдар қол қойған фактісін тану үшін жеткілікті негіз бола алмайды деген пікірде.

Маңызды сәт

Кейбір соттар егер серіктестің уәкілетті өкілі қайтыс болса немесе келісімге қол қойылған уақытта тоқтатса, төлеушіні адал емес деп таниды.

Басқа соттар егер мәмілеге қатысушылар мәміле жасалғанға дейін ұзақ мерзімді экономикалық қарым-қатынаста болса, соңғы іс негізсіз пайданы алуды көрсете алмайды деп санайды.

Маман кеңесі

Келісімшарттарға және басқа маңызды құжаттарға қол қоймас бұрын мынаны тексеріңіз:

1. Мәміле контрагент үшін үлкен.
2. Серіктес өкілінің өкілеттігі тоқтатылды ма. Олардың мерзімі сенімхатта немесе кәсіпорын жарғысында белгіленеді.
3. Кәсіпорын басшысының келісім-шарттар жасау құқығы құрылтай құжаттарымен шектеледі ме,құны жарғыда немесе заңнамада белгіленген мәннен асатын.

Салық басқармасына сұрау

Ол туралы жоғарыда бірнеше сөз айтылды. Сұранысқа толығырақ тоқталайық.

Сұраныс серіктестің тіркеу мекенжайы бойынша IFTS-ке жіберіледі.

Аудандық соттар бақылау органдарының сұрау салуға жауап беру және салық құпиясына жатпайтын мәліметтер шеңберінде ақпарат беру міндетін растайды (Салық кодексінің 102-бабы). Сонымен бірге, кейбір органдар Федералдық салық қызметінің мәліметтерді беруден бас тартуы төлеушінің шегерім алуға байланысты құқықтарына әсер ететінін атап көрсетеді.

Кейбір соттар істерді қарау кезінде тексеруге өтініш жіберу мүмкіндігі бар төлеушінің мұны істемейтінін көрсетеді. Алайда, іс жүзінде уәкілетті органдар субъект серіктестің тіркеу мекенжайы бойынша инспекцияға мұндай өкілеттіктің болмауына байланысты шынымен де жүгіне алмады деген қорытындыға келетін жағдайлар бар (салық органдарында бар).

Заңгерлер атап өткендей, төлеуші сұралған ақпаратты беруден бас тартса да, шағым беру фактісінің өзі тиісті тексерудің дәлелі болады. Сарапшылар өтінішті IFTS-ке жеке тапсыру немесе хабарламамен тіркелген пошта арқылы жіберу орынды екенін атап өтеді. Бірінші жағдайда өтініштің қабылданғаны туралы бақылау органының мөрі бар сұрау салудың көшірмесі қолында қалады, ал екіншісінде сұрау салудың қабылданғаны туралы хабарлама келеді.

Қорытынды

Жоғарыда айтылғандардан көрініп тұрғандай, соттардың ұстанымдарысеріктестің тұтастығын тексеру үшін қажетті іс-шаралар ауқымы туралы, өте ерекшеленеді. Сонымен бірге, нормативтік құжаттарда төлеуші тиісті тексеруді растау үшін орындауы тиіс әрекеттер тізімі жоқ.

Серіктестің арамдық белгілерінің болуы әдетте салық жеңілдіктерін негізсіз деп тануға кедергі келтірмейтінін айта кеткен жөн. Критерийлер жиынтығы, өз кезегінде, жиі бақылаушы органдарды ескертуге мәжбүр етеді, ал соттар төлеушілердің пайдасына шешім қабылдайды.